Учет и анализ деятельности предприятия на примере ООО Пушкарева

 

Проведем факторный анализ фонда заработной платы работников:

 

ФЗП = ∑ (Чсп * ЗП)                                                     (47)

 

Произведем расчет:

ФЗП 2004г = (42*2248,87)+(41*1893,75)+(20*1842,96)+(11*742)+(3*144,9)=

= 217552,19 тыс. руб.;

ФЗП 2005г = (46*2814,9)+(40*2117,7)+(21*2186,24)+(13*992)+(3*163,8)=

= 273491,84 тыс. руб.

1) изменение фонда заработной платы за счет изменения численности персонала:

ΔФЗПЧсп = ∑ (ΔЧсп 1* ЗП 1)                               (48)

 

Произведем расчет:

ΔФЗПЧi = (46-42)*2814,9+(40-41)*2117,7+(21-20)*2186,24+(13-11)*992+(3-

-3)*163,8 =13312,14 тыс. руб.

В результате увеличения числа производственных рабочих на 4 чел., уменьшения числа вспомогательных рабочих на 1 чел., увеличения числа руководителей на 1 чел., увеличения числа специалистов на 2 чел., фонд заработной платы увеличился на 13312,14 тыс. руб.

2) изменение фонда заработной платы за счет изменения среднегодовой заработной платы персонала:

 

ΔФЗПЗП = ∑ (Ч 1* ΔЗП 1)                                 (49)

 

Произведем расчет:

ΔФЗПЗП=46*(2814,9-2248,87)+40*(2117,7-1893,75)+21*(2186,24-

-1842,96)+13*(992-742)+3*(163,8-144,9) = 45510,96 тыс. руб.

В результате увеличения среднегодовой заработной платы персонала на 1402,1 тыс. руб., фонд заработной платы увеличился на  45510,96 тыс. руб.

 Далее проведем анализ среднечасовой  заработной платы на одного  работника предприятия, рассмотрим данные таблицы 23.

 

Таблица 23 Исходные данные для расчета среднечасовой заработной платы на одного работника предприятия ООО «Пушкарева»

№ п/п	Показатели	2004г	2005г	Абсолютное отклонение
1	Фонд заработной платы, тыс. руб.	6872,48	8274,64	1402,16
2	Среднесписочная численность работников, чел.	117	123	6
3	Среднегодовое число дней отработанных одним работником, дн.	227,08	226,89	-0,19
4	Средняя продолжительность рабочего дня, час	7,981	7,98	0,001

 

Проведем факторный анализ среднечасовой заработной платы на одного работника:

ЧЗП = ФЗП / (Чсп * Д *Т)                                         (50)

 

Произведем расчет:

ЧЗП2004г = 6872,48/(117*227,08*7,981) = 0,032 тыс. руб./чел. час

ЧЗП2005г = 8274,64/(123*226,89*7,98) = 0,037 тыс. руб./чел. час

1) изменение фонда заработной  платы за счет изменения среднечасовой  заработной платы:

ΔФЗПЧЗП = ЧЗП1 – ЧЗП0                                      (51)

 

Произведем расчет:

ΔФЗПЧЗП = 0,037 – 0,032 = 0,005 тыс. руб./чел. час

2) изменение среднечасовой заработной платы за счет изменения фонда заработной платы:

 

ΔЧЗПФЗП = (ФЗП1/(Чсп 0*Д0*Т0)) - (ФЗП0/(Чсп 0*Д0*Т0))         (52)

 

Произведем расчет:

ΔЧЗПФЗП = (8274,64/(117*227,08*7,981))-(6872,48/(117*227,08*7,981) =

= 0,039 – 0,032 = 0,007 тыс. руб./чел. час

3) изменение среднечасовой заработной  платы за счет изменения среднесписочной  численности работников предприятия:

 

ΔЧЗПЧсп = (ФЗП1/(Чсп1*Д0*Т0)) - (ФЗП1/(Чсп 0*Д0*Т0))          (53)

Произведем расчет:

ΔЧЗПЧсп = (8274,64/(123*227,08*7,981)-(8274,64/(117*227,08*7,981) =

= 0,037 – 0,039 = -0,002 тыс. руб./чел. час

4) изменение среднечасовой заработной  платы за счет изменения среднего  числа дней отработанных одним  работником:

 

ΔЧЗПД = (ФЗП1/(Чсп1*Д1*Т0)) - (ФЗП1/(Чсп 1*Д0*Т0))             (54)

 

Произведем расчет:

ΔЧЗПД = (8274,64/(123*226,89*7,981))-(8274,64/(123*227,08*7,981)) =

= 0,0372 – 0,0371 = 0,0001 тыс. руб./чел. час

5) изменение среднечасовой заработной  платы за счет изменения средней  продолжительности рабочей смены:

 

ΔЧЗПТ = (ФЗП1/(Чсп1*Д1*Т1)) - (ФЗП1/(Чсп 1*Д1*Т0))             (55)

 

Произведем расчет:

ΔЧЗПТ = (8274,64/(123*226,89*7,98)) – (8274,64/(123*226,89*7,981)) =

= 0,0371 – 0,037 = 0,0001 тыс. руб./чел. час

Полученные данные занесем в таблицу:

 

Таблица 24 Изменение уровня среднечасовой заработной платы под влиянием различных трудовых показателей

№ п/п	Показатель влияющий на изменение	Изменение среднечасовой заработной платы, тыс. руб./чел. час
1	Фонд заработной платы, тыс. руб.	0,007
2	Среднесписочная численность работников, чел.	-0,002
3	Среднегодовое число дней отработанных одним работником, дн.	0,001
4	Средняя продолжительность рабочего дня, час	0,001

 

В результате увеличения среднечасовой заработной платы на 0,005 тыс. руб./чел. час, фонд заработной платы увеличился на 1402,16 тыс. руб. В результате увеличения фонда заработной платы на 1402,16 тыс. руб., среднечасовая заработная плата увеличилась на 0,007 тыс. руб./чел. час. В результате увеличения среднесписочной численности работников на 6 чел., среднечасовая заработная плата уменьшилась на 0,002 тыс. руб./чел. час. В результате уменьшения среднего числа дней отработанных одним работником на 0,19 дн., среднечасовая заработная плата увеличилась на 0,0001 тыс. руб./чел. час. В результате уменьшения средней продолжительности рабочей смены на 0,001час., среднечасовая заработная плата увеличилась на 0,0001 тыс. руб./чел. час

Наглядно рассмотреть изменения среднечасовой заработной платы можно на рисунке:

 

 

Рисунок 11 Изменение среднечасовой заработной платы работников предприятия ООО «Пушкарева

 

 

3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИХ  УРОВЕНЬ ЗАТРАТ, ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА  И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ НА  ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ПУШКАРЕВА»

 

3.1 Оценка динамики затрат  предприятия в калькуляционном  и сметном разрезе

 

В основе расчетов себестоимости продукции лежат затраты, разнородные по своему составу и экономическому назначению, роли в изготовлении и реализации продукции и другим признакам. Основные группы затрат - затраты по экономическим элементам и по статьям затрат. Это объясняется тем, что на их основе разрабатываются важнейшие документы: смета затрат на производство (по экономическим элементам) и калькуляция себестоимости по отдельным видам продукции (по статьям затрат). Анализ себестоимости начинается с оценки структуры и динамики затрат по элементам. Рассмотрим таблицу 25:

 

Таблица 25 Динамика затрат по экономическим элементам за 2004-2005гг. в ООО «Пушкарева»

Виды затрат	2004г		2005г		Абсолютное отклонение		Относи-тельное отклонение
	тыс. руб	Удель-ный вес,%	тыс. руб	Удель-ный вес,%	тыс. руб	Удель-ный вес,%
1.Сырье и материалы	18596,1	50,95	21605,65	51,51	3009,55	0,56	116,18
2.Топливо	440	1,21	526	1,25	86	0,04	119,55
3.Энергия	637,45	1,75	714,33	1,7	76,88	-0,05	112,06
4.Заработная плата	6872,48	18,83	8274,64	19,73	1402,16	0,9	120,4
5.Отчисления на социальные нужды 24%	1649,39	4,52	1985,9	4,73	336,51	0,21	120,4
6.Амортизация основных средств	3304,35	9,05	3325,25	7,93	20,9	-1,12	100,63
7.Прочие затраты	5001	13,69	5512	13,15	511	-0,54	110,22
Итого затрат на производство	36500,77	100	41943,77	100	5443	Х	114,91

 

По данным таблицы 25 можно сделать вывод о том, что затраты производства с 2004-2005года увеличились на 5443 тыс. руб., что составляет 14,91 %. На увеличение повлияли все виды затрат. Затраты на сырье и материалы увеличились на 3009,55 тыс. руб. что составляет 16,18%, возможно на увеличение затрат повлияло увеличение выпускаемой продукции, повышение цен на материалы, затраты на топливо увеличились на 86 тыс. руб. что составляет 19,55%, энергия увеличилась в стоимости 76,88 тыс. руб. (12,06%), в результате увеличения числа работников, заработная плата увеличилась на 1402,16 тыс. руб. (20,4%), отсюда увеличение затрат на налоги, в результате увеличения стоимости основных средств, сумма амортизации увеличилась на 336,51 тыс. руб. или 20,4%. В тоже время произошло увеличение прочих затрат на 511 тыс. руб. Наглядно полученные данные можно рассмотреть на рисунке 12.

 

 

Рисунок 12 Динамика затрат по экономическим элементам за 2004-2005гг

 

Таким образом, в многопрофильных производствах поэлементная группировка не позволяет установить себестоимость отдельных изделий; следовательно нельзя обойтись без калькуляции текущих затрат по статьям расходов. Калькуляционная статья - совокупность первичных расходов, которые формируются в зависимости от их назначения и места возникновения в процессе производства и реализации продукции. Задача калькулирования - определить издержки, которые приходятся на единицу их носителя.

 

Таблица 26 Динамика затрат  по статьям калькуляции за 2004-2005гг. в  ООО «Пушкарева»

Виды затрат	2004г	2005г	Абсолютное отклонение	Отно-ситель-ное откло-нение
	тыс. руб	Удель-ный вес,%	тыс. руб	Удель-ный вес,%	Тыс. руб	Удель-ный вес,%
Сырье и материалы на технологические нужды	17228,1	45,48	20182,65	46,38	2954,55	0,9	117,15
Энергия на технологические нужды	486,95	1,29	542,23	1,25	55,28	-0,04	111,35
Заработная плата производственных рабочих	3177,1	8,39	3851,19	8,85	674,09	0,46	121,22
Отчисления на социальные нужды 24%	762,5	2,01	924,29	2,12	161,79	0,11	121,22
Общепроизводственные расходы	9008,12	23,78	9746,27	22,5	738,15	1,28	108,19
Общехозяйственные расходы	6676,01	17,62	7645,17	17,57	969,16	-0,05	114,52
Коммерческие расходы	413,66	1,09	451,03	1,04	37,37	-0,05	109,03
Потери от брака	80	0,21	114	0,26	34	0,05	142,5
Прочие расходы предприятия	49,37	0,13	56,5	0,12	7,13	-0,01	114,44
Итого полная себестоимость продукции предприятия	37881,81	100	43513,33	100	5631,52	Х	114,9

 

По данным таблицы мы видим, что затраты по статьям калькуляции также увеличены, что составляет затраты на сырье и материалы составляют 2954,55тыс. руб.(17,15%), на энергию 55,28тыс. руб.(11,35%), на заработную плату производственных рабочих 674,09тыс. руб.(21,22%), отчисления на социальные нужды увеличились на161,79тыс.руб.(21,22%) на что повлияло повышение оплаты труда, общепроизводственные расходы увеличились на 738,15тыс. руб.(14,52%), общехозяйственные расходы увеличились 969,16тыс. руб.(14,52), коммерческие расходы немного увеличились на 37,37тыс. руб.(9,03%), потери от брака составляют 34тыс. руб.(42,5%), прочие расходы предприятия увеличились на 7,13тыс. руб.(14,44%). Наглядно рассмотреть затраты по статьям калькуляции мы можем на рисунке 13.

 

Рисунок 13 Динамика затрат  по статьям калькуляции за 2004-2005гг.

 

 

3.2 Оценка динамики и  структуры производства и реализации продукции по видам выпускаемой продукции и по кварталам

 

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов, и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги. В своей деятельности предприятие обязано учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг. Объем производства и реализации продукции является взаимосвязанными показателями. Изучение производства происходит в определенных рамках, при которых предприятие может получать максимально высокую, минимальную или же оптимальную прибыль. Рассмотрим динамику выпускаемой продукции по видам в период с 2004-2005гг.:

 

Таблица 27 Динамика состава и структуры выпускаемой продукции по видам в ООО «Пушкарева»

Вид выпускаемой продукции	2004г		2005г		Абсолютное отклонение		Относи-тельное отклонение
	тыс. руб	Удель-ный вес,%	тыс. руб	Удель-ный вес,%	тыс. руб	Удель-ный вес,%
Д1	12794,2	21,71	14113	21,66	1318,8	-0,05	110,31
Д2	19215	32,6	21727,2	33,35	2512,2	0,75	110,71
Д3	2851,8	4,84	3145	4,83	293,2	-0,01	110,28
Д4	2619	4,44	3111,5	4,78	492,5	0,34	118,8
Д5	16352	27,74	17517,5	26,89	1165,5	-0,85	107,13
Д6	2478	4,2	2792,7	4,29	314,7	0,09	112,7
Д7	2627,4	4,47	2736,8	4,2	109,4	-0,27	104,16
Итого	58937,4	100	65143,7	100	6206,3	Х	110,53