Финансовый анализ в процедурах банкротства

з) запасы, реализация которых по балансовой стоимости затруднительна.

 

12. По результатам анализа отражения в балансе налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, дополнительно к сведениям, предусмотренным пунктом 5 настоящего документа, указывается обоснованность сумм, числящихся как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

 

13. По результатам анализа дебиторской  задолженности в документах, содержащих  анализ финансового состояния  должника, дополнительно к сведениям,  предусмотренным пунктом 5 настоящего документа, указывается сумма дебиторской задолженности, которая не может быть взыскана.

 

14. По результатам анализа краткосрочных  финансовых вложений в документах, содержащих анализ финансового  состояния должника, дополнительно  к сведениям, предусмотренным пунктом 5 настоящего документа, указываются:

а) эффективность и целесообразность краткосрочных финансовых вложений;

б) имущество, внесенное в качестве краткосрочных финансовых вложений;

в) возможность возврата имущества, внесенного в качестве краткосрочных финансовых вложений;

г) возможность реализации краткосрочных  финансовых вложений.

 

15. По результатам анализа прочих  внеоборотных и оборотных активов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, дополнительно к сведениям, предусмотренным пунктом 5 настоящего документа, указывается эффективность их использования и возможность реализации.

 

16. По результатам анализа активов  в документах, содержащих анализ  финансового состояния должника, указываются следующие показатели, используемые для определения  возможности восстановления его  платежеспособности:

а) балансовая стоимость активов, принимающих  участие в производственном процессе, при выбытии которых невозможна основная деятельность должника (первая группа);

б) налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям, а также  активы, реализация которых затруднительна (вторая группа);

в) балансовая стоимость имущества, которое  может быть реализовано для расчетов с кредиторами, а также покрытия судебных расходов и расходов на выплату  вознаграждения арбитражному управляющему (третья группа), определяемая путем  вычитания из стоимости совокупных активов (итог баланса должника) суммы  активов первой и второй групп.

 

17. Анализ пассивов проводится в  целях выявления внутрихозяйственных  резервов обеспечения восстановления  платежеспособности, выявления обязательств, которые могут быть оспорены  или прекращены, выявления возможности проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств.

 

18. Анализ пассивов проводится по  группам статей баланса должника  и состоит из анализа капитала, резервов, долгосрочных и краткосрочных  обязательств.

 

19. По результатам анализа капитала  и резервов в документах, содержащих  анализ финансового состояния  должника, указываются сведения  о размере и правильности формирования  уставного капитала, добавочного  капитала, резервного капитала, фондов  социальной сферы, целевого финансирования  и поступлений, размере нераспределенной  прибыли или непокрытого убытка  прошлых лет и в отчетном  году.

 

20. По результатам анализа долгосрочных  и краткосрочных обязательств  в документах, содержащих анализ  финансового состояния должника, указываются:

а) поквартальные изменения состава  и величины обязательств в течение  не менее чем 2-летнего периода, предшествовавшего  возбуждению производства по делу о  банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства  и их доля в совокупных пассивах на соответствующие отчетные даты;

б) обоснованность обязательств, в том  числе обоснованность задолженности  по обязательным платежам;

в) обоснованность деления обязательств на основной долг и санкции;

г) обязательства, возникновение которых  может быть оспорено;

д) обязательства, исполнение которых возможно осуществить в рассрочку;

е) возможность реструктуризации обязательств по срокам исполнения путем заключения соответствующего соглашения с кредиторами.

 

21. В документах, содержащих анализ  финансового состояния должника, кроме сведений об обязательствах, срок исполнения которых наступил, указываются сведения об обязательствах, срок исполнения которых наступит  в ближайший месяц, 2 месяца, квартал,  полугодие, год.

 

 

 

 

 

 

Приложение N 4

к Правилам проведения

арбитражным управляющим

финансового анализа

 

ТРЕБОВАНИЯ

К АНАЛИЗУ ВОЗМОЖНОСТИ

БЕЗУБЫТОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДОЛЖНИКА

 

1. Арбитражный  управляющий проводит анализ  возможности безубыточной деятельности  должника, изменения отпускной цены  и затрат на производство продукции,  результаты которого указываются  в документах, содержащих анализ  финансового состояния должника.

 

2. По  результатам анализа возможности изменения отпускной цены продукции в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются:

а) возможность реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по более высокой  цене (для прибыльных видов деятельности);

б) возможность реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по цене, обеспечивающей прибыльность и поступление денежных средств от реализации при существующем объеме производства (по каждому из убыточных видов деятельности).

 

3. По  результатам анализа возможности  изменения затрат на производство  продукции в документах, содержащих  анализ финансового состояния  должника, указываются:

а) статьи расходов, которые являются необоснованными и непроизводительными;

б) мероприятия по снижению расходов и  планируемый эффект от их реализации;

в) затраты на содержание законсервированных объектов, мобилизационных мощностей  и государственных резервов;

г) сравнительная характеристика существующей структуры затрат и структуры  затрат в календарном году, предшествующем году, в котором у должника возникли признаки неплатежеспособности.

 

4. В  целях определения возможности  безубыточной деятельности должника  арбитражный управляющий анализирует  взаимосвязь следующих факторов:

а) цены на товары, работы, услуги;

б) объемы производства;

в) производственные мощности;

г) расходы на производство продукции;

д) рынок продукции;

е) рынок сырья и ресурсов.

 

5. По  результатам анализа возможности  безубыточной деятельности должника  арбитражный управляющий обосновывает  в документах, содержащих анализ  финансового состояния должника, следующие выводы:

а) если реализация товаров, работ, услуг  по ценам, обеспечивающим безубыточную деятельность, невозможна в силу наличия  на рынке товаров, работ, услуг других производителей, предлагаемых по более  низким ценам, или увеличение объема выпуска продукции невозможно в  силу насыщенности рынка или ограниченности производственных мощностей и рынка сырья, то данный вид деятельности или выпуск продукции данного вида (наименования) нецелесообразен и безубыточная деятельность невозможна;

б) если реализация товаров, работ, услуг  по ценам, обеспечивающим безубыточную деятельность, возможна и (или) возможно увеличение объема выпуска продукции, то данный вид деятельности или выпуск продукции данного вида (наименования) целесообразен и безубыточная деятельность возможна;

в) если возможно достижение такого объема производства и реализации товаров, работ, услуг, при котором выручка  от продажи превышает сумму затрат, и сумма доходов от основной деятельности, операционных доходов, внереализационных доходов превышает сумму расходов по основной деятельности, операционных расходов, внереализационных расходов, налога на прибыль и иных обязательных аналогичных платежей, то безубыточная деятельность возможна.

 

Приложение 2.

 

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 27 декабря 2004 г. N 855

 

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ВРЕМЕННЫХ ПРАВИЛ

ПРОВЕРКИ АРБИТРАЖНЫМ УПРАВЛЯЮЩИМ  НАЛИЧИЯ ПРИЗНАКОВ

ФИКТИВНОГО И ПРЕДНАМЕРЕННОГО  БАНКРОТСТВА

 

В соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" Правительство Российской Федерации постановляет:

Утвердить прилагаемые Временные правила проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства.

 

Председатель Правительства

Российской Федерации

М.ФРАДКОВ

 

Утверждены

Постановлением Правительства

Российской Федерации

от 27 декабря 2004 г. N 855

 

ВРЕМЕННЫЕ ПРАВИЛА

ПРОВЕРКИ АРБИТРАЖНЫМ УПРАВЛЯЮЩИМ  НАЛИЧИЯ ПРИЗНАКОВ

ФИКТИВНОГО И ПРЕДНАМЕРЕННОГО  БАНКРОТСТВА

 

I. Общие положения

 

1. Настоящие  Временные правила определяют  порядок проведения арбитражным  управляющим проверки наличия  признаков фиктивного и преднамеренного  банкротства (далее - проверка).

2. При  проведении арбитражным управляющим  проверки за период не менее  2 лет, предшествующих возбуждению  производства по делу о банкротстве,  а также за период проведения  процедур банкротства (далее - исследуемый период) исследуются:

а) учредительные документы должника;

б) бухгалтерская отчетность должника;

в) договоры, на основании которых производилось  отчуждение или приобретение имущества  должника, изменение структуры активов, увеличение или уменьшение кредиторской задолженности, и иные документы  о финансово-хозяйственной деятельности должника;

г) документы, содержащие сведения о составе  органов управления должника, а также  о лицах, имеющих право давать обязательные для должника указания либо возможность иным образом определять его действия;

д) перечень имущества должника на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), а также перечень имущества должника, приобретенного или отчужденного в исследуемый период;

е) список дебиторов (за исключением организаций, размер долга которых составляет менее 5 процентов дебиторской задолженности) с указанием размера дебиторской задолженности по каждому дебитору на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом);

ж) справка о задолженности перед  бюджетами всех уровней и внебюджетными  фондами с указанием раздельно  размеров основной задолженности, штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций на дату подачи заявления  о признании должника несостоятельным (банкротом) и на последнюю отчетную дату, предшествующую дате проведения проверки;

з) перечень кредиторов должника (за исключением кредиторов, размер долга которым составляет менее 5 процентов кредиторской задолженности) с указанием размера основной задолженности, штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций за ненадлежащее выполнение обязательств по каждому кредитору и срока наступления их исполнения на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), а также за период продолжительностью не менее 2 лет до даты подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом);

и) отчеты по оценке бизнеса, имущества  должника, аудиторские заключения, протоколы, заключения и отчеты ревизионной  комиссии, протоколы органов управления должника;

к) сведения об аффилированных лицах должника;

л) материалы судебных процессов должника;

м) материалы налоговых проверок должника;

н) иные учетные документы, нормативные правовые акты, регулирующие деятельность должника.

3. Необходимые  для проведения проверки документы  запрашиваются арбитражным управляющим  у кредиторов, руководителя должника, иных лиц.

4. В  случае отсутствия у должника  необходимых для проведения проверки  документов арбитражный управляющий  обязан запросить надлежащим  образом заверенные копии таких  документов у государственных  органов, обладающих соответствующей  информацией.

 

II. Порядок определения признаков

преднамеренного банкротства