Разработка механизмов управления ассортиментом корпоративной торговой сети ЗАО «Тандер»

 

      Основываясь на формулах 12 – 14 необходимо провести факторный анализ. Применяя метод  разниц в абсолютных величинах, определим  влияние изменения числа работающих и уровня производительности труда  на динамику и выполнение плана по объему продукции.

1. Qч = (Ч2011 – Ч2010) * ПТ2010 =

         (311 - 450) * 1987,44 = -276254,16 тыс. руб.

2. Qпт = (ПТ2011 – ПТ2010) * Ч2006 =

          (2862,43 – 1987,44) * 311 = 272121,89 тыс. руб.

3. Q = 272121,89 + (-276254,16) = -4132,27 тыс. руб.

      Снижение численности работающих на 139 человек повлекло за собой снижение выпуска на 276254,16 тыс.руб. Рост среднегодовой выработки одного работающего на 874,99 тыс.руб. / чел. привел к увеличению выпуска продукции на 272121,89 тыс. руб. Отсюда можно сделать вывод, что снижение численности работающих практически было компенсировано ростом их производительности труда. Однако при сохранении такой же производительности необходимо увеличивать численность, чтобы достигнуть выпуска продукции предыдущего периода, или нужно увеличивать за счет каких-либо факторов производительность их труда для получения того же результата. Пока это не сделано, нельзя говорить о полной обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Поскольку снижается выпуск, следовательно предприятию их не хватает.

Факторный анализ использования фонда заработной платы

 
 

    Для проведения анализа фонда заработной платы необходимо привести данные, необходимые для проведения этого  анализа.

    Таблица 8

    Влияние факторов на заработную плату

Показатели	2010 г.	2011 г.	% к 2010	Отклонение
Численность рабочих	397	275	69,27	- 122
Количество  отработанных смен	183	183	100	0
Длительность  рабочей смены, ч	12	12	100	0
Суммарное число простоев за год, часов	1898	2030	106,96	132
Средняя длительность простоев за одну смену, ч	2,6	2,8	107,69	0,2
Реальная  длительность рабочей смены, ч	9,4	9,2	97,87	- 0,2
Среднечасовая заработная плата одного рабочего, руб.	55,12	57,76	104,79	2,64
Фонд  заработной платы в том числе постоянный переменный	37642517  10740660 26901857	26742302  6609557 20132745	71,04  61,54 74,84	- 10900215  - 4131103 - 6769112

 

    Последовательность  анализа ФЗП в более наглядном  виде выглядит следующим образом:

1. Рассчитывается абсолютное отклонение величины ФЗП 2011 г. от 2010 г. по формуле 30

ΔФЗП = ФЗП2011 – ФЗП2010

ΔФЗП = 26742302 – 37642517 = - 10900215 руб.

2. Рассчитывается относительное изменение ФЗП по формуле 31

ΔФЗП = ФЗП2011 – ФЗПк = ФЗП2010 – (ФЗПпеременый 2010* (Q2011 / Q2010) + ФЗПпостоянный 2010) 

ΔФЗП = 26742302 – (26901857 * 0,9201 + 10740660) = - 8750756,63 руб.

    Отсюда  видно, относительное изменение  ФЗП меньше, чем его абсолютное значение.

3. Проводится факторный анализ влияния отдельных факторов на ФЗП рабочих. Анализ производится методом разниц:

3.1. Изменение ФЗП за счет изменения численности рассчитывается по формуле 33:

ΔФЗПч = (Ч2011 – Ч2010) * ГЗП2010 * Д2010 * П2010 

ΔФЗПч = (275 – 397) * 55,12 * 183 * 9,4 =  - 11567725,73 руб.         

3.2. Изменение ФЗП за счет изменения годовой заработной платы рабочего определяется по формуле 34:

ΔФЗПгзп = Ч2006 * (ГЗП2011 – ГЗП2010) * Д2010 * П2010

ΔФЗПгзп = 275 * (57,76 – 55,12) * 183 * 9,4 =  1248865,2 руб.

3.3. Изменение ФЗП за счет изменения количества отработанных дней рассчитывается по формуле 35:

ΔФЗПд = Ч2006 * ГЗП2006 * (Д2011 – Д2010) * П2010    

ΔФЗПд = 275 * 57,76 * (183 – 183) * 9,4 = 0        

3.4. Изменение ФЗП за счет изменения продолжительности рабочей смены определяется по формуле 36:

ΔФЗПп = Ч2011 * ГЗП2011 * Д2011* (П2011– П2010)  

ΔФЗПп = 275 * 57,76 * 183 * (9,2 – 9,4)  = - 581354,4 руб.        

3.5. Изменение ФЗП за счет влияния всех факторов рассчитывается путем суммирования отклонений ФЗП за счет всех факторов по формуле 37:

ΔФЗП = ΔФЗПч + ΔФЗПгзп + ΔФЗПд + ΔФЗПп 

ΔФЗП = - 11567725,73 + 1248865,2 + 0 + (- 581354,4) = -10900214,93 руб.        

    За  счет влияния четырех исследуемых  факторов фонд заработной платы снизился на 10900214,93 руб. Снижение численности  рабочих на 122 человека повлияло на снижение фонда заработной платы  в размере 11567725,73 руб. Рост среднечасовой заработной платы одного рабочего повлек за собой рост фонда заработной платы на 1248865,2 руб. Это единственный фактор, оказавший положительное влияние. Поскольку количество смен, отработанных одним рабочим не изменилось, то данный фактор не повлиял на изменение ФЗП. За счет снижения средней продолжительности рабочей смены на 0,2 часа фонд заработной платы снизился на 581354,4 руб.

    Необходимо  рассчитать коэффициент опережения темпов роста производительности труда  над темпом роста заработной платы  по следующим этапам:

• рассчитывается  индекс средней заработной платы одного рабочего по формуле 38:

Iзп = ЗПср2011 / ЗПср2010

Iзп = 10397 / 9922 = 1,048                                      

• определить индекс производительности труда (среднегодовой выработки) по формуле 39:

Iпт = ПТ2011 / ПТ2010

Iпт = 3237,15 / 2252,77 = 1,437                                       

• определить коэффициент опережения производительности труда над заработной платой по формуле 40:

kопер. = Iпт / Iзп = 1,437 / 1,048 = 1,3712

    Это говорит об эффективности организации заработной платы в отделе производства, потому что производительность труда растет в 1,3712 раз быстрее, чем его оплата. В цехе остается экономия фонда заработной платы.                                     

• рассчитать экономию ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста ПТ и оплатой труда можно, используя формулу 41:

- Э = ФЗП2011 * [(Iзп – Iпт) / Iзп ]   

- Э = 26742302 * (1,048 – 1,437) / 1,048 = - 9926293,4 руб.

    Экономия  фонда заработной платы составила 9926293,4 руб., что наравне с коэффициентом опережения говорит об эффективной организации заработной платы в цехе. 

3. Анализ  основных средств организации

     Анализ  основных средств организации (основных фондов и материальных (оборотных) средств  – анализ сырья, материалов за 3 года (2009,2010,2011), основных производственных фондов) представлен в следующей таблице.

     Таблица 3.

     Анализ  основных средств ЗАО «Тандер»

№ п/п	Актив (тыс. руб.)	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Внеоборотные активы
1	Нематериальные  активы	228	317	325
2	Основные средства (здания, машины, оборудование)	105899	121229	110499
3	Итого по разделу  I, по балансу	130103	133179	122795
Оборотные активы
1	Запасы, в том  числе:	93886	123278	122443
2	Сырье, материалы	43336	69987	63688
3	Затраты в незавершенном производстве	2575	3570	3147
4	Готовая продукция  и товары для перепродажи	26187	27989	33961
5	Расходы будущих  периодов	8552	7997	7851
6	Прочие запасы и затраты	13236	13735	13796
7	Дебиторская задолженность	194297	173098	197596
8	Денежные средства	4165	8475	32977
9	Итого по разделу  II, по балансу	292546	305175	355970
БАЛАНС		422649	438207	478765

 

      Представим предоставленные данные в графическом виде. 

     

     Схема 4. Динамика внеоборотных активов 

     

     Схема 5. Динамика оборотных активов

     Анализ  затрат на производство продукции

 

     Рассмотрим  расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) в таблице.

 

      Таблица 4.

     Анализ  затрат на производство продукции ЗАО «Тандер»

№ п/п	Показатель (тыс. руб.)	2009	2010	2011
1	Материальные  затраты	223890	299971	299371
2	Затраты на оплату труда	54522	72366	74362
3	Отчисления  на социальные нужды	11423	14867	16067
4	Амортизация	16561	24789	26463
5	Прочие затраты	63856	129012	149145
6	Итого по элементам  затрат	370252	541005	565408
7	Объем товарной продукции	418508,2	582485,9	606792,2
8	Затраты на 1 руб. товарной продукции	0,885	0,929	0,932

 

     Представим  полученные данные в графическом  виде. 

     

     Схема 6. Объем затрат на производство продукции ЗАО «Тандер» 

     

     Схема 7. Динамика затрат на 1 руб. товарной продукции  ЗАО «Тандер»

 

       Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

 

     Рассмотрим  показатели дебиторской и кредиторской задолженности в динамике за последние 3 года. Данные представлены в таблице. 

     Таблица 5. Дебиторская и кредиторская задолженность  ЗАО «Тандер»

№ п/п	Показатель (тыс. руб.)	2009	2010	2011
1	Краткосрочная дебиторская задолженность	194297	173098	197596
2	Долгосрочная  дебиторская задолженность	0	0	0
3	Итого дебиторская  задолженность	194297	173098	197596
4	Краткосрочная кредиторская задолженность	212408	205928	187674
5	Долгосрочная  кредиторская задолженность	20299	2207	2346
6	Итого кредиторская задолженность	232707	208135	190020

 

     

     Схема 8. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Тандер» 

     По  итогам анализа отчета о прибылях и убытках ЗАО «Тандер» за 12 месяцев 2010 года можно сказать следующее:

• Реализация продукции (выручка без НДС и акциза) за 12 месяцев 2010 года составила 681.576 тыс. руб. (+6,4% к прошлому году).
• Себестоимость выпускаемой продукции за прошедший период составила 433.155 тыс. руб. (+7,3% к прошлому году).
• Коммерческие расходы составили 57.991 тыс. руб. (+2,1% к прошлому году).
• Управленческие расходы составили 74.262 тыс. руб. (-7,7% к прошлому году).
• Прибыль от продаж составила 116.168 тыс. руб. (+16,3% к прошлому году).
• Прибыль до налогообложения составила 114.956 тыс. руб. (+26,4% к прошлому году).
• Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи составили 24.051 тыс. руб. (+7,8% к прошлому году).
• Чистая прибыль по итогам деятельности акционерного общества за 12 месяцев 2009 года составила 90.905 тыс. руб. или 13,3% от выручки. Чистая прибыль в 2011 году выросла на 32,5% по отношению к предыдущему году.