Комплексный анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности МФ СПРБ г.Шахты

Как видно из таблицы 2.21, увеличение доли дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений происходят на фоне сокращения доли денежных средств и запасов. Следовательно, эффективность управления оборотным капиталом переносится с внутренней среды во внешнюю, т.е. для повышения эффективности следует уделить внимание работе с основными дебиторами, а также отслеживать, насколько эффективно происходят вложения денежных средств. В таблице 2 даны цифры, необходимые для оценки оборачиваемости оборотных средств МФ СПРБ в отчётном периоде.

Оборачиваемость рассчитывается как отношение выручки и среднегодовой стоимости оборотных средств. Продолжительность одного оборота – это отношение периода времени в 365 дней к оборачиваемости оборотного капитала. Коэффициент закрепления – показатель, обратный оборачиваемости.

Таблица 2.22 – Сведения о составе и использовании оборотных средств

Показатели	Базисный период  (2012г.)	Отчетный период  (2013г.)	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
1	2	3	4	5
Выручка от производства и реализации продукции, тыс. руб.	150788	196103	45315	30,05
Среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. руб. в т.ч.:	41026	46104,5	5078,5	12,38
- производственные запасы	10352,5	10583	230,5	2,23
- дебиторская задолженность	25400	29448	4048	15,94
- денежные средства	2773,5	2573,5	-200	-7,79
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, в т.ч.:	3,675	4,253	0,578	15,73
- производственных запасов	14,564	18,53	3,966	27,23
- дебиторской задолженности	5,937	6,659	0,722	12,161
- денежных средств	54,367	76,2	21,833	40,16
Продолжительность оборота, дней в т.ч.:	99,32	85,822	-13,498	-13,6
- производственных запасов	25,062	19,698	-5,364	-21,4
- дебиторской задолженности	61,479	54,813	-6,666	-10,14
- денежных средств	6,714	4,79	-1,924	-28,7
Коэффициент закрепления оборотных средств, в т.ч.	0,272	0,235	-0,037	-13,6
- производственных запасов	0,07	0,054	-0,016	-22,86
- дебиторской задолженности	0,168	0,15	-0,018	-10,7
- денежных средств	0,0184	0,0131	-0,0053	-28,8

На основании таблицы 2.22 можно говорить об увеличении эффективности использования оборотного капитала (кроме денежных средств, которые уменьшились на 7,79 %), об этом говорят увеличение оборачиваемости и сокращение продолжительности оборота. Используя данные по себестоимости, касающейся структуры материальных затрат, выполним анализ эффективности использования материальных ресурсов как составляющих оборотного капитала МФ СПРБ.

 

Таблица 2.23 – Анализ показателей использования материальных ресурсов

Наименование показателя	Ед.изм.	Базисный период  (2012г.)	Отчетный период – (2013г.)	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
Выручка от производства и реализации продукции	тыс. руб.	150788	196103	45315	130,05
Полная себестоимость производства и реализации продукции	тыс. руб.	147511	185508	37997	125,76
Материальные затраты  тыс. руб.	тыс. руб.	90329,1	124489,6	34160,5	137,82
материалы (М)	тыс. руб.	56028,4	80543,2	24514,8	143,75
топливо (Т)	тыс. руб.	5796,4	6761,9	965,5	116,66
электроэнергия (Э)	тыс. руб.	11768,6	13126,1	1357,5	111,53
вода (В)	тыс. руб.	16735,7	24058,4	7322,7	143,75
Общая материалоемкость, в т.ч.	коп.	59,90	63,48	3,58	105,97
Сырьеемкость	коп.	37,16	53,41	16,26	143,75
Топливоемкость	коп.	3,84	4,48	0,64	116,66
Энергоемкость	коп.	7,80	8,71	0,90	111,53
Водоемкость	коп.	11,10	15,96	4,86	143,75
Удельный вес материальных затрат в себестоимости	%	61,24	67,11	5,87	-

 

 

 

За отчётный период на МФ СПРБ существенно увеличились расходы на приобретение материальных ресурсов, материалоёмкость производства увеличилась на 5,97%. Проведем оценку влияния наличия и использования оборотных средств на производственные и финансовые результаты деятельности предприятия (табл. 2.24).

 

 

 

 

Таблица 2.24 – Оценка влияния наличия и использования оборотных средств на производственные и финансовые результаты деятельности предприятия

Наименование показателя	Базисный период  (2012г.)	Отчетный период –(2013г.)	Отклонение
			Абсолютное	Относительное, %
1	3	4	5	6
1 Выручка от реализации продукции (Vп), тыс.руб.	150788	196103	45315	30,1
2 Количество анализируемых дней  периода (Т), дн.	365	365	-	-
3 Среднегодовая стоимость оборотных средств (Коб), тыс. руб.	41026	46104,5	5078,5	12,38
4 Продолжительность одного оборота (Тоб), дней	99,3	85,81	-13,49	-13,6
5 Коэффициент оборачиваемости средств, обороты (kоб)	3,676	4,254	0,578	15,72
6 Коэффициент загрузки средств  в обороте (kз), коп.	27,2	25,51	-3,69	-6,3

Соотношение прироста выручки (30,1%) к приросту оборотного капитала (12,38%) указывает на увеличение эффективности использования оборотных средств предприятия: продолжительность оборота снизилась на 15,3%, их количество за год возросло на 18%. Можно сделать вывод о том, что в  целом на предприятии эффективность использования оборотного капитала находится на высоком уровне. Небольшую проблему представляет увеличение дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и материалоёмкости производства. В качестве рекомендаций можно посоветовать сотрудникам отдела сбыта выработать механизмы ускорения погашения дебиторами их задолженности, увеличить финансовый контроль за направлениями финансовых вложений, а также повысить объём производственных запасов, чтобы оптимизировать расходы на приобретение материалов, использующихся в основном производстве. Кроме того, расширение производственной базы может позволить уменьшить удельные затраты за счёт эффекта масштаба производства.

2.6 Анализ затрат на  производство продукции

При осуществлении производственной деятельности любое промышленное предприятие несет издержки, оценим динамику их структуры (табл. 2.25).

 

Таблица 2.25– Анализ обобщающих показателей себестоимости

Наименование показателей	Базисный период  (2012г.)	Отчетный период  (2013г.)	Отклонение
			абсолютное (+/-)	относительное, %
1	2	3	4	5
Полная себестоимость, тыс. руб., в том числе:	147511	185508	37997	25,76
- переменные расходы, тыс. руб.	142793,5	181501,9	+38708,4	27,1
- постоянные расходы, тыс. руб.	4717,5	4006,1	-711,4	-15,1
Затраты на рубль продаж, коп.	97,8	94,6	-3,2	-3,27

За анализируемый период себестоимость увеличилась на 25,76%, постоянные расходы сократились на 15,1% и значительно возросли переменные (на 27,1%). Выполним факторный анализ затрат на рубль продаж.

Рисунок 5 – Факторный анализ затрат на один рубль продаж

Общее изменение затраты на 1 рубль продаж составило -3,35 коп.

ΔЗ1р = 94,6 – 97,8 = -3,2 коп.

В том числе за счёт изменения:

а) полной себестоимости производства и реализации продукции:

(185508 - 147511) / 150788 = 25,2 коп.

б) выручки от производства и реализации продукции:

((1 / 196103) - (1 / 150788)) * 185508 = -28,4 коп.

Проверка:

-3,2 = 25,2 – 28,4

-3,2=3,2

На основании расчётов можно сказать о том, что руководству предприятия не удалось осуществить экономию затрат, однако цены на продукцию позволили перекрыть все имеющиеся расходы, так как влияние выручки (-28,4 коп.) – привело к существенному сокращению затрат на рубль продаж в отчётном году.

Рассмотрим динамику себестоимости как структуры, включающей в свой состав ряд элементов (табл. 2.26)

Таблица 2.26– Сведения о затратах на производство и реализацию продукции

Элементы затрат	Базисный период  (2012г.)		Отчетный период  (2013г.)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5
1. Материальные затраты	90329,1	61,2	124489,6	67,1
2. Затраты на оплату труда	26776,8	18,2	26457,6	14,3
3. Страховые взносы	8033	5,4	7937,3	4,3
4. Амортизация	389,0	0,3	510,36	0,3
5.  Прочие затраты	21983,1	14,9	26113,14	14
Итого:	147511	100	185508	100

 

Можно сказать о том, что расходы по оплате труда позволили добиться некоторой экономии при формировании себестоимости отчётного года, а вот рост всех остальных элементов затрат создал нагрузку на себестоимость.

Проведем анализ себестоимости важнейших видов продукции (Рисунок 6).

 

Рисунок 6 – Анализ себестоимости важнейших видов продукции

Из рисунка 6 видно, что наценка на себестоимость единицы производимой продукции подчиняется законам ценообразования. Можно сделать вывод, что рост себестоимости произошёл из-за увеличения стоимости материальных затрат, при этом есть два пути развития, можно либо оптимизировать расходы (внедрять менее материалоёмкое производство на базе имеющегося), либо искать новые рынки сбыта производимой продукции, цены на которых будут привлекательными для потребителей.

2.7 Анализ финансовых  результатов работы предприятия

Цель  внутреннего  анализа  финансовых  результатов – выявить резервы  роста  прибыли  и  рентабельности  деятельности  предприятия  для повышения  уровня  его  конкурентоспособности  и  финансовой устойчивости.