Оценка финансового состояния организации

• исправление ошибок;
• последствия изменений в учетной политике.

Информация, представляемая в отчете о прибылях и убытках. В отчете о прибылях и убытках обязательно должны содержаться, как минимум, следующие суммы за период:

• выручка;
• затраты по финансированию;
• доля организации в прибыли или убытке ассоциированных организаций и совместных предприятий, учтенная согласно методу учета по долевому участию;
• прибыль или убыток до налогообложения, признанные в связи с выбытием активов или погашением обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности;
• расходы по налогу на прибыль;
• прибыль или убыток, относящиеся к доле меньшинства;
• прибыль или убыток, относящиеся к владельцам капитала материнской организации [50].

Если статьи доходов и расходов являются существенными, их характер и величина обязательно должны раскрываться отдельно.

Организация обязана представлять анализ расходов. Такой анализ дается в одной из двух форм: 

• по характеру расходов; 
• по назначению расходов.

Отчет об изменениях в собственном капитале

В отчете об изменениях в собственном капитале обязательно раскрывается следующая информация:

• прибыль или убыток за период;
• доходы и расходы за период, которые остальными стандартами и толкованиями признаются в собственном капитале;
• суммы доходов и расходов за период;
• воздействие изменений в учетной политике и исправление ошибок по каждому компоненту собственного капитала.

Кроме того, организации должны представлять в отчете или в примечаниях:

• суммы операций с владельцами собственного капитала;
• остаток нераспределенной прибыли на начало и конец периода;
• результат сверки балансовой стоимости каждого класса оплаченного капитала и всех резервов на начало и конец отчетного периода.

Отчет является отдельной формой финансовой отчетности, отражающий изменения и сверку начального и конечного сальдо по статьям капитала.

В отчете отражаются чистая прибыль или убыток, расшифровываются статьи о прибылях и убытках в части элементов, относящихся к капиталу. Это обусловлено тем, что некоторые расходы относятся непосредственно на капитал. Также в отчете отражаются операции капитального характера, движение нераспределенной прибыли и другие события деятельности организации, изменяющие капитал.

Отчет отражает изменения капитала посредством раскрытия движения чистых активов в течение отчетного периода, что представляет собой прибыль или убыток за отчетный период, а также изменения в результате операций с акционерами.

Отчет о движении денежных средств

Информация о движении денежных средств представляет пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности организации генерировать денежные средства и их эквиваленты. Требования к представлению отчета о движении денежных средств излагаются в международном стандарте (IАS) 7 «Отчеты о движении денежных средств».

Информация об учетной политике

Информация об учетной политике должна раскрывать значительные элементы учетной политики, в том числе:

- использованную основу оценки;

- другие значимые для понимания  финансовой отчетности аспекты  учетной политики.

Раскрытие учетной политики способствует пониманию пользователями способов отражения фактов деятельности организации в финансовой отчетности.

 Каждая организация выбирает такую учетную политику, которая предполагает понимание пользователем финансовой отчетностью способа отражения операций других событий и условий в отчетных финансовых результатах деятельности

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

В условиях рыночных отношений исключительно велика роль анализа финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей производственно-предпринимательской деятельности перед собственниками, работниками, коммерческими партнерами и другими контрагентами.

Финансовое состояние (финансовое положение) представляет собой отражение финансовой устойчивости предприятия на определенный момент и обеспеченности его финансовыми ресурсами для бесперебойного осуществления хозяйственной деятельности и своевременного погашения своих долговых обязательств.

Финансовое положение определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Основные задачи анализа финансового положения предприятия:

6. Изучение состава активов предприятия, источников их формирования, рациональности их размещения и эффективности использования.
7. Определение величины чистого оборотного капитала, его прироста (уменьшения) и соотношения с собственным капиталом.
8. Определение ликвидности баланса, оценка платежеспособноети, кредитоспособности, финансовой устойчивости, производственных возможностей и показателей деловой и рыночной активности предприятия.
9. Оценка абсолютных и относительных показателей доходности предприятия.
10. Разработка мероприятий по укреплению финансового положения предприятия.

Информационной базой анализа финансового состояния предприятия является финансовая отчетность, которая представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации.

Подводя итог проведенного анализа можно сказать, что стоимость всех активов за отчетный год увеличилась на 812 806 тыс.тенге или на 15,83%.

Темпы роста краткосрочных активов в 7 раз опережали темпы роста долгосрочных активов, что привело к увеличению доли краткосрочных активов на 4,39 пункта (63,23% - 58,84%) за счет снижения доли долгосрочных активов на столько же пунктов (33,83% - 40,58%).

На финансовое состояние организации влияет не само наличие дебиторской задолженности, а размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность. Доля дебиторской задолженности на конец отчетного периода составила 29,20%, что на 3,20 пункта меньше, чем было на начало отчетного периода.

Долгосрочные активы за отчетный период увеличились на 3,47%. Наибольший удельный вес в них занимают основные средства. Доля их на конец года составила 92%), что на 6,58 пункта меньше по сравнению с началом года.

Источники формирования активов организации за отчетный период увеличились на 812 806 тенге или на 15,83%. Этот прирост обеспечен за счет роста собственных средств в 1,5 раза, в то время как заемные средства увеличились лишь на 6,62%. Доля собственных средств возросла с 20,58% до 20,90% или на 6,32 пункта за счет уменьшения на столько же пунктов доли заемных средств.

Положительное влияние на коэффициент текущей ликвидности оказали прирост запасов на 28,6%, дебиторской задолженности - на 14,6%. Хотя денежные средства и их эквиваленты увеличились почти в 3 раза, абсолютная их величина (организация краткосрочных финансовых инвестиций в отчетном году не имела) покрывала краткосрочные обязательства на начало года на 0,8%, а на конец года - на 2%. Коэффициент текущей ликвидности за счет этого фактора повысился лишь на 0,013.

На анализируемом предприятии в предыдущем году был получен убыток на 15 691 тыс.тенге, в результате превышения расходов над доходами, которые составили соответственно 2 558 705 и 2 543 014 тыс.тенге. В отчетном году наоборот была получена прибыль на 522 811 тыс.тенге, т.е. доходы на эту сумму превысили величину расходов (2 892 816-2 370 005).

Из приведенных данных таблицы 15 видно, что общая величина доходов увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 349 802 тыс.тенге, в том числе валовой прибыли на 303 268 тыс. и прочих доходов на 46 534 тыс.тенге. Рост их соответственно составил 17,14% и 6,01%.

В результате финансово-хозяйственной деятельности за 2011 г. АО «Казахтелеком» получило в 2011 г. денежных средств на сумму 50 469 тыс. тенге, тогда как в предыдущем имело убыток на 13 819 тыс. тенге. От операционной деятельности в отчетном году поступило денежных средств на сумму 12 527 118 тыс. тенге, что на 4 564 603 тыс. тенге больше, чем в предыдущем году, или на 57,3%. Выбытие денежных средств составило в 2011 г. на сумму 12 726 972 тыс. тенге, что было больше по сравнению с 2010 г. на 4 975 550 тыс. тенге, или на 64,2%. Отметим, выбыло денежных средств в отчетном году больше, чем их поступило на 199 154 тыс. тенге. Иными словами, от операционной деятельности организация имела в 2011 г. убыток на эту сумму, тогда как в предыдущем году она получила прибыль на 211 793 тыс. тенге.

В целом же от трех видов деятельности Акмолинская ОДТ филиал АО «Казахтелеком» в 2011г. получило положительный результат. Чистая сумма денежных средств от финансово-хозяйственной деятельности организации составила 50 469 тыс.тенге, тогда как в предыдущем году был получен убыток на сумму 13 819 тыс. тенге.

Необходимо разработать мероприятия по нормализации финансового состояния предприятия:

1. обоснованное снижение уровня запасов и затрат;

           2)    срочное взыскание просроченной дебиторской задолженности;

3) повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

4) на предприятии необходимо разработать мероприятия по увеличению наличия собственных оборотных средств -увеличению итоговой прибыли.

5) увеличение итогового дохода;

6) повышение эффективности использования основных производственных фондов за счёт внедрения в производство новой техники и технологии, своевременного и качественного проведения ремонта основных средств, повышения коэффициента сменности работы оборудования и уровня квалификации рабочих;

7) ускорение оборачиваемости материальных оборотных средств за счёт ускорения времени производства и времени обращения.

Для улучшения финансового положения необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности. Значительное    превышение   дебиторской    задолженности    создало   угрозу финансовой устойчивости организации. Такое положение делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) контролировать состояние расчетов  по просроченным задолженностям;

3) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты. Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что предприятие имеет определенные проблемы с дебиторами, и эти проблемы не уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлым.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1 Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 г №234

2 Закон Республики Казахстан от 21 января 1997 года № 67-1 "О банкротстве".

3 Стандарт бухгалтерского учета № 30 "Представление финансовой отчетности" Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 17.01.2003 г. № 14.

4 Методические рекомендации по применению Международного стандарта бухгалтерского учёта 1 «Представление финансовой отчётности».

5 Мельник О.В. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие - М.: Омега-Л, 2004. - 408 с.

6 Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001.- 528 с.

7 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 253 с.

8 Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия: Учебное пособие. – Алматы: Экономика, 1998. - 184 с.

9 Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами (теория и методология). - Алматы: Экономика, 2000. - 293 с.

10 Жуйриков К.К, Раимов С.Р., Танирбергенова Г.Б. Финансовый анализ предприятия учебник.- Алматы: 2003.-220с.

11 Нурсеитов Э.К. Особенности национального учёта и МСФО.- Алматы: 2004. - 30 с.

12 Подъяпольская И.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное посо- бие. - Омск, 2002. - 198 с.

13 Прыкин Б.В. Экономический анализ  предприятия.- М.:ЮНИТИ - ДАНА, 2000.-466с.

14 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., переработанное и дополненное – Минск: ООО Новое издание, 1999.-602 с.

15 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник, 2-е изд., исправленное - Минск, ИП Экоперспектива,1999. - 610 с.

16 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельнос- ти предприятия - М.: ИНФРА-М, 2001. - 336 с.

17 Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово- хозяйственной деятельности: Учебное пособие - Ростов- на-Дону: Феникс, 2004. - 368 с.

18 Ташенова С.Д. Бухгалтерский учет и анализ внешнеэкономической деятельности. -Астана: 2010.-160с.

19 Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 237 с.

20 Ярцева Н.М. Аудит: Элементарный курс. - М.:Экономист,2004. - 254 с.

21 Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Издательство Гревцова, 2008. - 200 с.

22 Шеремет А.Д., Сайфулин PC, Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 208 с.

23 Хелферт Э. Техника финансового анализа. - СПб.: Питер, 2003. - 640 с.

24 Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие. - М.: Экзамен , 2008. - 160 с.

25 Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. -М.: Финансы и статистика, 2003. - 560 с.

26 Теплова Т.В., Григорьева Т.И. Ситуационный финансовый анализ. - М.: ГУ ВШЭ, 2006. - 608 с.

27 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности.-Москва: 2007.-337с.