Анализ эффективности затрат на производство продукции и прибыли

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Октября 2013 в 19:30, курсовая работа

Описание работы

На любом этапе жизни компании неизменно существует задача учета, анализа и управления затратами. В отличие, например, от вопроса управления компанией, где из года в год возникают новые тенденции, в учете затрат из года в год повторяется один вопрос: «как правильно их посчитать».
Для решения принципиальных задач – сколько нужно продавать и по какой цене, чтобы данный продукт приносил компании прибыль – необходимо посчитать, во что нам обходиться производство одной единицы продукции, то есть посчитать ее себестоимость.

Скачать архив (52.05 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Курсовая по КА ФХД.doc

— 270.50 Кб (Скачать файл)

4. Рассчитать влияние факторов на изменение затрат на 1 рубль продукции:

1) изменения структуры продукции,

2) изменения уровня затрат,

3) изменения цен на используемые ресурсы,

4) изменения цен на продукцию.

Расчеты влияния факторов привести после таблицы. Дать оценку результатам расчетов.

Таблица 5.3

Исходные данные для анализа затрат на один рубль продукции по факторам

Показатели	По плану	При фактическом объеме и структуре продукции
		При плановом уровне затрат и плановых ценах на ресурсы и продукцию	При фактическом уровне затрат
			При плановых ценах на ресурсы и продукцию	при фактических ценах на ресурсы
			При плановых ценах на ресурсы и продукцию	при плановых ценах на продукцию	при фактических ценах на продукцию
1. Производственная себестоимость продукции, млн. руб.	135176	135176	155625	155370	155610
2. Объем выпущенной продукции, млн. руб.	255480	265925	285600	285990	295925
3. Затраты на один рубль продукции, коп.	52,91	50,83	54,49	54,32	52,58

5. Проанализировать отклонение от плана по материальным затратам на одно изделие за счет следующих факторов:

1) отклонений от планового удельного расхода материалов,

2) отклонений от заготовленной себестоимости материалов.

Дать оценку результатам расчетов.

Таблица 5.4.

Исходные данные для анализа материальных затрат на изделие №3

Вид материала	Ед. измерения	По плановой калькуляции			По отчетной калькуляции
Вид материала	Ед. измерения	Количественный расход на одно изделие	Заготовительная себестоимость единицы материала, руб.	Сумма, руб.	Количественный расход на одно изделие	Заготовительная себестоимость единицы материала, руб.	Сумма, руб.
А	кг	14,0	78,0	1092	15,2	95,0	1444
Б	шт	5	68,0	340	5	100,0	500
В	кг	2,0	170,0	340	3,0	140,0	420
Итого				1772			2364

Расчеты влияния факторов привести после таблицы.

Мат. А кол. = (15,2-14)*78 = 93,6

Мат. А заг. = ((95-78) *15,2 = 258,4

Мат. Б кол. = (5-5) *68 = 0

Мат. Б заг. = (100-68) *5 =160

Мат. В кол. = (2-3) *170 = -170

Мат. В заг. = (140-170) *3 = -90

Увеличение количественного расхода и заготовительной себестоимости по материалу А привело к перерасходу. Однако, экономия по материалу В позволило снизить сумму затрат.

6. Рассчитать абсолютное и относительное отклонение по расходам на оплату труда промышленно-производственного персонала (ППП). Дать оценку.

Таблица 5.5

Анализ расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала (ППП)

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение в сумме	Индекс
1. Расходы на оплату труда работников ППП	11548	16570	5022	1,43
2. Объем продукции в действующих ценах	255480	295925	40445	1,15
3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников ППП			+ 3290

Отн. экономия(перерасход) = Рот1- Рот0 *Ivпр.

Отн. Экономия (перерасход) = 16570 – 11548 *1,15 = 3290

Относительный перерасход по оплате труда составил 3290.

7. Рассчитать влияние факторов на абсолютное изменение расходов на оплату труда работников ППП различных категорий:

1) изменения численности работников,

2) изменения среднегодовой оплаты труда 1 работника.

Расчеты произвести после таблицы способом абсолютных отклонений.

Таблица 5.6

Анализ расходов на оплату труда работников по факторам т. руб.

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
1. Расходы на оплату труда всех работников ППП, в том числе:	11548	16570	5022
1.1 рабочих	8960	13032	4072
1.2 служащих	2588	3538	950
2. Среднесписочная численность всех работников ППП, в том числе:	402	410	8
2.1 рабочих	350	354	4
2.2 служащих	52	56	4
3. Средняя оплата труда на 1 работника ППП	28,726	40,414	11,688
4. Средняя оплата труда 1 рабочего	25,6	36,81	11,21
5. Средняя оплата труда 1 служащего	49,76	63,17	13,41

ССЧ отч. * ср. оплата тр. пред. – Р от пред. = 410 * 28,726 -11548 = 229,66

Расходы на оплату труда увеличились на 229,66 т.р. за счет увеличения численности работников на 8 человек.

Рот отч.-ССЧ отч. *ср. оплата тр. пред. = 16570 - 410 *28,726 = 4792,34

Расходы на оплату труда увеличились на 4792,34 т.р. за счет увеличения средней оплаты труда

8. Определить динамику и выполнение плана по расходам на обслуживание производства и управление.

Таблица 5.7

Анализ расходов на обслуживание производства и управление

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
Показатели	За предыдущий год	По плану (смете)	Фактически
1. Общепроизводственные расходы	11780	12500	12994
2. Общехозяйственные расходы	35025	35300	35825
3. Всего расходы по обслуживанию производства и управлению (стр.1+стр.2)	46805	47800	48819
4. Объем продукции в фактически действующих ценах	255480	285600	295925
5. Общепроизводственные расходы на один рубль продукции, коп.	4,61	4,37	4,39
6. Общехозяйственные расходы на один рубль продукции, коп.	13,7	12,35	12,23
7. Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции, коп.	18,3	16,7	16,49

9. Проанализировать затраты на брак и потери от брака. Определить резервы увеличения объема продукции и прибыли в результате недопущения брака.

Таблица 5.8

Анализ потерь от брака

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
1. Себестоимость окончательно забракованной продукции	5880	6150
2. Расходы по исправлению брака	244	250
3. Итого затрат на брак (стр.1+стр.2)	6124	6400
4. Стоимость брака по цене использования	2575	2680
5. Удержания с виновных лиц и организаций	3420	3560
6. Итого компенсация затрат на брак (стр.4+стр5)	5995	6240
7. Потери от брака (стр.3-стр.6)	129	160
8. Производственная себестоимость выпущенной продукции	135176	155610
9. Удельный вес потерь от брака в производственной себестоимости продукции, % (стр.7: стр.8 * 100%)	0.1%(0.095%)	0.1%

10. Обобщить результаты анализа и представить рекомендации по мобилизации резервов снижения себестоимости коммерческой организации.

Вывод:

В целом затраты на производство продукции возросли. Значительно снизились прочие расходы, что привело к увеличению затрат в отчетном периоде только на 6,69 % по сравнению с прошлым периодом.

Также увеличились затраты на заработную плату работников ППП (на 57,92%):

- средняя оплата труда 1 рабочего возросла на 11 210 рублей за год;

- средняя оплата труда 1 служащего увеличилась на 13 410рублей за год.

Значительная часть увеличения производственных затрат легла на увеличение оплаты труда.

Удельный вес потерь от брака в отчетном периоде не намного превысил этот показатель по сравнению с базисным периодом и составил всего 0,1%, в базисном году 0,095%.

Список использованной литературы

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник/ Под ред. проф. В.Я. Позднякова. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 617 с. – (Высшее образование);
Губина О.В., Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум: учебное пособие / О.В. Губина, В.Е. Губин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2012. – 192 с. – (Профессиональное образование);
Шермет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 415 с. – (Высшее образование).

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Выписка данных из документов ОАО «Листок»

тыс. р.

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
А	1	2
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	255480	265925
2. Объем продукции в фактически действующих ценах	255480	295925
3. Объем продукции в трудовом измерителе (в нормо-часах)	616850	647698
4. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	235310	265165
5. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг отчетного года, исходя из уровня затрат и цен предыдущего года	х	110650
6. Удорожание себестоимости продукции вследствие изменения цен на использованные ресурсы	х	40940
7. Затраты на производство продукции, всего в том числе: а) материальные затраты; б) затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды; в) амортизация; г) прочие затраты	145380 115255 15748 9976 ?	155110 115415 24870 12010 ?
8. Расходы на оплату труда работников промышленно-производственного персонала, всего, в том числе	11548	16570
9. Расходы на оплату труда рабочих	8960	13032
10. Расходы на оплату труда служащих	?	?
11. Среднесписочная численность работников промышленно-производственного персонала, чел. в том числе:	402	410
12. Среднесписочная численность рабочих, чел.	350	354
13. Среднесписочная численность служащих, чел.	52	56
14. Общее количество отработанных человеко-дней всеми рабочими за год	77550	75296
15. Общее количество отработанных человеко-часов всеми рабочими за год	545055	515160
16. Материальные затраты в объеме выпуска продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного года)	115255	115415
17. Общепроизводственные расходы, по плану фактически	х 11780	12500 12994
18. Общехозяйственные расходы, по плану фактически	х 35025	35300 35825
19. Себестоимость окончательно забракованной продукции	5880	6150
20. Расходы по исправлению брака	244	250
21. Стоимость брака по цене использования	2575	2680
22. Удержания с виновных лиц и организаций	3420	3560
23. Производственная себестоимость выпущенной продукции	135176	155610

Показатели	За отчетный год
Показатели	По плану	Фактически
1. Объем продукции в плановых ценах, в том числе: изделие №1 изделие №2 изделие №3	285600 55120 79900 150580	285990 55445 78400 152145
2. Остатки готовой продукции на складе в плановых ценах, на начало года на конец года	8100 ?	8100 ?
3. Выручка (нетто) от продаж в плановых ценах	275520	275960
4. Производственная себестоимость продукции	145950	155610
5. Производственная себестоимость фактического выпуска продукции при фактическом уровне затрат и плановых ценах на ресурсы и продукцию	х	155370

Показатели

На фактический объем и структуру продукции отчетного года

По плану

Фактически

1. Производственная себестоимость продукции (работ, услуг), всего

в том числе:

1) сырье и материалы

2) возвратные отходы (вычитаются)

3) покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера

4) топливо и энергия на технологические цели

5) основная заработная плата производственных рабочих

6) дополнительная заработная плата производственных рабочих

7) отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы производственных рабочих

8) расходы на подготовку и освоение производства

9) общепроизводственные расходы

10) общехозяйственные расходы

11) потери от брака

12) прочие производственные расходы

155625

65405

(1255)

2906

4250

9871

752

4020

580

12859

35300

135

155610

65990

(1385)

3680

5765

14925

1194

6217

760

12994

35825

160

Информация о работе Анализ эффективности затрат на производство продукции и прибыли