Учет и анализ деятельности предприятия на примере ООО Пушкарева

 

 Таблица 58 Динамика состава финансового результата предприятия за 2004-2005гг.

Показатели	2004г	2005г	Абсолютные отклонения	Относительные отклонения
Прибыль от продаж	21789,6	21014,48	-775,12	96,44
Финансовый результат от операционной деятельности	476	200	-276	42,01
Финансовый результат от внереализационной деятельности	154	224	70	145,45
Прибыль до налогообложения	22203,6	21122,48	-1081,12	95,13
Чистая прибыль	44623,2	42560,96	-2062,24	379,03

По данным таблице мы выяснили, что финансовый результат от реализации продукции в 2005году уменьшился по сравнению с 2004годом на 2062,24 тыс. руб., это означает, что предприятие подверглось убытку при вводе и реализации продукции в производство. Финансовый результат от операционной деятельности предприятия уменьшился на 276 тыс. руб., что составило 42,01%, Финансовый результат от внереализационной деятельности предприятия увеличился на 70 тыс. руб., что составляет 45,45%. Рассмотрим полученные данные по графику:

Рисунок 76  Динамика финансового результата предприятия за 2004-2005гг., измеряемая в тыс. руб.

4.2 Анализ влияния различных  факторов на прибыль от реализации  продукции

Прибыль от реализации продукции занимает самую большею часть прибыли предприятия и от ее изменения зависит результат хозяйственной деятельности субъекта.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизами и затратами на производство и реализацию, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).

Таблица 59 Исходные данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации продукции

№ п/п	Вид продукции	Объем реализации продукции, тыс. шт		Средняя цена реализации, тыс. руб.		Себестоимость изделия, тыс. руб. за шт
		2004г	2005г	2004г	2005г	2004г	2004г
1	Д1	1270	1293	10,6	11,0	6,57	6,57
2	Д2	1634	1628	12,6	13,2	7,84	7,84
3	Д3	594	629	4,9	5,0	3,17	3,17
4	Д4	610	635	4,5	4,9	3,03	3,03
5	Д5	1227	1219	14	14,3	9,38	9,38
6	Д6	322	321	8,4	8,7	5,75	5,75
7	Д7	320	311	8,7	8,8	5,78	5,78
Итого		5977	6036	Х	Х	Х	Х

 

По данным таблицы рассчитаем:

ВР0 = ∑ (V0 * Ц0)                                                                                     (104)

, где ВР0 – плановая выручка от реализации продукции без НДС;

ВР0=(1270*10,6)+(1634*12,6)+(594*4,9)+(610*4,5)+(1227*14)+(322*8,4)+(320*8,7) = 62372,8 тыс. руб.

ВР1 = ∑ (V1 * Ц1)                                                                                    (105)

, где ВР1 – фактическая выручка от реализации продукции без НДС;

ВР1=(1293*11)+(1628*13,2)+(629*5)+(635*4,9)+(1219*14,3)+(321*8,7)+(311*8,8) = 64930,3 тыс. руб.

ВРпф = ∑ (V1 * Ц0)                                                                                   (106)

, где ВРпФ – плановая выручка на фактический объем реализованной продукции;

ВРпф=(1293*10,6)+(1628*12,6)+(629*4,9)+(635*4,5)+(1219*14)+(321*8,4)+(311*8,7) = 62626,3 тыс. руб.

СР0 = ∑ (V0 * С/с0)                                                                                  (107)

, где СР0 – плановая себестоимость реализованной продукции;

СР0=(1270*6,57)+(1634*7,84)+(594*3,17)+(610*3,03)+(1227*9,38)+(322*5,75)+(320*5,78) = 40085,2 тыс. руб.

СР1 = ∑ (V1 * С/с1)                                                                                  (108)

, где СР1 – фактическая себестоимость реализованной продукции;

СР1=(1293*7,09)+(1628*8,46)+(629*3,49)+(635*3,43)+(1219*10,02)+(321*5,92)+(311*6,26) = 43371,82 тыс. руб.

СРпф = ∑ (V1 * С/с0)                                                                                 (109)

, где СРпФ – плановая себестоимость на фактический объем реализованной продукции;

СРпф=(1293*6,57)+(1628*7,84)+(629*3,17)+(635*3,03)+(1219*9,38)+(321*5,75)+(311*5,78) = 40254,06 тыс. руб.

ПР0 = ВР0 – СР0                                                                                       (110)

, где ПР0 – плановая прибыль от реализации продукции;

ПР0 = 62372,8 – 40085,2 = 22287,6 тыс. руб.

ПР1 = ВР1 – СР1                                                                                       (111)

, где ПР1 – фактическая прибыль от реализации продукции;

ПР1 = 64930,3 – 43371,82 = 21558,48 тыс. руб.

ПРпф = ВРпф – СРпф                                                                                  (112)

, где ПРпФ – прибыль по плану на фактически реализованную продукцию;

ПРпф = 62626,3 – 40254,06 = 22372,24 тыс. руб.

Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции:

1) изменение прибыли за счет изменения объема реализованной продукции:

ΔПРV = ПР0 * К                                                                                       (113)

К = (СРпФ / СР1) – 1                                                                                 (114)

, где К – коэффициент выполнения  плана по реализации продукции;

К = (40385,76 / 43513,33) – 1 = -0,072;

ΔПРV = 22287,6 * (-0,072) = -1604,71 тыс. руб.

В результате недовыполнения плана по реализации продукции на -0,072, прибыль уменьшилась на -1604,71 тыс. руб.

2) изменение прибыли за счет  изменения структуры реализованной  продукции:

ΔПРСТР = ПРпФ – ПР0 – ΔПРV                                                                 (115)

ΔПРСТР = 22372,24 – 22287,6 – (-1604,71) = 1689,35 тыс. руб.

В результате увеличения структуры реализованной продукции, прибыль увеличилась на 1689,35 тыс. руб.

3) изменение прибыли за счет  изменения себестоимости реализованной  продукции:

ΔПРС/с = СРпФ – СР1                                                                                (116)

ΔПРС/с = 40254,06 – 43371,82 = -3117,76 тыс. руб.

В результате увеличения себестоимости реализованной продукции, прибыль уменьшилась на 3117,76 тыс. руб.

4) изменение прибыли за счет  изменения цен на реализованную  продукцию:

ΔПРЦ = ВР1 – ВРпФ                                                                                  (117)

ΔПРЦ = 64930,3 – 62626,3 = 2304,0 тыс. руб.

В результате увеличения цены на реализованную продукцию, прибыль увеличилась на 2304,0 тыс. руб.

Полученные данные занесем в таблицу:

Таблица 60 Изменение величины прибыли

№ п/п	Показатель влияющий на изменение	Изменение прибыли, тыс. руб.
1	Объем реализованной продукции	-1604,71
2	Структура реализованной продукции	1689,35
3	Себестоимость реализованной продукции	3117,76
4	Цена реализованной продукции	2304,0

Рассмотрим данные на графике:

Рисунок 77 Изменение величины прибыли под влиянием рассматриваемых факторов

 

 

4.3 Анализ рентабельности  активов предприятия

 

Таблица 61   Данные о рентабельности предприятия

Показатели	2004 г	2005 г	Абсолютное отклонение
Выручка от  реализации продукции, тыс. руб.	62372,8	64930,3	2557,5
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	40085,2	43371,82	3286,62
Производственная себестоимость, тыс. руб.	37881,8	43513,33	5631,53
Коммерческие расходы, тыс. руб.	413,66	451,03	37,37
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	21789,6	21014,48	-775,12
Чистая прибыль, тыс. руб.	16874,74	16053,8	-820,94
Среднегодовая стоимость капитала предприятия, тыс. руб.	22088,2	20067,93	-2020,27
Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	15905,0	16133,0	228,0
Среднегодовая стоимость заемного капитала, тыс. руб.	6183,2	3934,93	-2248,27
Среднегодовая стоимость оборотного капитала, тыс. руб.	15739,3	16311,8	572,5
Среднегодовая стоимость запасов и затрат, тыс. руб.	10397,8	10878,8	481,0
Среднегодовая стоимость дебиторской  задолженности, тыс. руб.	5082,0	5132,0	50,0
Среднегодовая стоимость денежной наличности, тыс. руб.	259,5	301,0	41,5
Рентабельность капитала предприятия (активов), %	76,4	79,99	3,59
Рентабельность собственного капитала, %	106,1	99,5	-6,6
Рентабельность заемного капитала, %	272,91	407,96	135,05
Рентабельность оборотного капитала, %	114,57	121,41	6,84
Рентабельность реализованной продукции (продаж), %	33,93	32,36	-1,57
Коэффициент оборачиваемости активов предприятия, обороты	2,82	3,24	0,42
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты	3,96	3,98	0,02
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат, обороты	5,99	5,97	-0,02
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты	12,27	12,65	0,38
Коэффициент оборачиваемости денежных средств, обороты	240,36	215,72	-24,64

По данным таблицы можно проанализировать, что коэффициент оборачиваемости активов увеличился  на 0,42 оборота, в результате увеличения коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,02 оборот, уменьшения коэффициента оборачиваемости запасов и затрат на 0,02 оборота, коэффициента оборачиваемости денежных средств на 24,64 оборотов. Но, несмотря на уменьшения, произошло увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,38 оборотов. Основными направлениями ускорения оборачиваемости активов предприятия является ускорение оборачиваемости оборотных средств, в частности:

- сокращение продолжительности производственного цикла

-рациональная организация материально-технического снабжения предприятия

- недопущение образования излишних  и ненужных запасов

- своевременная отгрузка продукции  и оформление документов связанных  с отгрузкой и реализацией  продукции

-изучение платежеспособности покупателей и своевременное взыскание дебиторской задолженности

В результате увеличения рентабельности заемного капитала на 135,05%,  рентабельности оборотного капитала на 6,84%, рентабельность капитала предприятия увеличилась  3,59%. Но, несмотря на увеличение, наблюдается уменьшение рентабельности собственного капитала на 6,6%.

В результате уменьшения среднегодовой стоимости заемного капитала на 2248,27 тыс. руб. и увеличения среднегодовой стоимости собственного капитала на 228 тыс. руб. среднегодовая стоимость капитала предприятия уменьшилась на 2020,27 тыс. руб.

В результате увеличения среднегодовой стоимости запасов и затрат на 481 тыс. руб., среднегодовой стоимости дебиторской задолженности на 50 тыс. руб., среднегодовой стоимости денежной наличности на 41,5 тыс. руб. среднегодовая стоимость оборотного капитала увеличилась на 572,5 тыс. руб.

В результате увеличения производственной себестоимости на 5631,53 тыс. руб., увеличения коммерческих расходов на 37,37 тыс. руб., полная себестоимость реализованной продукции увеличилась на 3286,62 тыс. руб.

Рентабельность реализованной продукции уменьшилась на 1,57%. Рентабельность реализованной продукции может быть повышена за счет:

а) увеличения цен на продукцию

б) снижения затрат на производство

в) выбора более рациональной структуры продукции (увеличения удельного веса реализации продукции с высоким уровнем рентабельности)

 

 

Проведем факторный анализ рентабельности активов предприятия:

1) изменение рентабельности активов, за счет изменения рентабельности реализованной продукции: