Анализ эффективности использования материальных ресурсов

 

По данным таблицы можно сделать вывод, что за отчетный год предприятие  создало более благоприятные  условия труда. Об этом говорит снижение текучести кадров и числа работников, уволившихся по собственному желанию. Так же наблюдается снижение числа уволенных сотрудников по инициативе администрации, это свидетельствует о том, что предприятием были приняты меры по повышению дисциплины.

В целом  можно сказать, что ОАО «Завод «Навигатор» ведет стабильную кадровую политику, пополняя численность персонала  квалифицированными кадрами, тем самым  увеличивая производительность труда  и повышая уровень прибыли.

 

 

                    2.6. Анализ себестоимости продукции

 

Себестоимость продукции является важнейшим показателем  экономической эффективности ее производства. Одним из основных принципов  учета и планирования себестоимости  является группировка затрат.

Элементов затрат пять:

1. Материальные затраты;
2. Затраты на оплату труда;
3. Отчисления на социальные нужды;
4. Амортизация основных средств;
5. Прочее.

 

                                                                                                           Таблица 2.11.

Затраты на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	2009г.	2010г.	Отклон. (+; -)	2009г.	2010г.	Отклон. (+; -)
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	153 635	265 475	+111 841	54,6	55,8	+1,2
в т.ч.:
Сырье и материалы	104 393	181 265	+76 873	37,1	38,1	+1
Топливо	29 545	54 237	+24 692	10,5	11,4	+0,9
Электроэнергия	19 697	29 973	+10 276	7	6,3	-0,7
Затраты на оплату труда	55 995	88 967	+32 972	19,9	18,7	-1,2
Отчисления на социальные нужды	21 948	32 828	+10 880	7,8	6,9	-0,9
Амортизация основных средств	22 792	39 488	+16 696	8,1	8,3	+0,2
Прочие расходы	27 013	49 003	+21 991	9,6	10,3	+0,7
Полная себестоимость	281 382	475 762	+194 380	100	100	-
в т.ч.:
Переменные расходы	193 872	319 236	+125 364	68,9	67,1	-1,8
Постоянные расходы	87 510	156 526	+69 016	31,1	32,9	+1,8

 

По данным таблицы можно сказать, что полная себестоимость продукции в 2011 году выросла на 194 380 тыс. руб. или на 69,08%. Это довольно большой рост. Значительную долю в себестоимости занимают материальные затраты и составляют 55,8 % от всех затрат, что характерно для предприятий машиностроения. В составе материальных затрат большой удельный вес приходится на сырье и материалы – 38,1%. Можно так же наблюдать увеличение всех показателей в динамике, однако если обратить внимание на процентное соотношение, то можно заметить и отрицательные показатели, хоть это и не влияет на увеличение суммы в тыс.руб., но это объясняется существенным увеличением общей стоимости полной себестоимости.

Доля  переменных расходов, независящих от объема производства, снизилась на 1,8 %, а постоянных – увеличилась на 1,8 %. Увеличение постоянных затрат – отрицательная тенденция, но она компенсируется увеличением объема производства.

Увеличение себестоимости в большей степени обусловлено увеличением материальных затрат на 111841 тыс. руб., что объясняется закупкой более дорогих качественных материалов, что в итоге ведет к повышению качества всей продукции.

 

      2.7. Анализ прибыли и рентабельности

 

Функционирование  предприятия независимо от видов  деятельности и форм собственности  в условиях рынка определяется его  способностью приносить доход и  прибыль. Прибыль является важнейшим  обобщающим показателем в системе  оценочных показателей эффективности  производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия.

                                                                                                            Таблица 2.12.

Динамика и структура прибыли  ОАО «Завод «Навигатор»

Показатели	2011г.	2010г.	Отклон. (+; -)	Уровень в % к выручке 2011г.	Уровень в % к выручке 2010г.	Отклон. уровня, (+; -)
1	2	3	4	5	6	7
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции (работ, услуг)	534 865	361 486	173 379	100,00	100,00	0,00
Продолжение таблицы 2.13.
1	2	3	4	5	6	7
Себестоимость проданных товаров, продукции	358 013	198 733	159 280	66,94	54,98	11,96
Валовая прибыль	176 852	162 753	14 099	33,06	45,02	-11,96
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	117 749	82 649	35 100	22,01	22,86	-0,85
Прибыль (убыток) от продаж	59 103	80 104	-21 001	11,05	22,16	-11,11
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-	-
Проценты к уплате	347	834	-487	0,06	0,23	-0,17
Проценты к получению	508	2 096	-1 588	0,09	0,58	-0,48
Прочие доходы	947	485	462	0,18	0,13	0,04
Прочие расходы	2 629	10 280	-7 651	0,49	2,84	-2,35
Прибыль (убыток) до налогообложения	57 582	71 571	-13 989	10,77	19,79	-9,03
Текущий налог на прибыль	15 032	16 131	-1 099	2,81	4,46	-1,65
Изменение отложенных налоговых обязательств	2 606	407	2 199	0,49	0,11	0,37
Изменение отложенных налоговых активов	647	321	326	0,12	0,09	0,03
Прочее	-	-	-	-	-	-
Чистая прибыль (убыток)	40 591	55 354	-14 763	7,59	15,31	-7,72
Всего доходов	536 967	364 388	172 579
Всего расходов	496 376	309 034	187 342
Коэффициент соотношения доходов  и расходов	1,082	1,179	-0,097

 

Делая вывод  по данным таблицы, можно сказать, что чистая прибыль ОАО «Завода «Навигатор» в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 14763 тыс. руб., это связанно с увеличением себестоимости продукции, управленческих и прочих расходов организации.

Значение  коэффициента соотношения доходов и расходов больше единицы, но в динамике показатель уменьшается, это связано с увеличением управленческих расходов предприятия.

Проведем  более полный анализ влияния факторов на прибыль.

Цены  на продукцию в 2011 году возросли на 10 % по сравнению с 2010 годом.

Следовательно, выручка от продаж в сопоставимых ценах будет равна:

В1 – В`=534865 – 486240,91=48624,09

За счет роста цен выручка от продаж в 2011 году возросла на 48624,09 тыс. руб. А так как увеличилось количество проданных изделий, то выручка возросла на 124754,91 тыс. руб.

Увеличение  цены так же привело к росту прибыли:

Увеличение числа проданных изделий привело к увеличению прибыли от продаж:

Увеличение  себестоимости привело к снижению прибыли:

 

Увеличение уровня управленческих расходов привело к снижению прибыли:

                                                                                                            Таблица 2.13.

Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль 2011 года

Показатели - факторы	Сумма, тыс. руб.
1	2
Количество проданной продукции	27 645,24
Изменение цен на реализованную продукцию	10 774,92
Себестоимость реализованной продукции	-63 961,98
Коммерческие расходы	0
Управленческие расходы	4 540,82
Доходы от участия в других организациях	0
Проценты к получению	487,00
Проценты к уплате	462,00
Прочие доходы	7 651,00
Прочие расходы	326,00
Отложенные налоговые активы	-2 199,00
Отложенные налоговые обязательства	1 099,00
Текущий налог на прибыль	-14 763,00
Прочее	0
Совокупное влияние факторов	0

 

В 2011 году предприятие ОАО «Завод «Навигатор»  увеличило объем выпускаемой  продукции по сравнению с 2010 годом, так же повысились цены на продукцию, однако, прибыль не возросла, а наоборот её уровень начал падать. Это можно объяснить резким ростом себестоимости продукции, а так же увеличением управленческих и прочих расходов.

Для сравнения эффективности деятельности предприятия используют относительные показатели. Такими показателями являются показатели рентабельности. Рентабельность измеряется в %-ах, и отражает долю прибыли с каждой денежной единицы затрат.

 

                                                                                                           Таблица 2.14.

Сводная система  показателей рентабельности ФГУП «99 ЗАТО» МО РФ

Показатели	Способ расчета	2010г.	2011г.
1	2	3	4
Рентабельность продаж, %		22,16	11,05
Бухгалтерская рентабельность от обычных  видов деятельности, %		19,80	10,77
Чистая рентабельность, %		15,31	7,59
Экономическая рентабельность, %		9,43	4,83
Рентабельность собственного капитала, %		19,55	5,59
Валовая рентабельность, %		45,02	33,06
Затратоотдача, %		23,88	11,39

 

Исходя  из данных сводного анализа показателей рентабельности, можно сделать вывод, что предприятие находится в нестабильном состоянии, так как все его показатели в динамике уменьшаются, что является отрицательным фактором.

Проведем  факторный анализ рентабельности продаж приемом цепных подстановок.

1) Влияние  изменения выручки на рентабельность  продаж:

2) Влияние  изменения себестоимости на рентабельность  продаж:

3) Влияние  изменения коммерческих расходов  на рентабельность продаж:

4) Влияние  изменения управленческих расходов на рентабельность продаж:

 Факторный анализ показывает, что изменение выручки увеличило рентабельность продаж на 25,23%, изменение себестоимости и управленческих расходов снизило рентабельность на 29,78% и 5,56% соответственно.

2.8. Анализ безубыточности

 

Безубыточность  – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков, выручка  покрывает только затраты. Безубыточный объем продаж можно выразить и  в количестве единиц продукции, которую  необходимо продать, чтобы покрыть  затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции  будет приносить прибыль предприятию.

                                                                                                          Таблица 2.15.

Безубыточный  объем продаж

№ п/п	Наименование показателей	2010г.	2011г.
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции (работ, услуг), тыс. руб.	361486	534865
2	Переменные затраты, тыс. руб.	193872	319236
3	Постоянные затраты, тыс. руб.	87510	156526
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	80104	59103
5	Маржа покрытия, тыс. руб.	167614	215629
6	Доля маржи покрытия к выручке, %	46,368	40,315
7	Безубыточный объем продаж, тыс. руб.	188729	388261

 

Анализ  безубыточности показал, что фактический  объем продаж больше безубыточного  на 37,8 %, однако, это величина на 53,7% меньше чем в предыдущем периоде. Безубыточный объем продаж в динамике увеличивается, а это несет за собой уменьшение зоны прибыли, но при этом заметно увеличение выручки, что является положительной тенденцией.