Методы комплексного анализа уровня использования экономического потенциала хозяйствующего субъекта и оценка бизнеса

 

2.4. Анализ использования производственного  потенциала

Анализ состояния  и движения основных средств

Анализ структуры основных средств ООО «Лары» позволяет оценить их соотношение с точки зрения степени их использования в производственном процессе. От изменений структуры основных средств, их движения во многом зависит технический уровень производства исследуемого предприятия.

Состояние основных средств оценивают  следующими показателями:

Коэффициент обновления KОБН= СП / С1.*100%  (2.2) отражает долю новых основных средств в составе всех основных средств на конец периода. При проведении анализа необходимо сравнить коэффициент обновления по активной части с коэффициентом обновления по всем основным средствам и выяснить, за счет какой части основных средств в большей степени происходит ее обновление:

Коэффициент интенсивности  обновления KИОБ = СВ / СП.*100% (2.2) отражает величину выбывших средств на единицу  вновь вводимых объектов, т. е. количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых. Этот показатель характеризует темп технического прогресса. Его увеличение свидетельствует о сокращении сроков эксплуатации средств, ликвидации устаревших объектов.

Темп поступления KТП = (СП - СВ) / С0.*100%   (2.3) показывает, какая доля в стоимости основных средств на начало периода направлена на покрытие выбытия основных средств за период.

Коэффициент выбытия  КВ = СВ / С0 *100%  (2.4) характеризует долю выбывших основных средств в общей стоимости основных средств на начало периода.

Результаты расчета  коэффициентов, оценивающих степень  обновления, выбытия и прироста основных средств приведены ниже (табл.3).

Таблица 3-Оценка состояния и движения основных средств на основе коэффициентов

Элементы состава основных средств	На начало периода, тыс.руб., Со	Поступление, тыс.руб., Сп	Выбытие, тыс.руб., Св	На конец периода, тыс.руб., С1	Коэффициент обновления, % Кобн	Коэффициент интенсивности обновления, % Kиоб	Коэффициент выбытия,% КВ
Здания	32373	2858	9	35222	8,11	0,31	0,03
Сооружения	610	-	-	610	-	-	-
Машины и оборудование	65521	7894	1771	71644	11,03	22,43	2,70
Транспортные средства	16087	3393	1694	17786	19,05	49,93	10,51
Производственный и  хозяйственный инвентарь	1449	1581	1331	1699	93,05	84,19	91,86
Земельные участки и  объекты природопользования	-	7164	-	7164	-	-	-
Итого:	116040	22890	4805	134125	17,07	20,99	4,14

 

Анализ коэффициентов обновления показывает, что обновление основных средств организации в течение  периода является значительным по всем элементам состава, и наибольшие значения имеют коэффициенты обновления производственного и хозяйственного инвентаря (93,05%), транспортных средств (19,05%), машин и оборудования (11,03%).

В целом по организации  он составляет 17,07%, по активной части  основных средств - 11,03%. Сопоставление  этих коэффициентов показывает уровень  обновления по пассивной части основных средств, в нашем случае он составляет 6,04% (17,07 - 11,03), обновление в большей степени происходит за счет активной части основных средств.

Разность между коэффициентом  выбытия основных средств по организации  в целом и по их активной части  составляет 1,44% (4,14 - 2,70), что подтверждает опережающий темп выбытия активной части основных средств.

Коэффициент интенсивности  обновления составляет для производственного  и хозяйственного инвентаря (84,19%), транспортных средств (49,93%), машин и оборудования (22,43%). В целом по организации отношение  выбывших основных средств к поступившим составляет 20,99%, т.е. на один выбывший объект приходится примерно 5 поступивших, поступление основных средств в ООО «Лары» значительно превышает их выбытие.

Оценка состояния и  движения основных фондов показана на графике:

 

Эффективность использования основных средств во многом зависит от их технического состояния. Для характеристики технического состояния основных средств используются такие показатели, как коэффициент износа, коэффициент годности.

Коэффициент износа:

КИЗН = СИ / СПЕР *100%.  (2.5)

где СИ – сумма износа, начисленная за весь период эксплуатации,

СПЕР – первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств

Коэффициент годности:

Кг = 100 - КИЗН. (2.6)

Чем ниже значение коэффициента износа и выше коэффициента годности, тем лучше техническое состояние основных средств организации. Данные коэффициенты рассчитываются на начало и конец отчетного периода (2010-2011 г.г.), их динамика будет характеризовать тенденцию снижения или повышения изношенности основных средств.

Анализ изношенности основных средств, принадлежащих ООО «Лары» представлен в табл.4.

Таблица 4- Показатели состояния основных производственных фондов

Группы основных фондов   Показатели	Здания и сооружения	Машины, оборудование, транспортные средства
Стоимость на начало года, тыс. руб.	32983	81608
Начисленная амортизация, тыс. руб.	8244	27731
Коэффициент износа на начало года, %	24,99	33,98
Коэффициент годности на начало года, %	75,01	66,02
Стоимость на конец года, тыс. руб.	35832	89430
Начисленная амортизация, тыс. руб.	8922	34766
Коэффициент износа на конец  года, %	24,90	38,88
Коэффициент годности на конец года, %	75,10	61,12

 

 

 

 

Анализ эффективности  использования основных средств

Эффективность использования  основных средств характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, относительной экономии средств, повышения объема производства товаров, повышения производительности труда, снижения себестоимости товаров и затрат на воспроизводство основных средств, увеличения сроков службы средств труда.

Обычно фондоотдача  определяется по объему производства товаров на 1 рубль среднегодовой  стоимости основных средств.

Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче, рассчитывается как отношение стоимости основных средств к стоимости годового объема производства товаров.

Фондовооруженность - показатель, характеризующий оснащенность работников сферы материального производства основными производственными средствами. Фондовооруженность определяется как  отношение стоимости основных средств организации к среднесписочной годовой численности работников.

На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и не зависящие от организации, тем не менее, резервы повышения  фондоотдачи, лучшего использования  техники имеются в каждом подразделении, на каждом участке и рабочем месте.

Интенсивный путь ведения  хозяйства предполагает систематический  рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной их загрузки, технического совершенствования основных средств.

Удельный вес активной части основных средств

УА = С А / С ОС * 100%   (2.7)

где CА – среднегодовая  стоимость активной части основных средств;

CОС– среднегодовая  стоимость основных средств;

Фондоотдачу можно рассчитать по следующим формулам:

 

FА = V / С А    (2.8)

FОС = V / СОС,

где FА – фондоотдача  активной части основных средств;

V – объем производства  товаров;

Фондовооруженность рассчитывается по формуле:

FВ = СОС / R CC    (2.9)

где R CC – среднесписочная численность работников;

Фондорентабельность рассчитывается по формуле:

R ОС = FОС * Д РП * R ОБ  (2.10)

где Д РП – доля реализованной  продукции в общем выпуске;

R ОБ – рентабельность  продаж;

Исходные данные для  анализа фондоотдачи и фондорентабельности, а также результаты расчетов приведены в табл.5.

Таблица 5- Исходная информация для анализа фондоотдачи и фондорентабельности

Показатели	2010	2011	Отклонение, (+,-),
1. Прибыль от реализации  продукции, тыс. руб.	46166	102498	56332
2.Объем производства товаров, тыс.руб. V	572661	717416	144755
3. Выручка, тыс. руб.	563089	701605	138516
4. Доля среднегодовой  продукции в общем ее выпуске  (Дрп)	0,983	0,978	-0,005
5.Среднегодовая стоимость,  тыс. руб.:
5.1. основных средств, CОС	149231	165350	16119
5.2.активной части (машин,  оборудования), CА	108731	121355	12624
5.3.единицы оборудования, СЕ	243,25	267,89	24,64
6.Удельный вес активной  части, % (стр.5.2 : стр.5.1х100%), УА	72,86	73,39	0,53
Фондорентабельность Rос, %	42,46	61,0	18,54
Рентабельность продаж Rоб, %	8,2	14,61	6,41
7.Фондоотдача	3,84	4,34	0,50
7.1.Основных средств  (стр.2 : стр.5.1), FОС
7.2.Активной части (стр.2 : стр.5.2), FА	5,267	5,912	0,645
8.Среднегодовое количество  оборудования, ед.			0
8.1. наличного	447	453	6
8.2. действующего., Ко	430	438	8
9.Фонд времени работы  оборудования всего, тыс. машино-час.	3295,348	3416,4	1,0912
10. Фонд времени работы  единицы оборудования:
10.1. дней, TД	245	250	5
10.2. смен	490	500	10
10.3. машино-часов	7663,6	7800	136,4
11.Коэффициент сменности, kсм	2	2	0
12. Средняя продолжительность  смены, час.,Тсм	7,82	7,80	0,02
13.Среднечасовая выработка  ед. оборудования, руб. (стр.1 / стр.6), Vч	173,78	209,99	36,21

 

Структура факторов любого порядка рассчитывается по отношению  к изменению результативного показателя (фондоотдачи основных средств). Факторы второго порядка доводятся до уровня первого путем умножения уровня их влияния на удельный вес активной части стоимости основных средств текущего периода.

Динамика фондоотдачи  и фондорентабельности показана на диаграмме:

Результаты влияния на фондоотдачу  факторов первого и второго порядка  приведены в табл. 6.

Таблица 6-Анализ изменения фондоотдачи под влиянием изменения структуры основных средств и загрузки оборудования

 

Факторы	Расчет уровня влияния		Влияние на фондоотдачу, руб.
	алгоритм	расчет	активной части		основных средств
ФАКТОРЫ ПЕРВОГО ПОРЯДКА
1.Изменение удельного  веса активной части	FППА *∆УА - FППОС	5,267* 0,53 - 3,84	х	-1,048
2.Изменение отдачи  активной части	FТП ОС- FППА * ∆УА	4,34 - 5,267* 0,53	х	1,55
Итого	FТПОС - FППОС	4,34 - 3,84	-	0,50
ФАКТОРЫ ВТОРОГО ПОРЯДКА
2.1.Изменение количества  единиц работающего технологического  оборудования	FАусл1 - FАПП	2,49 - 2,74	-0,25	-0,18
2.2.Изменение количества  дней работы единицы оборудования	FАусл2 - FАусл1	2,54 - 2,49	0,05	0,037
2.3.Изменение продолжительности  смены	FАусл3 - FАусл2	2,53 - 2,54	-0,01	-0,005
2.4.Изменение среднечасовой  выработки единицы оборудования	FАТП - FАусл3	3,06 - 2,53	0,53	0,387
Итого:	FАТП - FАПП	3,06 - 2,74	0,32	0,235

Как видно из таблицы, существенное влияние на уменьшение фондоотдачи основных средств оказало  изменение удельного веса их активной части.

Под воздействием этого  фактора фондоотдача уменьшилась  на 1 руб.48 копеек. Но, несмотря на это, фондоотдача в целом возросла на 50 копеек. Это произошло благодаря росту отдачи активной части основных средств (1 руб.55 копеек).