Комплексный анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности МФ СПРБ г.Шахты

 

Из данных таблицы 2.1 видно, что в 2013 году было реализовано продукции на 196,1 млн. руб., что на 30% больше, чем в 2012 году. В 2013 году произошло увеличение среднегодовой выработки как на одного работника (на 37,9%), так и на одного рабочего (на 33,3%). Основной причиной роста производительности труда послужило увеличение выручки предприятия при снижении среднесписочной численности работников.

Фонд заработной платы персонала, в связи со снижением численности работающих, сократился на 1,2%, и в 2013 году составил 26,5 млн. руб., при этом среднегодовая заработная плата работников возросла на 4,83% и составила 145,4 тысяч рублей в расчёте на одного человека в месяц.

Среднегодовая стоимость внеоборотных средств за счёт роста объёмов производства увеличилась на 21,35%, оборотных – на 12,38% в результате расширения площади и дополнительные расходы.

Давая обобщённую оценку результатов деятельности, можно сказать, что в анализируемом периоде темп роста объемов производства продукции (30,05%) оказался выше темпа роста полной себестоимости (25,76%), что повлекло за собой снижение затрат на рубль реализованной продукции на 3,27%, которые в 2013 году составили 0,946 рубля. Прибыль от продаж в 2013 году по сравнению с 2012 годом возросла в 3,2 раза в результате оптимизации коммерческих расходов. Сокращение затрат на один рубль продаж на 3,27% привело к тому, что в отчетном году произошёл рост рентабельности. Рентабельность услуг, работ и продукции составила 5,71%, что на 3,49% выше, чем в 2012 году. Рентабельность активов возросла на 5,19% и в 2013 составила 9,27%.

Данные показатели положительно характеризуют деятельность фонда.

Оценка экономической динамики на предмет выполнения «золотого правила экономики предприятия»:

                                                         Тп > Тv > Так > 100% ,                   (1)

где  Тп – темп роста прибыли, %;

Тv –темп роста выручки от продаж , % ;

Так – темп роста активов, %.

323,31 > 130,05 > 114,09 =>100%

«Золотое правило экономики предприятия» выполняется за счет того, что темпы прибыли больше темпа роста выручки от продаж от продаж, что свидетельствует об эффективном использовании ресурсов.

Анализируя результаты работы предприятия за 2013 год, определим форму экономического роста, Iэр, путём сопоставления экстенсивности и интенсивности факторов.

,         (2)

где   – индекс роста производительности труда;

 –  индекс роста фондоотдачи;

 –  индекс роста численности работников  предприятия;

 –  индекс роста основных фондов.

Для проведения расчётов воспользуемся данными таблицы 2.2.

Таблица 2.2 – Исходные данные для определения формы экономического роста

Показатель	2012 год	2013 год	Индекс
1	2	3	4
Объём производства, т.р.	150788	196103	1,301
Численность работников предприятия, чел.	193	182	0,943
Среднегодовая выработка, т.р./чел.	781,28	1077,49	1,379
Основные производственные фонды, т.р.	9684	11751,5	1,213
Фондоотдача, р.	15,57	16,69	1,072

 

 

Iэк.р = 1,379*1,072/0,943*1,213 = 1,292.

В 2013 году МФ СПРБ развивалось за счёт интенсивных факторов, поскольку значение коэффициента выше 1, следовательно, результаты достигнуты благодаря более производительному труду работников предприятия.

Проанализировав деятельность МФ СПРБ , можно сказать, что предприятие работает эффективно и характеризуется довольно высокими показателями производственно-хозяйственной деятельности, об этом свидетельствует  увеличение рентабельности, следовательно, эффективность работы оказалась за отчётный год выше. Однако в связи с необходимостью экономии, которая обусловлена финансовым кризисом, руководство МФ СПРБ сократило часть персонала.

2.2 Анализ производства  и реализации продукции

МФ СПРБ г.Шахты занимает второе место по размеру портфеля микрозаймов среди микрофинансовых организаций Ростовской области, капитал которых состоит из имущественных взносов.

В таблице 2.3 представлена информация для анализа динамики выручки от реализации услуг. Динамика показателей работ за 2010-2013 годы позволяет, взяв за базу 2009 год, установить динамику индексов изменения показателей. Цепные коэффициенты представляют собой деление выручки  последующего года к предыдущему. Производство в сопоставимых ценах – это объём производства в действующих ценах, взятый за 2009 год с учётом инфляции, принятой на уровне 5%, и последующим прогнозированием.

Таблица 2.3 – Оценка темпа изменения выручки от производства и реализации услуг МФ СПРБ за последние годы

Наименование показателя	Период времени, год
	2009	2010	2011	2012	2013
1	2	3	4	5	6
Объём производства в действующих ценах,  тыс. руб.	143780	138524	130887	150788	196103
Базисные темпы роста, %	1	96,34	91,03	104,87	136,39
Цепные темпы роста, %	-	96,34	94,49	115,2	130,05
Объём производства в сопоставимых ценах,  тыс. руб.	150969	158517,5	166443,4	174765,6	183503,9
Базисные темпы роста, %	1	105	110,25	115,76	121,55
Цепные темпы роста, %	-	105	103,74	105	105

В таблице 2.3 объём производства продукции получен на основании данных с предприятия, объём производства в сопоставимых ценах является последовательным произведением объёма продаж за 2009 год на 1,05 (коэффициент, учитывающий инфляцию), т.е. получается вначале 150969 (143780 * 1,05), затем 158517,5 (150969 * 1,05) и т.д. Можно сделать вывод о том, что деятельность предприятия оказалось эффективной, так как за пятилетний  период фактический сбыт составил 36,39%, что превысило уровень инфляции, заложенный с учётом 5%-ого прироста, а точнее 21,55% за весь период.

Согласно правилам оценки, в случае, если фактический удельный вес превысил план, то указывается плановое значение, а если таковой ниже плана – его фактическое значение. Так, несмотря на превышение плана в 3 квартале (35% к 25%), учёту подлежит доля производства, равная 25%. Из таблицы 2.5 видно, что ритмичность производства (сумма долей продукции, зачтённой в выполнение плана) составляет 90%:

Данные таблицы 2.5 позволяют оценить коэффициент вариации:

Отклонение от графика в производстве продукции отмечено на уровне в 5,87%, что является низкой эффективностью в сфере планирования, которая, в свою очередь, может привести к завышению различных расходов, а также изменению в уровне качества, анализ которого представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Анализ изменения качества производимой продукции предпринимательской деятельности с помощью МФ СПРБ в 2012-2013 гг.

Наименование показателя	Базисный период  (2012г.)	Отчетный период – (2013г.)	Абсолютное изменение	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Объём произведенной продукции, тыс. ед.	183,14	226,05	42,91	23,43
Объём забракованной продукции, тыс. ед.	26	62	36	138,46
в том числе за счёт:
- использования некачественного  сырья и материалов, тыс. ед.	5,46	7,44	1,98	36,26
- нарушение технологического процесса производства, тыс. ед.	11,18	31,62	20,44	182,83
- нарушение условий хранения  продукции до момента её сбыта, тыс. ед.	9,36	22,94	13,58	145,09
Доля забракованной продукции в общем объёме, %	14,20	27,43	13,2	-

Уровень качества производимой продукции сократился, об этом свидетельствует увеличение доли забракованной продукции с 14,2 до 27,43%. Наибольшую опасность представляет потеря качества в связи с нарушением технологического процесса, по этой причине предприятие потеряло 20,44 тыс. ед. произведенной продукции в отчётном году. Снижение качества может вести к сокращению конкурентоспособности произведенной продукции.

Отклонение от плана по производству продукции могут возникать не только в результате наличия отклонений от графика, но и под влиянием прочих факторов, действие которых можно исследовать с использованием механизма детерминированного факторного анализа (табл. 2.7).

Таблица 2.7 – Оценка влияния различных факторов на прирост выручки от реализации продукции

Показатель	Обозначение	Базисный период  (2012г.)	Отчетный период  (2013г.)	Абсолютное изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1 Изменение объёма производства за счёт численности и производительности труда:
Величина выручки от реализации продукции, тыс. руб.	V	150 788	196 103	45 315
Среднесписочная численность персонала, чел.	ч	193	182	-11
Производительность труда на одного работника,  тыс. руб. /чел.	пт	781,3	1077,5	296,2
2 Изменение объёма производства за счёт основных фондов и фондоотдачи:
Величина выручки от реализации продукции, тыс. руб.	V	150788	196103	45315
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	оф	9174	11242	2068
Фондоотдача основных производственных фондов, руб.	фо	16,44	17,44	1,0
3 Изменение объёма производства за счёт оборотных средств и их оборачиваемости
Величина выручки от реализации продукции, тыс. руб.	V	150788	196103	45315
Величина оборотных средств,  тыс. руб.	ОБС	41026	46104,5	5078,5
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	kоб	3,6754	4,2534	0,578

Первая группа факторов (персонал и эффективность его труда):

а) способом абсолютных разниц:   

ΔVч = -11 * 781,28 = -8594,14 тыс. руб. / чел.

 ΔVпт = 296,2 * 182 = 53909,14 тыс. руб. / чел. 

ΔV = -8594,14 + 53909,14 = 45315 тыс. руб. / чел. 

б) интегральным методом:   

ΔVч = -11 * 781,28 + (-11 * 296,2) / 2 = -10223,26 тыс. руб. / чел. 

ΔVпт = -11 * 193 + (-11 * 296,2) / 2 = 55538,26 

ΔV = -10223,26 + 55538,26 = 45315 тыс. руб. / чел.

Вторая группа факторов (основной капитал и эффективность его использования):

ΔVоф = 2068 * 16,43645 = 33991 тыс. руб. / чел.

ΔVфо = 1,00733 * 11242 = 11324 тыс. руб. / чел.

ΔV = 33991 + 11324 = 45315 тыс. руб. / чел.

б) интегральным методом:  

ΔVоф = 2068 * 16,43645 + (2068 * 1,00733) / 2 = 35032,2 тыс. руб. / чел.

ΔVфо = 1,00733 * 9174 + (2068 * 1,00733) / 2 = 10282,8 тыс. руб. / чел.

ΔV = 35032,2 + 10282,8= 45315 тыс. руб. / чел.

Третья группа факторов  (оборотный капитал и эффективность его использования):

а) способом абсолютных разниц:  

ΔVОБС = 5078,5  * 3,6754= 18666 тыс. руб. / чел.

ΔVkоб = 0,578* 46104,5 = 26649 тыс. руб. / чел.

ΔV = 18666+ 26649= 45315 тыс. руб. / чел.

б) интегральным методом:  

ΔVОБС = 5078,5 * 3,6754+ (5078,5 * 0,578) / 2 = 20134 тыс. руб. / чел.

ΔVkоб = 0,578 * 41026 + (5078,5 * 0,578) / 2 = 25181 тыс. руб. / чел.

ΔV = 20134+ 25181= 45315 тыс. руб. / чел.

Итоги детерминированного факторного анализа даны в таблице 2.8.

Таблица 2.8 – Итоги факторного анализа влияния различных факторов на объём производства

Фактор	Изменение, тыс. руб.
	за счёт изменения значения ресурса	за счёт изменения эффективности использования ресурса
1	2	3
Среднесписочная численность работников	-8594,14	53909,14
Среднегодовая стоимость основных средств	33991	11324
Оборотные средства	20134	25181

 

Сокращение среднесписочной численности работников привело к тому, что выручка снизилась в среднем на 8,59 млн. руб., увеличение фондоотдачи ОПФ повлекло увеличение объёмов производства на 11,32 млн. руб.

Выполним анализ изменения эффективности использования производственной мощности (табл. 2.9).

Таблица 2.9 – Оценка эффективности использования производственной мощности за отчётный период

Наименование показателя	Обозначение	Базисный период  (2012г.)	Отчетный период (2013г.)	D
1	2	3	4	5
Величина выручки от реализации продукции в отчётном году, тыс. руб.	V	150788	196103	45315
Производственная мощность (пропускная способность), тыс. руб.	ПМ	200000	200000	-
Коэффициент использования ПМ	kпм	0,754	0,981	0,227