Организация труда и заработной платы на предприятии

Таблица 2.4

Основные показатели использования  средств на оплату труда 

в 2004-2005 годах

В условиях рыночной экономики анализ изменения реальной заработной платы  в среднем должен быть дополнен исследованием уровня и динамики заработной платы работников, занимающих ключевые долженности, от которых в первую очередь зависит конкурентоспособность и стабильность функционирования предприятия. При решении этой задачи сопоставим ставки заработной платы этих категорий персонала с рыночной ценой труда. В базисном периоде в этом отношении на предприятии была благоприятная ситуация , способствующая закреплению наиболее квалифицированных кадров,  поскольку их средняя заработная плата превышала рыночную ставку  заработной платы  в среднем на 3 % (12255/11890*100-100).

В текущем периоде предприятие  в среднем сохранило покупательную  способность оплаты труда этих категорий  работников по сравнению с базисным периодом, поскольку темп роста их номинальной заработной соответствовал темпам роста цен. Однако спрос на труд этих категорий персонала в отчетном периоде вырос, в результате чего темп роста рыночной ставки заработной платы составил 19 % (строка 21) при повышении цен на потребительские товары и услуги на 14 %.

Данная ситуация показывает, что несмотря на относительное высокий уровень заработной платы ключевых работников на анализируемом предприятии, конкуренты в борьбе за укрепление кадрового потенциала установили заработную плату аналогичным категориям персонала выше в среднем на 279,3 руб. (14250-13970,7). Сама по себе такая величина (около 2 %) не играет существенной роли, но если данная тенденция получит дальнейшее развитие, то предприятие в будущем может столкнуться с проблемой текучести наиболее ценных специалистов.

Трудовой доход наемного работника складывается не только из заработной платы, но и выплат социального характера, а так же других затрат работодателя на содержание рабочей силы. Данные таблицы 2.4 показывают, что доля ФЗП в затратах на работодателя на содержание персонала сократилась с 70 % до 62 % (строка 3) при 100 % выполнении плана по этим показателям. В целом следует положительно оценить эти изменения. Кроме того, при изменении структуры затрат работодателя, сопровождающейся увеличением затрат на персонал, был обеспечен рост реальной заработной платы.

По данным таблицы 2.4 так  же можно отметить , что произошло  снижение и доли фонда выплат социального  характера в общих затратах работодателя на персонал с 7,5 % в базисном периоде  до 7,3 % - в отчетном периоде (строка 4).

В отчетном периоде долю ФЗП и ФВСХ в объеме реализации продукции планировалось снизить  с 9,92 % (13352/1345968*100-100) до 9,75 % (164068/1682460*100-100). Однако фактические данные составили 9,56 % ( 168991/1766583*100-100). Иначе говоря, план снижения доли ФЗП И ФВСХ в объеме реализации продукции оказался перевыполненным на 0,19 %. Если бы ФЗП и ФВСХ формировался на предприятии по отношению к объему реализации продукции по нормативу, рассчитанному по данным базисного периода, то средняя заработная плата в отчетном периоде достигла более высокого уровня. Учитывая фактический рост реальной заработной платы в отчетном периоде, можно сделать вывод о том, что в случае перехода к формированию ФЗП по нормативу от объема реализованной продукции, целесообразно использовать дополнительные критерии обоснования этого норматива. Эти критерии должны отражать изменение цен на материалы, полуфабрикаты и конечную продукцию, изменение уровня фондовооруженности труда и структуры производимой продукции в плановом периоде.

К другому  выводу можно прийти, анализируя соотношение ФЗП и ФВСХ с добавленной стоимостью. Доля ФЗП и ФВСХ в добавленной стоимости выросла по сравнению с базисным периодом с 31,77% до 32,17% (строка 12), в том числе за счет роста прибыли на 27,4% (строка 10). Если бы в качестве фондообразующего показателя на предприятии использовали норматив к объему добавленной стоимости, исходя из сложившихся данных базисного периода, то ФЗП и ФВСХ были бы сформированы на более низком уровне по сравнению с фактическими данными в отчетном периоде. Использование добавленной стоимости в качестве базы для расчета ФЗП и ФВСХ по установленному нормативу будет способствовать повышению заинтересованности коллектива предприятия в изыскании дополнительных резервов для увеличения прибыли и обеспечению более высокого уровня заработной платы.

Анализ средств  на оплату труда во все времена  предполагал исследование взаимосвязи темпов роста заработной платы и производительности труда. Актуальность анализа соотношения этих показателей сохраняется и в условиях рыночных отношений. Однако важно учитывать, что динамика изменения производительности труда будет зависеть от выбранного метода расчета. В нашей ситуации производительность труда, рассчитанная через валовую добавленную стоимость, выросла на 25,4 %, в то время как при расчете по объему реализованной продукции — на 31,6 % [(1766,583 / 1645) / (1345,968 / 1650) * 100 - 100]. При использовании первого метода расчета темпы роста номинальной заработной платы опережали производительность труда, а при втором — наоборот, заработная плата по своим темпам отставала от производительности труда.

4. Анализ расходования средств на оплату труда по элементам затрат

Анализ общих  показателей использования ФЗП  должен быть дополнен анализом расходов по элементам затрат. Дело в том, что при 100% выполнении плана по ФЗП с учетом динамики объема произведенной продукции могут быть отклонения фактических данных от плановых по различным элементам затрат.

Данные таблицы 2.5 показывают, что в отчетном году имело место увеличение оплаты за отработанное и неотработанное время по сравнению и с планом, и с базисным периодом, которое связано, прежде всего, с увеличением объема произведенной и реализованной продукции, а также увеличением добавленной стоимости, как показал анализ общих показателей.

Более детальный  анализ структуры ФЗП показывает, что сверх плана по сдельным расценкам было выплачено 1194 тыс. руб. или 5,0 % (строка 1-2.), в то время как по тарифным ставкам и окладам сверхплановое превышение составило 3,0 % (строка 1.1.). Объясняется наличие различных темпов перевыполнения плана по этим элементам затрат тем, что у сдельщиков заработная плата росла пропорционально росту трудоемкости и сложности производимой продукции, а у повременщиков — в основном за счет увеличения ставок и окладов, связанных с повышением их квалификации.

Перевыполнение плана  по выплатам стимулирующих надбавок, составившее 156 тыс. руб. или 104 % (строка 1.5.), также связано с увеличением объемов производимой и реализуемой продукции, потребовавшим введения дополнительных систем стимулирования.

Несмотря  на то, что выполнение плана по фонду  заработной платы составило 102,9 % (151262 / 146927 * 100), имели место задержки с выплатой заработной платы. Трудовым кодексом РФ предусмотрена компенсация работникам в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день задержки заработной платы. Работники получили в отчетном периоде компенсацию за несвоевременную выплату им заработной платы в размере 48 тыс. руб. (строка 2.5.).

Таблица 2.5

Анализ использования фонда  заработной платы и выплат

социального характера в 2004-2005 годах

(тыс. руб.)

Сверхплановая оплата за неотработанное время составила 518 тыс. руб. или 3,5 % (строка 2), что объясняется увеличением оплаты за отработанное время на 3,25 % (3926 : 120754 х 100) (строка 1). Понятно, что пропорционально оплате за отработанное время увеличились выплаты за отпуск и другие виды выплат, рассчитываемых от средней заработной платы. В то же время разница в 0,25 % по сопоставляемым показателям требует выяснения причин этого явления.

План выплаты  премий и вознаграждений, носящих  систематический характер, выполнен на 103 % (24378 : 23668 х 100) (строка 1.7.), что вполне обоснованно, поскольку премии выплачиваются в процентах к тарифных ставкам (окладам) и сдельным заработкам, выполнение плана по которым составило 103,7 % [(44745+25076) : (43442+23882) х 100] (строки 1.1 и 1.2.). В связи с тем, что степень влияния тех или иных категорий персонала на рост результатов деятельности предприятия различна, то и динамика увеличения премий не может являться одинаковой по всем категориям персонала. Отсюда и различие между процентами сверхпланового увеличения тарифных ставок и окладов (3,7 %) с одной стороны, и премий и вознаграждений (3,0 %) — с другой, составившее 07 %.

Данные анализа  положительно характеризуют ритмичность  работы предприятия в отчетном периоде. Если в базисном периоде оплата за время вынужденного прогула, связанного с отсутствием работы, составила 120 тыс. руб. (строка 2.4.), то в отчетном периоде невыходов на работу по этой причине не было, что позволило более рационально использовать ФЗП. В то же время возросла против базисного периода оплата простоев не по вине работника с 80 до 96 тыс. руб. (строка 2.3.). Таким образом, необходимо разработать мероприятия по дальнейшему улучшению использования рабочего времени и исключению этих непроизводительных затрат.

Следует положительно оценить решение руководства  предприятия об отказе выплачивать материальную помощь всем или большинству работников и вместо этого ввести дифференцированное вознаграждение персоналу по итогам работы за год с учетом вклада каждого. Как видно из таблицы 2.5, вместо материальной помощи всем работникам в размере 4200 тыс. руб. (строка 3.3.) запланировано вознаграждение по итогам года в размере 8780 тыс. руб. (строка 3.2.). Учитывая, что результаты работы за год превысили плановые показатели, работникам предприятия выплата вознаграждения по итогам работы за год была увеличена на 84 тыс. руб. против плана. Данное изменение структуры ФЗП можно считать оправданным, поскольку оно направлено на усиление материальной заинтересованности коллектива предприятия в улучшении конечных результатов его деятельности.

Увеличение выплат социального  характера на 23,6 % (3389 : 14340 х 100) (строка 5) при годовой инфляции в 14 % способствует повышению реальных доходов работников предприятия. В структуре их доходов основной прирост по сравнению с базисным периодом получен за счет увеличения оплаты медицинских услуг с 7020 тыс. руб. до 9234 тыс. руб., или на 31,5 % (строка 5.3.) При этом план по данному показателю был выполнен на 106,8 % (9234 : 8646 х 100). Профилактика здоровья и оказание медицинских услуг является важным направлением социальной политики, и руководство предприятия совместно с профсоюзным комитетом, осуществляя эти меры, обеспечивают повышение качества трудовой жизни своих работников.