Учет и анализ деятельности предприятия на примере ООО Пушкарева

 

Среднегодовую выработку продукции одним рабочим можно представить в виде произведения следующих факторов:

 

ГВ = УВраб * Д * Т * ЧВ                                            (33)

 

, где УВраб - удельный вес рабочих в общей численности работников предприятия;

Произведем расчет:

ГВ2004г = 52,99% * 227,08 * 7,981 * 0,52 = 499,38 тыс. руб.

ГВ2005г = 53,66% * 226,86 * 7,98 * 0,55 = 534,29 тыс. руб.

Рассчитаем влияние факторов на годовую выработку:

1) изменение годовой выработки за счет изменения удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия:

 

ΔГВУВраб = ΔУВраб * Д0 * Т0 * ЧВ0                            (34)

 

, где ΔУВраб - изменение удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия.

Произведем расчет:

ΔГВУВраб = (53,66-52,99) * 227,08 * 7,981 * 0,52 = 6,31 тыс. руб.

В результате увеличения удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия на 0,67 %, среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 6,31 тыс. руб.

2) изменение годовой выработки за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим в год:

 

ΔГВД = УВраб1 * ΔД * Т0 * ЧВ0                                  (35)

 

Произведем расчет:

ΔГВД = 53,66% * (226,89-227,08) * 7,981 * 0,52 = -0,423 тыс. руб.

В результате уменьшения количества отработанных дней одним работником за год на 0,19 дней, среднегодовая выработка одного работника уменьшилась на 0,423 тыс. руб.

3) изменение годовой выработки за счет изменения продолжительности рабочего дня:

 

ΔГВТ = УВраб1 * Д1 * ΔТ * ЧВ0                                  (36)

 

Произведем расчет:

ΔГВТ = 53,66% * 226,89 * (7,98-7,981) * 0,52 = -0,063 тыс. руб.

В результате уменьшения продолжительности рабочего дня на 0,001ч, среднегодовая выработка одного работника уменьшилась на 0,063 тыс. руб.

4) изменение годовой выработки за счет изменения среднечасовой выработки рабочих:

ΔГВЧВ = УВраб1 * Д1 * Т1 * ΔЧВ                                (37)

 

Произведем расчет:

ΔГВЧВ = 53,66% * 226,89 * 7,98 * (0,55-0,52) = 29,15 тыс. руб.

В результате увеличения среднечасовой выработки одного рабочего на 0,03 руб./ чел – час, среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 29,15 тыс. руб.

Проведем факторный анализ производительности труда:

1) изменение производительности  труда за счет изменения стоимости  товарной продукции:

 

ΔПТТП = (ТП1 / Чсп0 * Д0 * Т0) – (ТП0 / Чсп0 * Д0 * Т0)          (38)

 

Произведем расчет:

ΔПТТП = (65143,70/117*227,08*7,981) – (58937,4/117*227,08*7,981) =

= 0,307 – 0,278 = 0,029 тыс. руб./тыс. чел. час.

2) изменение производительности  труда за счет изменения среднесписочной численности работников:

 

ΔПТЧсп = (ТП1 / Чсп1 * Д0 * Т0) – (ТП1 / Чсп0 * Д0 * Т0)         (39)

 

Произведем расчет:

ΔПТЧсп = (65143,70/123*227,08*7,981) – (65143,70/117*227,08*7,981) =

= 0,292 – 0,307 = -0,015 тыс. руб./тыс. чел. час.

3) изменение производительности  труда за счет изменения среднегодового  числа дней отработанных одним  работником:

 

ΔПТД = (ТП1 / Чсп1 * Д1 * Т0) – (ТП1 / Чсп1 * Д0 * Т0)           (40)

 

Произведем расчет:

ΔПТД = (65143,70/123*226,89*7,981)-(65143,70/123*227,08*7,981) =

= 0,293 – 0,292 = 0,001 тыс. руб./тыс. чел. час.

4) изменения производительности  труда за счет изменения средней  продолжительности рабочего дня:

 

ΔПТТ = (ТП1 / Чсп1 * Д1 * Т1) – (ТП1 / Чсп1 * Д1 * Т0)           (41)

 

Произведем расчет:

ΔПТТ = (65143,70/123*226,89*7,98)-(65143,70/123*226,89*7,981) =

= 0,29251 – 0,29247 = 0,00004 тыс. руб./тыс. чел. час.

Полученные данные занесем в таблицу 16:

 

Таблица 16 Факторы влияющие на изменение производительности труда

Изменение	Изменение производительности труда, тыс. руб./тыс. чел. час.
Стоимости выпущенной товарной продукции	0,029
Среднесписочной численности работников	-0,015
Среднегодового числа дней отработанных одним работником	0,001
Средней продолжительности рабочего дня	0,00004

 

В результате увеличения стоимости выпущенной товарной продукции на 6206,3 тыс. руб. или на 10,53%, производительность труда увеличилась на 0,029 тыс. руб./тыс. чел. час. В результате увеличения среднесписочной численности работников на 6 чел., производительность труда уменьшилась на -0,015 тыс. руб./тыс. чел. час. В результате уменьшения среднегодового числа дней отработанных одним работником на 0,19 дн., производительность труда увеличилась на 0,001 тыс. руб./тыс. чел. час. В результате уменьшения средней продолжительности рабочего дня на 0,001 ч., производительность труда увеличилась на 0,00004 тыс. руб./тыс. чел. час.

 

По данным таблицы 16 построим график:

 

Рисунок 9 Факторный анализ производительности труда

 

2.4 Анализ показателей, характеризующих  затраты предприятия на оплату  труда работников и средний  уровень оплаты труда на предприятие

 

Оплата труда работников представляет собой компенсацию работодателем труда наемного работника, соответствующую количеству и качеству выполненной работы. Размеры этой компенсации имеют вполне определенные количественные границы, поскольку они должны обеспечить работнику определенный уровень удовлетворения его личных и социальных потребностей, а работодателю – получение от работника результата, необходимого для достижения конечной цели предприятия. Рассмотрим фонд оплаты труда для некоторых категорий работников в ООО «Пушкарева» по таблице 17,18:

 

Таблица 17 Динамика состава и структуры средств на оплату труда на предприятие ООО «Пушкарева»

Категория	2004г		2005г		Абсолютное отклонение		Относительное отклонение
	тыс. руб.	Удель-ный вес,%	тыс. руб.	Удель-ный вес,%	тыс. руб.	Удельный вес,%
1.Основные производственные рабочие	2248,87	32,72	2814,9	34,02	566,03	1,3	125,17
2.Вспомогательные рабочие	1893,75	27,56	2117,7	25,59	223,95	-1,97	111,83
3.Руководители	1842,96	26,82	2186,24	26,42	343,28	-0,4	118,63
4.Специалисты	742	10,8	992	11,99	250	1,19	133,69
5.Служащие	144,9	2,1	163,8	1,98	18,9	-0,12	113,04
Итого	6872,48	100	8274,64	100	1402,16	Х	120,4

 

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что фонд оплаты труда рабочих предприятия за год увеличился на 1402,16 тыс. руб., это произошло в результате увеличения заработной платы основных производственных рабочих на 566,03 тыс. руб., или 25,17 %, заработной платы вспомогательных рабочих на 223,95 тыс. руб., или 11,83 %, заработной платы руководящего состава на 343,28 тыс. руб., или на 18,63 %, специалистов на 250 тыс. руб., или 33,69 % и служащих на 18,9 тыс. руб., или 13,04%. На увеличение фонда оплаты труда  могло повлиять увеличение объема производства, увеличение численности работников, повышение окладов и тарифных ставок.

 

Таблица 18 Динамика состава и структуры средней заработной платы по структурным подразделениям за 2004-2005гг. в ООО «Пушкарева»

Виды структурных подразделений	2004г		2005г		Абсолютное отклонение
	Зара-ботная плата, тыс.руб	Удель-ный вес,%	Зара-ботная плата,тыс.руб	Удель-ный вес,%	Зара-ботная плата,тыс.руб	Удель-ный вес,%
1.Общехозяйственный персонал	1736,94	25,27	2127,96	25,72	391,02	0,45
2.Общепроизводственный персонал	1958,44	28,5	2295,49	27,74	337,05	-0,76
3.Производственные рабочие	3177,1	46,23	3851,19	46,54	674,09	0,31
Итого	6872,48	100	8274,64	100	1402,16	Х

 

По данным таблице видно, что на увеличение оплаты труда повлиял удельный вес заработной платы общехозяйственных рабочих на 0,45%, производственных рабочих на 0,31%. Общее повышение произошло на 1402,16 тыс. руб.

А также рассчитаем динамику средств на оплату труда по видам выплат за 2004-2005гг. в ООО «Пушкарева»

 

Таблица 19 Динамика средств на оплату труда по видам выплат за 2004-2005гг

Структурные подразделения	По тарифным ставкам и окладам		По премиям		Абсолютные отклонения
	2004г	2005г	2004г	2005г	По тарифным ставкам и окладам	По премиям
1.Общепроизводственный персонал	1700,51	1759,82	257,93	535,66	59,31	277,73
2.Общехозяйственный персонал	1489,92	1597,92	247,02	530,04	108	283,02
3.Производственные рабочие	2746,63	2929,31	430,47	921,9	182,68	491,43
Итого	5937,06	6287,05	935,42	1987,6	349,99	1052,18

 

Таблица 20 Динамика средств на оплату труда по категориям работников и по видам выплат

№ п/п	Категория работников	По тарифным ставкам и окладам		По премиям		Абсолютное отклонение
		2004г	2005г	2004г	2005г	По тарифным ставкам и окладам	По премиям
1	Основные производственные рабочие	1927,61	2111,19	321,27	703,73	183,58	382,46
2	Вспомогательные рабочие	1667,77	1666,18	225,97	451,51	-1,59	225,54
3	Руководители	1579,68	1639,68	263,28	546,56	60,0	283,28
4	Специалисты	636,0	744,0	106,0	248,0	108,0	142,0
5	Служащие	126,0	126,0	18,9	37,8	0	18,9
Итого		5937,06	6287,05	935,42	1987,6	349,99	1052,18