Учет и анализ деятельности предприятия на примере ООО Пушкарева

 

По полученным данным из таблицы мы видим, что, в общем, произошло увеличение средств на оплату труда по тарифным ставкам и окладам на 349,99 тыс. руб. и по премиям на 1052,18 тыс. руб. На увеличение повлияло повышение оплаты труда основных производственных рабочих на 183,58 тыс. руб. по тарифным ставкам и окладам и по премиям на 382,46 тыс. руб., руководящего состава на 60 тыс. руб. по тарифным ставкам и окладам, а также по премиям на 283,28 тыс. руб., специалистов на 108 тыс. руб. по тарифным ставкам и окладам и по премиям на 142 тыс. руб., оплата труда специалистов по тарифным ставкам и окладам осталась неизменной, но премия увеличилась на 18,9 тыс. руб. В тоже время произошло уменьшение оплаты по тарифным ставкам и окладам у вспомогательных рабочих на 1,59 тыс. руб., но премия увеличилась на 225,54 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. На увеличение премии повлияло увеличение выпуска и реализации продукции.

Полученные данные рассмотрим на графике:

 

 

Рисунок 10 Динамика средств на оплату труда по категориям работников и

по видам выплат

Проанализируем изменение фонда оплаты труда по выплатам, осуществляемым в пользу работников предприятия:

1) влияние изменения оплаты труда  по тарифным ставкам и окладам:

 

ΔОТТ.с. = ОТТ.с.1 - ОТТ.с.0                                             (42)

 

, где ОТТ.с.1, ОТТ.с.0 – фактическое, плановое значение оплаты труда работников по тарифным ставкам.

Произведем расчет:

ΔОТТ.с. = 6287,04 – 5937,06 = 349,98 тыс. руб.

2) влияние изменения фонда оплаты  труда по премиям:

 

ΔОТП = ОТП1 – ОТП0                                         (43)

 

, где ОТП1, ОТП0 – фактическое, плановое значение оплаты труда работников по премиям.

Произведем расчет:

ΔОТП = 1987,6 – 935,42 = 1052,18 тыс. руб.

 

2.5 Анализ динамики среднегодовой, среднедневной и среднечасовой  заработной платы по категориям  работников и структурным подразделениям

 

Для определения факторов влияющих на изменение затрат на оплату труда рассчитаем среднегодовую, среднедневную и среднечасовую заработную плату по категориям работников:

 

СгЗПобщая = ФЗП / Чсп                                                      (44)

 

, где ФЗП – фонд заработной платы предприятия;

Чсп – численность работников списочная.

Произведем расчет:

СгЗПобщая 2004г = 6872,48 / 117 = 58,74 тыс. руб.;

СгЗПос.пр.рабочие 2004г = 2248,87 /42 = 53,54 тыс. руб.;

СгЗПвсп.рабочие 2004г = 1893,75 / 41 = 46,19 тыс. руб.;

СгЗПруководители 2004г = 1842,96 / 20 = 92,15 тыс. руб.;

СгЗПспециалисты 2004г = 742 / 11 = 67,45 тыс. руб.;

СгЗПслужащие 2004г = 144,9 / 3 = 48,3 тыс. руб.

 

СгЗПобщая 2005г = 8274,64 / 123 = 67,27 тыс. руб.;

СгЗПос.пр.рабочие 2005г = 2814,9 /46 = 61,19 тыс. руб.;

СгЗПвсп.рабочие 2005г = 2117,7 / 40 = 52,94 тыс. руб.;

СгЗПруководители 2005г = 2186,24 /21 = 104,11 тыс. руб.;

СгЗПспециалисты 2005г = 992 / 13 = 76,31 тыс. руб.;

СгЗПслужащие 2005г = 163,8 / 3 = 54,6 тыс. руб.

 

СднЗПобщая = ФЗП / Чсп   * Д                                           (45)

 

, где Д  - среднее число дней отработанных одним работником.

Произведем расчет:

СднЗПобщая 2004г = 6872,48 / (117 * 227,08) = 0,26 тыс. руб./чел - дн;

СднЗПос.пр.рабочие 2004г = 2248,87 / (42 * 227,08) = 0,235 тыс. руб./чел - дн;

СднЗПвсп.рабочие 2004г = 1893,75 / (41 * 227,08) = 0,203 тыс. руб./чел - дн;

СднЗПруководители 2004г = 1842,96 / (20 * 227,08) = 0,405 тыс. руб./чел - дн;

СднЗПспециалисты 2004г = 742 / (11 * 227,08) = 0,297 тыс. руб./чел - дн;

СднЗПслужащие 2004г = 144,9 / (3 *227,08) = 0,212 тыс. руб./чел – дн.

 

СднЗПобщая 2005г = 8274,64 / (123 * 226,89) = 0,3 тыс. руб./чел - дн;

СднЗПос.пр.рабочие 2005г = 2814,9 / (46 * 226,89) = 0,269 тыс. руб./чел - дн;

СднЗПвсп.рабочие 2004г = 2117,7 / (40 * 226,89) = 0,233 тыс. руб./чел - дн;

СднЗПруководители 2005г = 2186,24 / (21 * 226,89) = 0,458 тыс. руб./чел - дн;

СднЗПспециалисты 2005г = 992 / (13 * 226,89) = 0,336 тыс. руб./чел - дн;

СднЗПслужащие 2005г = 163,8 / (3 * 226,89) = 0,240 тыс. руб./чел – дн.

 

СчЗПобщая = ФЗП / Чсп * Д * Т                                         (46)

 

, где Т – средняя продолжительность  рабочей смены.

Произведем расчет:

СчЗПобщая 2004г = 6872,48 / (117 * 227,08 * 7,981) = 0,03 тыс. руб. /чел-ч;

СчЗПос.пр.рабочие 2004г = 2248,87 / (42 * 227,08 * 7,981) = 0,029 тыс. руб. /чел-ч;

СчЗПвсп.рабочие 2004г = 1893,75 / (41 * 227,08 * 7,981) = 0,025 тыс. руб. /чел-ч;

СчЗПруководители 2004г = 1842,96 / (20 * 227,08 * 7,981) = 0,051 тыс. руб. /чел-ч;

СчЗПспециалисты 2004г = 742 / (11 * 227,08 * 7,981) = 0,037 тыс. руб. /чел-ч;

 СчЗПслужащие 2004г = 144,9 / (3 *227,08 * 7,981) = 0,027 тыс. руб. /чел-ч.

 

СчЗПобщая 2005г = 8274,64 / (123 * 226,89 * 7,98) = 0,04 тыс. руб. /чел-ч;

СчЗПос.пр.рабочие 2005г = 2814,9 / (46 * 226,89 * 7,98) = 0,033 тыс. руб. /чел-ч;

СчЗПвсп.рабочие 2004г = 2117,7 / (40 * 226,89 * 7,98) = 0,029 тыс. руб. /чел-ч;

СчЗПруководители 2005г = 2186,24 / (21 * 226,89 * 7,98) = 0,057 тыс. руб. /чел-ч;

СчЗПспециалисты 2005г = 992 / (13 * 226,89 * 7,98) = 0,042 тыс. руб. /чел-ч;

СчЗПслужащие 2005г = 163,8 / (3 * 226,89 * 7,98) = 0,03 тыс. руб. /чел-ч.

Полученные данные занесем в таблицу 21:

 

Таблица 21 Среднегодовая, среднедневная, среднечасовая заработная плата персонала по категориям работников

№ п/п	Персонал	Среднегодовая з/плата		Среднедневная з/плата		Среднечасовая з/плата
		2004г	2005г	2004г	2005г	2004г	2005г
1	Основные производственные рабочие	53,54	61,19	0,235	0,269	0,029	0,033
2	Вспомогательные рабочие	46,19	52,94	0,203	0,233	0,025	0,029
3	Руководители	92,15	104,11	0,405	0,458	0,051	0,057
4	Специалисты	67,45	76,31	0,297	0,336	0,037	0,042
5	Служащие	48,3	54,6	0,212	0,24	0,027	0,03
Итого		58,74	67,27	0,26	0,3	0,03	0,04

 

По данным таблицы мы видим, что среднегодовая заработная плата на одного работника увеличилась на 8,53 тыс. руб., это произошло в результате увеличения среднегодовой заработной платы производственных рабочих на 7,65 тыс. руб., увеличения среднегодовой заработной платы вспомогательных рабочих на 6,75 тыс. руб., увеличения среднегодовой заработной платы руководящего состава на 11,96 тыс. руб., увеличения среднегодовой заработной платы специалистов на 8,86 тыс. руб., увеличения среднегодовой заработной платы служащих на 6,3 тыс. руб., среднедневная заработная плата увеличилась на 0,04 тыс. руб., это произошло в результате увеличения среднедневной заработной платы производственных рабочих на 0,034 тыс. руб., увеличения среднедневной заработной платы вспомогательных рабочих на 0,03 тыс. руб., увеличения среднедневной заработной платы руководящего состава на 0,053 тыс. руб., увеличения среднедневной заработной платы специалистов на 0,039 тыс. руб., увеличения среднедневной заработной платы служащих на 0,028 тыс. руб., среднечасовая заработная плата увеличилась на 0,01 тыс. руб., это произошло в результате увеличения среднечасовой заработной платы производственных рабочих на 0,004 тыс. руб., увеличения среднечасовой заработной платы вспомогательных рабочих на 0,004 тыс. руб., увеличения среднечасовой заработной платы руководящего состава на 0,006 тыс. руб., увеличения среднечасовой заработной платы специалистов на 0,005 тыс. руб., увеличения среднечасовой заработной платы служащих на 0,003 тыс. руб.

 

Рассчитаем среднегодовую, среднедневную и среднечасовую заработную плату по структурным подразделениям:

СгЗПобщая 2004г = 6872,48 / 117 = 58,74 тыс. руб.;

СгЗПОПП 2004г = 1958,44 / 34 = 57,6 тыс. руб.;

СгЗППР 2004г = 3177,1 / 62 = 51,24 тыс. руб.;

СгЗПОХП 2004г = 1736,94 / 21 = 82,71 тыс. руб.;

СгЗПобщая 2005г = 8274,64 / 123 = 67,27 тыс. руб.;

СгЗПОПП 2005г = 2295,49 / 34 = 67,51 тыс. руб.;

СгЗППР 2005г = 3851,19 / 66 = 58,35 тыс. руб.;

СгЗПОХП 2005г = 2127,96 / 23 = 92,52 тыс. руб.;

 

СднЗПобщая 2004г = 6872,48 / (117 * 227,08) = 0,26 тыс. руб./чел - дн;

СднЗПОПП 2004г = 1958,44/ (34 * 227,08) = 0,253 тыс. руб./чел - дн;

СднЗППР 2004г = 3177,1 / (62 * 227,08) = 0,226 тыс. руб./чел - дн;

СднЗПОХП 2004г = 1736,94 / (21 *227,08) = 0,364 тыс. руб./чел - дн;

СднЗПобщая 2005г = 8274,64 / (123 * 226,89) = 0,3 тыс. руб./чел - дн;

СднЗПОПП 2005г = 2295,49 / (34 * 226,89) = 0,297 тыс. руб./чел - дн;

СднЗППР 2005г = 3851,19 / (66 * 226,89) = 0,257 тыс. руб./чел - дн;

СднЗПОХП 2005г = 2127,96 / (23 * 226,89) = 0,407 тыс. руб./чел - дн;

 

СчЗПобщая 2004г = 6872,48 / (117 * 227,08 * 7,981) = 0,03 тыс. руб. /чел-ч;

СчЗПОПП 2004г = 1958,44 / (34 * 227,08 * 7,981) = 0,032 тыс. руб. /чел-ч;

СчЗППР 2004г = 3177,1 / (62 * 227,08 * 7,981) = 0,028 тыс. руб. /чел-ч;

СчЗПОХП 2004г = 1736,94 / (21 * 227,08 * 7,981) = 0,046 тыс. руб. /чел-ч;

СчЗПобщая 2005г = 8274,64 / (123 * 226,89 * 7,98) = 0,04 тыс. руб. /чел-ч;

СчЗПОПП 2005г = 2295,49 / (34 * 226,89 * 7,98) = 0,037 тыс. руб. /чел-ч;

СчЗППР 2005г = 3851,19 / (66 * 226,89 * 7,98) = 0,032 тыс. руб. /чел-ч;

СчЗПОХП 2005г = 2127,96 / (23 * 226,89 * 7,98) = 0,051 тыс. руб. /чел-ч;

Полученные данные занесем в таблицу 22:

 

Таблица 22 Среднегодовая, среднедневная, среднечасовая заработная плата персонала по структурным подразделениям

№ п/п	Персонал	Среднегодовая з/плата		Среднедневная з/плата		Среднечасовая з/плата
		2004г	2005г	2004г	2005г	2004г	2005г
1	Общепроизводственный персонал	57,6	67,51	0,253	0,297	0,032	0,037
2	Производственные рабочие	51,24	58,35	0,226	0,257	0,028	0,032
3	Общехозяйственный персонал	82,71	92,52	0,364	0,407	0,046	0,051
Итого		58,74	67,27	0,26	0,3	0,03	0,04

 

По данным таблицы видно, что на увеличение среднегодовой заработной платы повлияло увеличение фонда оплаты труда общепроизводственного персонала на 9,91 тыс. руб., производственных рабочих на 7,11 тыс. руб., общехозяйственного персонала на 9,81 тыс. руб., на увеличение среднедневной заработной платы повлияло увеличение среднедневной заработной платы общепроизводственного персонала на 0,044 тыс. руб., производственных рабочих на 0,031 тыс. руб., общехозяйственного персонала на 0,043 тыс. руб., на увеличение среднечасовой заработной платы повлияло увеличение оплаты общепроизводственному персоналу на 0,005 тыс. руб., производственных рабочих на 0,004 тыс. руб., общехозяйственного персонала на 0,005 тыс. руб.