Комплексный анализ финансового состояния предприятия ( на примере ООО «ГТТ»)

При горизонтальном анализе исчисляют абсолютные и относительные изменения показателей. Сопоставление позволяет определить общее нап-равление  движения баланса. В обычных производственных условиях увеличение итогов баланса оценивают положительное, а уменьшение – отри-цательно.

После оценки динамики изменения баланса целесообразно установить соответствие динамики баланса с динамикой объёма производства и реализа-ции продукции, а также прибыли предприятия.

Более быстрый темп роста объёма производства, реализации продукции и прибыли по сравнению с темпом роста суммы баланса, указывает на улучшение использования средств. Для установления темпов роста объёма производство, реализации продукции и прибыли используют данные предприятия о производстве продукции, отчёт о финансовых результатах и баланс.

Показатели прибыли, товарной и реализованной продукции в расчете на один рубль (квартальной) стоимости имущества целесообразно исчислять и сопоставлять с данными прошлых лет /76, с. 76-78/.

Указанные показатели в странах с рыночной экономикой используются с целью характеристики деловой активности руководителей предприятия. Для

характеристики деловой активности используются также показатели фондоотдачи, материалоёмкости, производительности труда, оборачиваемости оборотного капитала, собственного капитала, коэффициенты устойчивости экономического роста и чистой выручки.

Помимо выяснения направленности изменения всего баланса, следует выяснить характер изменения отдельных его статей и разделов, то есть осуществить дальнейший анализ по горизонтали. Положительной оценки заслуживает увеличение в активе баланса денежных средств, ценных бумаг, краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений и, как правило, основных средств, капитальных вложений, нематериальных активов и производственных запасов, а в пассиве баланса – итога первого раздела и особенно суммы прибыли, резервного фонда, фондов специального назначения. Как правило, отрицательной оценки заслуживает резкий рост дебиторской и кредиторской задолженности в активе и пассиве баланса. Во всех случаях отрицательно оценивают наличие и увеличение по статьям «убытки» и «резервы по сомнительным долгам».

Чтение этих статей баланса позволяет сделать некоторые выводы о финансовом состоянии предприятий. Так, наличие убытков свидетельствует о нерентабельности данного предприятия. Если предприятие является планово-убыточным, то сумму убытка следует сопоставить с плановой величиной и с суммой убытка предшествующего баланса. Это позволит выявить сложившуюся тенденцию. Наличие сумм по статье «Резервы по сомнительным долгам» свидетельствует об имеющейся просроченной дебиторской задолженности за товары, работы или услуги или по другим её видам.

В процессе дальнейшего анализа баланса изучают структуру средств предприятий и источников их образования (анализ по вертикали).

Вертикальный анализ – это выражение статьи (показателя) через опреде-лённое процентное соотношение к соответствующей базовой статье (по базо-

вому показателю). С помощью вертикального анализа выявляют основные тенденции и изменения в деятельности предприятия.

Структура актива баланса состоит из следующих показателей:имущество предприятия; основные средства и прочие внеоборотные активы (в процентах ко всем средствам); материальные оборотные активы (в процентах к оборотным средствам); денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (в процентах к оборотным средствам).

По этим показателям прежде всего определяют тенденции изменения оборачиваемости всех средств имущества предприятия его производствен-ного потенциала.

При определении тенденции изменения оборачиваемость средств предприятия, помимо оценки изменения показателя общей оборачиваемости средств предприятия (исчисляют соотношение выручки от реализации и  средней стоимостью баланса), изучают соотношение динамики вне-оборотных и оборотных средств, а также используют показатели мобильности всех средств предприятия и оборотных средств.

Финансовое состояние предприятия в значительной мере обуславливается его производственной деятельности. Поэтому при анализе финансового состояния предприятия (особенно на предстоящий период) следует дать оценку его производственного потенциала.

Для характеристики производственного потенциала используют следующие показатели: наличие, динамику и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества; наличие, динамику и удельный вес основных средств в общей стоимости имущества; коэффициент износа основных средств; среднюю норму амортизации; наличие, динамику и удельный вес капитальных вложений, и их соотношение с долгосрочными вложениями.

Определенные выводы о производственной и финансовой политики предприятия можно сделать по отношению капитальных вложений и долго-

срочных вложений. Более высокие темпы роста финансовых вложений могут существенно снизить производственные возможности предприятия.

Структура источников средств предприятия (пассив) включает в себя следующие показатели: источники средств – всего; источники собственных средств; собственные оборотные средства; заёмные средства; кредиты и заёмные средства; кредиторская задолженность; доходы и резервы предприятия.

Данные о структуре источников хозяйственных средств используются прежде всего для оценки финансовой устойчивости предприятия  его ликвидности и платёжеспособности. Финансовая устойчивость предприятия характеризуется коэффициентами: собственности, заёмных средств соотношением заёмных и собственных средств, мобильности собственных средств, соотношением внеоборотных средств с суммой собственных средств и долгосрочных пассивов.

Под ликвидностью понимают возможность реализации материальных и других ценностей и превращения их в денежные средства.

По степени ликвидности имущества, предприятия можно разделить на четыре группы:

- первоклассные ликвидные средства (денежные средства и краткосроч-ные  финансовые вложения);

- легкореализуемые активы (дебиторская  задолженность, готовая про-дукция и товары);

- среднереализуемые активы (производственные  запасы, незавершенное производство, издержки обращения);

- труднореализуемые или неликвидные  активы (нематериальные активы, основные  средства и оборудование к  установке, капитальные долгосрочные финансовые вложения).

Ликвидность баланса оценивают с помощью специальных показателей, выражающих соотношение определенных статей актива и пассива баланса или

структуру актива баланса. В большей мере в международной практике используются следующие показатели ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности; промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия. При исчислении всех этих показателей используют общий знаменатель – краткосрочные обязательства, которые исчисляются как совокупная величина краткосрочных займов, кредиторской задолженности.

Ликвидность баланса предприятия тесно связана с его платёжеспособно-стью, под которой понимают способность в должные сроки и в полной мере отвечать по своим обязательствам /73, с. 56-59/.

Различают текущую и ожидаемую платёжеспособность. Текущая платё-жеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие считается платёжеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчётам. Ожидаемая платёжеспособность определяется на определенную предстоящую дату сопо-ставлением платёжных средств и первоочередных обязательств на эту дату.

Как уже отмечалось, платёжеспособность предприятия сильно зависит от ликвидности баланса. Вместе с тем на платёжеспособность предприятия значительное влияние оказывают и другие факторы – политическая и экономическая ситуация в стране, состояние денежного рынка, наличие и совершенство залогового и банковского законодательства, обеспеченность собственным капиталом, финансовое состояние предприятий – дебиторов и другие.

Анализ финансового состояния предприятия заканчивают комплексной его оценкой. При анализе финансового состояния  предприятия после комплексной оценки разрабатывают мероприятия по улучшению финансового состояния, обращая особое внимание на разработку финансовой стратегии предприятия на перспективу и  ближайшие периоды.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ финансового состояния  предприятия ООО «ГТТ»

 

2.1 Организационно – экономическая  характеристика 

 

Рассмотрим общую характеристику предприятия представленного в дипломной работе.

Полное наименование – общество с ограниченной ответственностью «ГТТ«, именуемое в дальнейшем ООО « ГТТ«. Местонахождение - г.Амурск, Западное шоссе, 10.

Главной сферой деятельности данного предприятия является осуществление сотрудничества с предприятиями и организациями, а также населением.

ООО « ГТТ« является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица общество приобретает с даты его регистрации, имеет самостоятельный баланс, печать со своим наименованием, расчетный счет в рублях в учреждениях банков, а также иные реквизиты. Учредителями являются его участники. Целью деятельности является получение прибыли и удовлетворение общественных потребностей в реализуемой и  выпускаемой продукции.

Все виды деятельности, подлежащие лицензированию осуществляются в соответствии с действующим законодательством.

Уставный капитал предприятия составляет 262 тыс. рублей ( двести шестьдесят две тысячи рублей ) и разделен на доли. Уставный капитал общества может быть при необходимости:

- увеличен путем дополнительных  взносов участников;

- увеличен путем уменьшения  доли каждого участника.

Уменьшение или увеличение величины уставного капитала общества осуществляется по решению общего собрания участников. Изменение капитала общества в результате переоценки его имущества осуществляется, в порядке предусмотренном действующим законодательством.

Высшим органом управления общества является общее собрание его участников. Один раз в год общество проводит годовое общее собрание участников. Помимо годового могут созываться чрезвычайные общие собрания участников. Высшим органом управления является единичный исполнительный орган, подчиненный общему собранию участников, в лице директора. Директор избирается на срок 5 лет, и может переизбираться неограниченное число раз. Общее собрание не может освободить директора до истечения срока его полномочий. Директор имеет право принимать решения по всем вопросам деятельности общества и его внутренним делам, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания участников.

Деятельность предприятия может быть прекращена в следующих случаях:

1) на основе решения  арбитражных органов или суда  при неплатежеспособности общества либо в случаях систематического или грубого нарушения им законодательства;

2) по решению общего  собрания участников.

Прекращение ООО «ГТТ» происходит путем его реорганизации. При реорганизации общества вносятся необходимые изменения в учредительные документы и реестр годовой регистрации.

Реорганизация общества влечет переход прав и обязанностей, принадлежащих обществу, к его правопреемникам. Ликвидация общества производится ликвидационной комиссией, избранной общим собранием участников или назначенной судом или арбитражем.

За прошедшее время предприятие не в полной мере производило расчеты с бюджетами и внебюджетными фондами, что привело к возникновению значительных объемов кредиторской задолженности.

Несмотря на существенное улучшение состояния дел, за прошедшее время предприятие не в полной мере производило расчеты с бюджетами и

внебюджетными фондами, что привело к возникновению значительных объемов кредиторской задолженности.

Предприятие специализируется на следующих видах производства:

- хлебобулочные изделия

- кондитерские изделия

Вся продукция предприятия выпускается  в соответствии с действующими нормативными документами, на нее имеются также все необходимые сертификаты и разрешения. Ассортимент хлебобулочных и кондитерских изделий представлен в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 – Продукция предприятия

Хлебные изделия	Кондитерские изделия
1	2
Хлеб пшеничный 1с (0,55 кг)	Торт «Лето»
Хлеб пшеничный 1с (0,55 кг)	Торт «Лето»
Хлеб пшеничный йодированный (0,55)	Торт «Амур»
Хлеб пшеничный йодированный (0,35)	Торт «Ожидание»
Хлеб амурский (0,55)	Торт «Ночка»
Хлеб украинский (0,55)	Торт «Подарочный»
Хлеб орловский (0,55)	Торт «Нежность»
Лаваш кавказский в/с (0,5)	Торт «Сказка»
Булочные и сдобные изделия:	Пирожное:
Батон нарезной 1с (0,3)	Пирожное «Корзиночка»
Калач уральский 1с (0,5)	Пирожное «Медовое»
Булка «любава» в/с (0,1)	Пирожное «Кольцо песочное»