Учет и анализ деятельности предприятия на примере ООО Пушкарева

 

ΔДВч = (Об1 * Т / Вч1 ) – (Об1 * Т / Вч0)                   (23)

 

, где Вч1, Вч0 – фактическое, плановое значение выручки реализованной продукции.

Произведем расчет:

ΔДВч = (16237,8 * 365 / 64930,3) – (16237,8 * 365 / 62372,8) = -3,74 дн;

 

ΔДВчПЗ = (ОбПЗ 1 * Т / Вч1 ) – (Об ПЗ 1 * Т / Вч0)       (24)

 

Произведем расчет:

ΔДВчПЗ = (3171,0 * 365 / 64930,3) – (3171,0 * 365 / 62372,8) = -0,73 дн;

 

ΔДВчНЗП = (ОбНЗП 1 * Т / Вч1 ) – (ОбНЗП 1 * Т / Вч0)             (25)

 

Произведем расчет:

ΔДВчНЗП = (140,5 *365 / 64930,3) – (140,5 * 365 / 62372,8) = -0,03 дн;

 

ΔДВчГП = (ОбГП 1 * Т / Вч1 ) – (ОбГП 1 * Т / Вч0)                  (26)

 

Произведем расчет:

ΔДВчГП = (7493,3 * 365 / 64930,3) – (7493,3 * 365 / 62372,8) = -1,73 дн;

 

ΔДВчДЗ= (ОбДЗ 1 * Т / Вч1 ) – (ОбДЗ 1 * Т / Вч0)                    (27)

 

Произведем расчет:

ΔДВчДЗ = (5132,0 * 365 / 64930,3) – (5132,0 * 365 / 62372,8) = -1,18 дн;

 

ΔДВчДС = (ОбДС 1 * Т / Вч1 ) – (ОбДС 1 * Т / Вч0)                  (28)

 

Произведем расчет:

ΔДВчДС = (301,0 * 365 / 64930,3) – (301,0 * 365 / 62372,8) = -0,07 дн;

Результаты вычислений обобщим в таблице 13.

 

Таблица 13 Результаты изменения продолжительности оборота, дни

Виды и группы оборотных средств	Продолжительность оборота, дни		Изменение продолжительности оборота, дни
	2004г	2005г	Всего	В том числе:
				За счет изменения средних остатков	За счет изменения объема реализации
Производственные запасы	6,38	17,83	11,45	12,18	-0,73
Незавершенное производство	0,78	0,79	0,01	0,04	-0,03
Готовая продукция	53,28	42,12	-11,16	-9,43	-1,73
Дебиторская задолженность	29,74	28,85	-0,89	0,29	-1,18
Денежная наличность	1,52	1,69	0,17	0,24	-0,07
Всего оборотных средств	91,69	91,28	-0,41	3,33	-3,74

 

В результате увеличения средних остатков оборотных средств на 569 тыс. руб., продолжительность оборота оборотного капитала увеличилась на 3,33 дн; В результате увеличения средних остатков производственных запасов на 2081,5 тыс. руб., продолжительность оборота оборотного капитала увеличилась на 12,18 дн; В результате увеличения средних остатков незавершенного производства на 7 тыс. руб., продолжительность оборота оборотного капитала увеличилась на 0,04 дн; В результате уменьшения средних остатков готовой продукции на 1611 тыс. руб., продолжительность оборота оборотного капитала уменьшилась на 9,43 дн; В результате увеличения средних остатков дебиторской задолженности на 50 тыс. руб., продолжительность оборота оборотного капитала увеличилась на 0,29 дн; В результате увеличения средних остатков денежной наличности на 41,5 тыс. руб., продолжительность оборота оборотного капитала увеличилась на 0,24 дн. В результате увеличения выручки от реализации продукции на 2557,5 тыс. руб., продолжительность оборота оборотного капитала уменьшилась на 3,74 дн; В результате увеличения выручки от реализации продукции на 2557,5 тыс. руб., продолжительность периода обращения средств в производственных запасах уменьшилась на 0,73 дн; В результате увеличения выручки от реализации продукции на 2557,5 тыс. руб., продолжительность периода обращения средств в незавершенном производстве уменьшилась на 0,03 дн; В результате увеличения выручки от реализации продукции на 2557,5 тыс. руб., продолжительность периода обращения средств в готовой продукции уменьшилась на 1,73 дн; В результате увеличения выручки от реализации продукции на 2557,5 тыс. руб., продолжительность периода обращения средств в дебиторской задолженности уменьшилась на 1,18 дн; В результате увеличения выручки от реализации продукции на 2557,5 тыс. руб., продолжительность периода обращения средств в денежной наличности уменьшилась на 0,07 дн. Полученные результаты рассмотрим на графике:

 

 

Рисунок 8 Динамика изменения продолжительности оборота

 

2. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИХ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ПУШКАРЕВА»

 

2.1 Анализ показателей, характеризующих  состав, структуру и движение  кадров предприятия

 

Основными задачами анализа являются:

- изучение и оценка обеспеченности  предприятия и его структурных  подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и службам;

- определение и изучение показателей  текучести кадров;

- выявление резервов трудовых  ресурсов, более полного и эффективного  их использования. Общие сведения по составу и структуре персонала рассмотрим в таблице 14,15.

 

Таблица 14 Динамика состава и структуры служб на предприятии ООО «Пушкарева»

Подразделения	2004г		2005г		Абсолютное отклонение		Относительное отклонение
	Коли-чест-во чело-век	Удель-ный вес,%	Коли-чест-во чело-век	Удель-ный вес,%	Коли-чест-во чело-век	Удель-ный вес,%
1.Общехозяйственный персонал	21	17,95	23	18,7	2	0,75	109,52
2.Общепроизводственный персонал	34	29,06	34	27,64	0	-1,42	100
3.Производственные рабочие	62	52,99	66	53,66	4	0,67	106,45
Итого	117	100	123	100	6	Х	105,13

 

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что за период с 2004 по 2005 года на предприятии ООО «Пушкарева» произошло увеличение персонала на 6 человек. Был увеличен штат общехозяйственного персонала на 2 человека, производственный персонал был пополнен на 4 человека. Общепроизводственный персонал остался без изменений. Изменение численности той или иной категории работников предприятия означает изменение соответствующих затрат на реализацию определенной функции. Например, рост обеспеченности рабочими должен сопровождаться увеличением объема производства, иначе его можно считать неэффективным.

 

Таблица 15 Динамика состава и структуры по категориям работников на предприятии ООО «Пушкарева»

Категория работников	2004 г		2005 г		Абсолютное отклонение		Относительное отклонение, %
	Кол-во, чел.	Уд. вес, %	Кол-во, чел.	Уд. вес, %	Кол-во, чел.	Уд. вес, %
Основные производственные рабочие	42	35,90	46	37,40	4	1,50	109,52
Вспомогательные рабочие	41	35,04	40	32,52	-1	-2,52	97,56
Руководители	20	17,09	21	17,07	1	-0,02	105,00
Специалисты	11	9,40	13	10,57	2	1,17	118,18
Служащие	3	2,56	3	2,44	0	-0,13	100,00
Итого	117	100,00	123	100,00	6	0,00	105,13

 

В результате увеличения численности основных производственных рабочих на 4 человека (9,52%), руководителей на 1 человека (5%), специалистов на 2 человека (18,18%) численный состав предприятия увеличился на 6 человек (5,13%). Но в, то, же время произошло уменьшение количества вспомогательных рабочих на 1 человека (2,44%).

 

2.2 Анализ использования фонда рабочего времени на предприятии

 

Анализ использования рабочего времени на предприятии проводится с целью выявления резервов роста производительности труда на предприятии; при этом выявляют отклонения от плана по отработанным в среднем одним рабочим дней. Для этого сопоставляют фактические невыходы с плановыми за отчетный период и определяют абсолютные отклонения от плана. Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.  Фонд рабочего времени зависит от численности работников, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом:

 

ФРВ = Чсп * Д * Т                                                       (29)

 

, где Чсп – численность списочная;

Д – среднегодовое число дней отработано за 1 год одним работником;

Т – средняя продолжительность рабочего дня, час.

Произведем расчет:

ФРВ2004г = 117 * 227,08 * 7,981 = 212687,7 тыс. чел - час;

ФРВ2005г = 123 * 226,89 * 7,98 = 222701,6 тыс. чел - час.

 

На предприятие ООО «Пушкарева» фактический фонд рабочего времени больше планового на 10654 ч, в том числе за счет изменения:

Рассмотрим влияние факторов на изменение фонда рабочего времени:

1) изменение фонда рабочего времени, за счет изменения среднесписочной  численности работников:

 

ΔФРВЧсп = Δ Чсп * Д0 * Т0                                          (30)

 

, где   Δ Чсп – изменение списочной численности работников предприятия;

Д0 – плановое число дней отработано за 1 год одним работником;

Т0 – плановое значение средней продолжительности рабочего дня, час.

Произведем расчет:

ΔФРВЧсп = (123 – 117) * 227,08 * 7,981 = 10873,95 тыс. чел - час;

В результате увеличения среднего числа работников на 5 человек, фонд рабочего времени увеличился на 10873,95 тыс. чел - час;

2) изменение фонда рабочего времени, за счет изменения среднегодового  числа дней отработанных за  год одним работником:

 

ΔФРВД = Чсп 1 * ΔД * Т0                                            (31)

 

, где Чсп 1 – фактическое значение списочной численности работников предприятия;

ΔД – изменение числа дней отработанных за 1 год одним работником;

Произведем расчет:

 ΔФРВД = 123 * (226,89 – 227,08) * 7,981 = -186,52 тыс. чел - час;

В результате уменьшения среднегодового числа дней отработанных одним работником на 0,19 дней, фонд рабочего времени уменьшился на 186,52 тыс. чел - час;

3) изменение фонда рабочего времени, за счет изменения средней продолжительности рабочего дня:

 

ΔФРВТ =  Чсп 1 * Д1 * ΔТ                                            (32)

 

, где Д1 - фактическое число дней отработано за 1 год одним работником;

ΔТ – изменение средней продолжительности рабочего дня, час.

Произведем расчет:

ΔФРВТ = 123 * 226,89 * (7,98 – 7,981) = -27,91 тыс. чел - час;

В результате уменьшения средней продолжительности рабочего дня на 0,001 часов, фонд рабочего времени уменьшился на 27,91 тыс. чел – час.

 

2.3 Анализ показателей, характеризующих производительность труда на предприятие

 

Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка продукции одним работником. Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня. Рассмотрим данные таблицы 15.

 

Таблица 15 Исходные данные для факторного анализа производительности труда

№ п/п	Показатели	2004г	2005г	Отклонение
				Абсолютное	Относительное
1	Выпуск продукции, млн. руб. (ВП)	58937,4	65143,7	6206,3	110,53
2	Численность работающих, чел. (Чсп)	117	123	6	105,13
3	Численность рабочих, чел. (Чраб)	62	66	4	106,45
4	Время, отработанное всеми рабочими, тыс. чел- час. (ФРВ)	212051	222705	10654	105,02
5	Удельный вес рабочих в общей численности работников предприятия, % УВраб	52,99	53,66	0,67	101,26
6	Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб.	950,6	987,03	36,43	103,83
7	Среднедневная  выработка  на одного рабочего, руб./чел.-час.	4,19	4,35	0,16	103,82
8	Среднечасовая выработка на одного рабочего, руб./ чел.-час.	0,52	0,55	0,03	105,77