Анализ хозяйственной деятельности предприятия

 

При определении динамики производительности труда в стоимостном  измерении используют сопоставимые цены, чтобы исключить влияние  изменения цен на объем производства товаров.

Анализ степени влияния названных выше факторов на уровень производительности представлен в таблице 33.

 

Таблица 33 Факторный анализ производительности труда одного работника способом цепных подстановок

Факторы	Расчет уровня влияния		Уровень влияния на произво- дительность труда, тыс.руб.
	алгоритм	цифровой расчет
1.Изменение  среднесписочной численности работающих	VПП / RТП - VПП / RПП = = VПП * (1/ RТП -1/ RПП )	226800* (1 /48 – 1 /54)	+521,64
2.Изменение  объема  производства  продукции	VТП / RТП - VПП / RТП = = (VТП – VПП) / RТП	(264782,6 – 226800) / 48	+791,30
Итого:	WТП - WПП	5516,3-4200	1316,3

 

Выводы:

 

Расчеты показали, что  производительность труда одного работника  возросла на 1316,3 тыс. руб. Основной причиной роста является увеличение объема выпуска продукции и соответственно производительности на 791,30 тыс. руб., и уменьшение численности работников обеспечило повышение производительности труда на 521,64 тыс. руб.

Анализ влияния данных факторов на производительность труда  может быть проведен и способом относительных разниц, в этом случае используются исходные данные, которые содержат относительные отклонения факторных показателей в процентах

 

Таблица 34 Факторный анализ производительности труда одного работника способом относительных разниц

Факторы	Расчет уровня влияния		Уровень влияния на производительность труда, %.
	алгоритм	цифровой расчет
1.Изменение темпов  роста среднесписочной численности  работающих	(100 / ТR – 1)* 100, где ТR – темп роста среднесписочной численности	(100 / 88,89 – 1) * 100	12,5
2.Изменение темпов  роста объема производства продукции	100 / ТR *( TV – 100), где ТV – темп роста объема производства	100 / 102,9 * (125,28 - 100)	18,84
Итого:	ТW – 100, где ТW темп роста производительности труда	131,34 - 100	31,34

 

Расчет в процентах показывает, что увеличение темпов роста объема производства продукции способствовало росту производительности труда на 18,84 %, а темпов роста численности - увеличению производительности труда на 12,5 %.

 

2.4.5 Анализ образования  и использования фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда (ФОТ) выражает суммарные издержки предприятия на оплату труда работников. Эти издержки входят в себестоимость продукции и возмещаются в ходе реализации продукции.     

Цель анализа –  выявление недостатков в использовании средств направленных на оплату труда и способствование более рациональному использованию средств работодателя.

Показатели оценки эффективности  использования средств на оплату труда:

Абсолютное отклонение ФЗП от планового (базисного) определяется по формуле:

 

D ФЗП абс = ФЗП факт – ФЗП пл (2.4.5.(1))

 

Он показывает отклонение фактически израсходованных средств  на оплату труда по отношению к  запланированному (базисному) периоду. Но его результаты получаются без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Этот недостаток устраняет  расчет показателя относительного отклонения ФЗП от планового (базисного):

 

D ФЗП отн = ФЗП факт – ФЗП скоррект. (2.4.5.(2))

 

Корректировке подлежат только переменные выплаты из ФЗП (т.е. выплаты меняющиеся пропорционально изменению объема выпуска продукции).

Формула расчета относительного отклонения ФЗП с учетом корректировки приобретет вид:

 

D ФЗП отн = ФЗП факт – (ФЗП пл. пер. х Квп + ФЗП пл. пост.) (2.4.5.(3))

 

где: ФЗП пл.пер., ФЗП  пл. пост. – соответственно переменная и постоянные суммы планового ФЗП;

К вп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Коэффициент эффективности  использования ФЗП ( К эф) служит для общей оценки эффективности использования средств выделенных на оплату труда.

Он может быть рассчитан по одному из двух элементов:

 

К эф = (ФЗП факт – НВ): ФЗП факт (2.4.5.(4))

 

где НВ – непроизводительные выплаты из ФЗП.

К эф = К компл. : К ср. дох (2.4.5.(5))

где: К компл. – коэффициент  комплексной оценки результатов  хозяйственной деятельности предприятия (рассчитывается как произведение темпов роста ряда экономических показателей: объема производства продукции, выработки на одного работающего, фондоотдача, материалоотдача, оборачиваемость, рентабельность);

К ср. дох. – коэффициент, характеризующий средний доход на одного работающего.

Значение К эф < 1 означает, что средства ФЗП используются неэффективно.

Коэффициент опережения Коп характеризует соотношение между темпами роста средней заработной платы и темпами роста производительности труда.

 

К оп = I гв x Iгзп = (ГВ ¢: ГВ о): (ГЗП¢: ГЗП о)

 

Таблица 35 Чем больше коэффициент опережения, тем эффективнее используются средства выделенные на оплату труда

№	Показатели	План	Факт	Структура
				Абсолютное (+ -)	Темп роста %
1	2	3	4	5	6
1	Фонд заработной платы, руб.	28561000	30256200	+1695200	105,94
2	В т.ч,: переменная часть, руб.	15300535,71	18279787,5	+2979251,8	119,47
3	постоянная часть, руб.	13260464,29	11976412,5	-1284051,79	90,32
4	Объем производства ТП, руб.	250800000	304500000	+53700000	121,41
5	Среднегодовая выработка  на одного работающего, руб.	4478,57	6343,75	+1865,18	141,65
6	Среднегодовая заработная плата, руб.	510017,86	630337,5	120319,64	123,59

 

DФЗП абс = 30256200– 28561000 = +1695200 (руб.);

К вп = 304500: 250800 = 1,21 (т.е. 121,41%)

D ФЗП отн = 30256200– (15300535,71х 1,21 + 13260464,29) = -1517912,5 (руб.)

 

Выводы:

 

За отчетный период произошло уменьшение ФЗП на 1517912,5 тыс. руб., т.е. на эту сумму понизилась себестоимость продукции и повысилась прибыль.

К эф = 1, в данный период не было непроизводительные выплаты из ФЗП, это значит, что действующая на предприятии система оплаты труда эффективна.

 

К оп = (6343,75: 4478,57): (630337,5: 510017,86) = 1,4165: 1,2359 =1,146;

 

Эффективно используются средства выделенные на оплату труда.

Рассчитаем экономию (перерасход) ФЗП за счет изменения  производительности труда в отчетном периоде:

 

Э фзп = ФЗП факт х [(I зп – I гв): I зп] = 30256200 х [(1,2359– 1,4165): 1,2359] = - 4 421287,90 ( руб.).

 

На предприятии в отчетном году была экономия ФЗП на – 4 4211287,90, значит темп роста ФЗП ниже, темпа роста производительности труда.

 

2.5 Анализ создания  и использования материальных  ресурсов 

организации

 

Условием бесперебойной  работы организации является его  полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется их затратами на выполнение производственной программы, капитальное строительство, непромышленные нужды и на создание необходимых запасов на конец периода.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов.

Различают внутренние (собственные) источники материальных ресурсов и  внешние.

 

2.5.1 Анализ обеспеченности  организации материальными ресурсами

Степень обеспечения  организации материальными ресурсами  оценивается с помощью коэффициентов  обеспечения:

- коэффициент обеспечения по заключенным договорам на поставку:

 

К_{об. дог.} = (Q_внут + Q_дог) / Q_план ,                        (2.5.1.(1))

 

- коэффициент обеспечения  по фактическому выполнению договоров  на поставку:

 

К_{об. факт.} = (Q_внут + Q_факт) / Q_план .                       (2.5.1(1))

 

где Q_внут – покрытие потребности из внутренних источников;

Q_дог – плановый объем поставок в соответствии с заключенными договорами на поставку;

Q_факт – фактический объем поставок из внешних источников;

Q_план – плановая потребность.

Здесь объем материальных ресурсов оценивается в натуральных единицах измерения.

На предприятии перерабатывается более 50 видов сырья, основными из которых по объему закупок являются кокс, мазут, асбест, баритовый концентрат, гидроксид натрия, гранулированный  шлак, триполифосфат натрия (ТПФ), гидросульфид натрия, АБСК, неонол, КМЦ, силикат натрия. Для данного производства рассмотрим только те которые необходимы для выпуска кальцинированной соды.

 

Таблица 36 План на 2009 год по закупке сырья и материалов

№	Наименование	План закупки на 2009 год
		тн	Средние цены	Сумма в руб.
1	2	3	4	5
2	Сырье и материалы, в  т.ч:			52803098,4
2.1	Кокс	6200	7537,21	46730702
2.2	Аммиачная вода	600	1361,39	816837
2.3	Сульфат натрия	300	3811,02	1143306
2.4	Антрацит	150	3728,52	559279
2.5	ТПФ	80	20935,16	1674812,8
2.6	Гидросульфид натрия	80	23477,02	1878161,6
3	Вспомогательные материалы			2580111,91
4	Работы и услуги производственного  характера, выполненные сторонними организациями			1550496
5	Энергоресурсы			2030293,69
6	Итого материальные затраты			58 964 000

 

 

Таблица 37. За 2009 год закупили сырья и материалов

№	Наименование	Факт закупки в 2009 году
		тн	Средние цены	Сумма в руб.
1	2	3	4	5
2	Сырье и материалы, в  т.ч:			75493737,15
2.1	Кокс	9025	7537,21	68023320,25
2.2	Аммиачная вода	850	1361,39	1157181,5
2.3	Сульфат натрия	320	3811,02	1219526,4
2.4	Антрацит	175	3728,52	652491
2.5	ТПФ	100	20935,16	2093516
2.6	Гидросульфид натрия	100	23477,02	2347702
3	Вспомогательные материалы			4391383,34
4	Работы и услуги производственного  характера, выполненные сторонними организациями			2009585,82
5	Энергоресурсы			2730293,69
6	Итого материальные затраты			84 625 000