Учет и анализ деятельности предприятия на примере ООО Пушкарева

 

В результате увеличения материальных затрат предприятия на 3683,92 тыс. руб., материалоемкость увеличилась на 0,03 тыс. руб. В результате увеличения стоимости произведенной продукции на 6206,3 тыс. руб., материалоотдача уменьшилась на 0,22 тыс. руб. В результате увеличения себестоимости товарной продукции на 5631,52 тыс. руб., удельный вес материальных затрат в себестоимости товарной продукции увеличился на 1,33%.

 

1.2.2 Анализ степени влияния  различных факторов на величину  материальных затрат

 

Сумма материальных затрат так же зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов и суммы постоянных материальных затрат. Рассмотрим данные таблицы 10.

 

Таблица 10 Исходные данные для анализа влияния факторов на эффективность использования материальных затрат

Показатели	2004г	2005г	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
1. Выпуск продукции, тыс. руб. (ВП)	58937,4	65143,7	6206,3	110,53
2. Материальные затраты, тыс. руб. (МЗ)	20892,15	24576,07	3683,92	117,63
3. Из них прямые материальные  затраты, руб. (ПМЗ)	3177,1	3851,19	674,09	121,22
4. Удельный вес прямых материальных  затрат в материальных затратах  предприятия (стр3/стр2)УВПМЗ	0,152	0,157	0,005	103,29
5. Материалоемкость по прямым  материальным затратам (стр3/стр1)(МЕПМЗ)	0,054	0,059	0,005	109,26

 

Для оценки степени влияния выпуска продукции, удельного веса прямых материальных затрат и материалоемкости по прямым материальным затратам на величину материальных затрат предприятия следует использовать следующую факторную модель:

 

МЗ = ВП * УВПМЗ * МЕПМЗ                                               (11) 

                 

, где МЗ - материальные затраты, тыс. руб.;

ВП – выпуск продукции, тыс. руб.;

УВПМЗ – удельный вес прямых материальных затрат в материальных затратах предприятия;

МЕПМЗ – материалоемкость по прямым материальным затратам.

 

УВПМЗ = ПМЗ / МЗ                                                     (12)

 

, где ПМЗ – прямые материальные  затраты;

МЗ – материальные затраты предприятия.

Произведем расчет:

УВПМЗ 2004г = 3177,1 / 20892,15 = 0,152 %;

УВПМЗ 2005г = 3851,19 / 24576,07 = 0,157 %;

 

МЕПМЗ = ПМЗ / ВП                                                     (13)

 

Произведем расчет:

МЕПМЗ2004г = 3177,1 / 58937,4 = 0,054 тыс. руб.;

МЕПМЗ2005г = 3851,19 / 65143,7 = 0,059 тыс. руб.;

МЗ2004г = 58937,4 * 0,152 * 0,054 = 483,76 тыс. руб.

МЗ2005г = 65143,7 * 0,157 * 0,059 = 603,43 тыс. руб.

 

Проведем факторный анализ материальных затрат:

1) изменение материальных затрат  за счет изменения выпуска  продукции:

 

ΔМЗВП = ΔВП * УВПМЗ0 * МЕПМЗ0                            (14)

 

, где ΔВП – изменение стоимости выпущенной продукции;

УВПМЗ0 – плановое значение удельного веса прямых материальных затрат;

МЕПМЗ0 – плановое значение материалоемкости прямых материальных затрат.

Произведем расчет:

ΔМЗВП = (65143,7 – 58937,4) * 0,152 * 0,054 = 50,94 тыс. руб.

В результате увеличения выпуска продукции на 6206,3 тыс. руб., материальные затраты увеличились на 50,94 тыс. руб.

2) изменение материальных затрат  за счет изменения удельного  веса прямых материальных затрат  предприятия:

 

ΔМЗ УВПМЗ = ВП1 * Δ УВПМЗ * МЕПМЗ0                      (15)

 

, где ВП1 – фактическое значение стоимости выпущенной продукции;

Δ УВПМЗ – изменение удельного веса прямых материальных затрат;

Произведем расчет:

ΔМЗ УВПМЗ = 65143,7 * (0,157 – 0,152) * 0,054 = 17,59 тыс. руб.

В результате увеличения удельного веса прямых материальных затрат предприятия на 0,005, материальные затраты увеличились на 17,59 тыс. руб.

3) изменение материальных затрат  за счет изменения материалоемкости  по прямым материальным затратам:

 

ΔМЗМЕпмз = ВП1 * УВПМЗ1 * Δ МЕПМЗ                      (16)

 

, где УВПМЗ1 - фактическое значение удельного веса прямых материальных затрат;

Δ МЕПМЗ – изменение материалоемкости прямых материальных затрат.

Произведем расчет:

ΔМЗМЕпмз = 65143,7 * 0,157 * (0,059 – 0,054) = 51,13 тыс. руб. 

В результате увеличения материалоемкости по прямым материальным затратам, материальные затраты увеличились на 51,13 тыс. руб. Полученные результаты отобразим графически на рисунке 4.

 

 

Рисунок 4 Динамика материальных затрат предприятия

 

 

1.2.3 Анализ динамики показателей эффективности использования оборотных средств предприятия

 

Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства предприятия должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в соответствующей форме и в минимальном, но достаточном объеме. Эффективное использование оборотных средств организации характеризует три основных показателя, которые мы рассмотрим в таблице 11.

Таблица 11 Динамика показателей уровня использования оборотных средств.

Показатели	2004г	2005г	Абсолютное отклонение
1.Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств	3,92	3,96	0,04
2.Средняя продолжительность одного оборота оборотных средств	93,11	92,17	-0,94
3.Коэффициент загрузки оборотных  средств	0,2548	0,2527	-0,002

 

По данным таблицы можно сделать следующий вывод, что в рассматриваемом периоде коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,04 оборота, это положительный фактор для предприятия, так как увеличение числа оборотов ведет либо к росту выпуска продукции на 1 руб. оборотных средств, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется затратить меньшую сумму оборотных средств, средняя продолжительность одного оборота оборотных средств уменьшилась на 0,94 дн., также благоприятный фактор, так как уменьшение продолжительности оборота оборотных средств или увеличение числа совершаемых ими кругооборотов притом же объеме реализованной продукции, ведет к эффективному использованию оборотных средств предприятия. Обратным показателем коэффициента оборачиваемости является коэффициент загрузки который значительно уменьшился приблизительно на 0,002 тыс. руб.

Наглядно  полученные результаты можно рассмотреть на рисунках 5, 6, 7.

 

            

 

Рисунок 5 Динамика показателя использования оборотных средств за 2004-2005гг.

 

            

 

Рисунок 6 Динамика изменения продолжительности одного оборота за 2004-2005гг.

 

  

Рисунок 7 Динамика показателя использования оборотных средств за 2004-2005гг.

 

 

1.2.4 Анализ степени влияния  изменение выручки и средних  остатков оборотных средств на  среднюю продолжительность одного  оборота оборотных средств

 

Оборачиваемость оборотных средств зависит от следующих факторов: длительности производственного цикла, качества выпускаемой продукции и ее конкурентоспособности, эффективности управления оборотными средствами на предприятии с целью минимизации; решения проблемы снижения материалоемкости продукции, способа снабжения и сбыта продукции, структуры оборотных средств и др. Рассмотрим данные таблицы 12.

Таблица 12 Анализ продолжительности оборота оборотного капитала

№	Показатели	2004г	2005г	Абсолютное отклонение
1	Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	62372,8	64930,3	2557,5
2	Средние остатки всех оборотных средств, тыс. руб.	15668,8	16237,8	569
	В том числе: Производственных запасов	1089,5	3171,0	2081,5
	Незавершенного производства	133,5	140,5	7
	Готовой продукции	9104,3	7493,3	-1611
	Дебиторской задолженности	5082,0	5132,0	50
	Денежной наличности	259,5	301,0	41,5
3	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	3,98	3,99	0,01
	В том числе: Производственных запасов	57,25	20,48	-36,77
	Незавершенного производства	467,21	462,14	-5,07
	Готовой продукции	9,85	8,67	-1,18
	Дебиторской задолженности	12,27	12,65	0,38
	Денежной наличности	240,36	215,72	-24,64
4	Продолжительность оборота оборотного капитала, дни	91,69	91,28	-0,41
	В том числе: Производственных запасов	6,38	17,83	11,45
	Незавершенного производства	0,78	0,79	0,01
	Готовой продукции	53,28	42,12	-11,16
	Дебиторской задолженности	29,74	28,85	-0,89
	Денежной наличности	1,52	1,69	0,17

 

Полученные данные в таблице показывают, на каких стадиях кругооборота произошло ускорение оборачиваемости капитала, а на каких замедление. Значительно уменьшилась продолжительность нахождения капитала в готовой продукции и дебиторской задолженности. Вместе с тем увеличилась продолжительность периода обращения средств в производственных запасах, незавершенном производстве и денежных средствах, что свидетельствует об увеличении производственного цикла.

 

Продолжительность оборота, как всех текущих активов, так и отдельных видов может измениться за счет суммы выручки и средних остатков оборотных средств. Для расчета влияния данных факторов используется способ цепной подстановки:

1) изменение продолжительности  оборота оборотного капитала  в результате изменения средних  остатков оборотных средств:

 

ΔДОб = (Об1 * Т / Вч0 ) – (Об0 * Т / Вч0)                   (17)

 

, где Об1, Об0 – фактическое, плановое значение средних остатков оборотных средств;

Т – длительность периода, дни;

Вч0 – плановое значение выручки реализованной продукции.

Произведем расчет:

ΔДОб = (16237,8 * 365 / 62372,8) – (15668,8 * 365 / 62372,8) = 3,33 дн;

 

ΔДОбПЗ = (ОбПЗ 1* Т / Вч0 ) – (ОбПЗ 0 * Т / Вч0)         (18)

 

, где ОбПЗ 1, ОбПЗ 0 – фактическое, плановое значение средних остатков производственных запасов.

Произведем расчет:

ΔДОбПЗ = (3171,0 * 365 / 62372,8) – (1089,5 * 365 / 62372,8) = 12,18 дн;

 

ΔДОбНЗП = (ОбНЗП1* Т / Вч0 ) – (ОбНЗП 0 * Т / Вч0)    (19)

 

, где ОбНЗП1 , ОбНЗП 0 - фактическое, плановое значение средних остатков незавершенного производства.

Произведем расчет:

ΔДОбНЗП = (140,5 * 365 / 62372,8) – (133,5 * 365 / 62372,8) = 0,04 дн;

 

ΔДОбПЗ = (ОбГП 1* Т / Вч0 ) – (ОбГП 0 * Т / Вч0)                   (20)

 

, где ОбГП 1 , ОбГП 0 - фактическое, плановое значение средних остатков готовой продукции.

Произведем расчет:

ΔДОбГП = (7493,3 * 365 / 62372,8) – (9104,3 * 365 / 62372,8) = -9,43 дн;

 

ΔДОбДЗ = (ОбДЗ 1* Т / Вч0 ) – (ОбДЗ 0 * Т / Вч0)                    (21)

 

, где ОбДЗ 1, ОбДЗ 0 - фактическое, плановое значение средних остатков дебиторской задолженности.

Произведем расчет:

ΔДОбДЗ = (5132,0 * 365 / 62372,8) – (5082,0 * 365 / 62372,8) = 0,29 дн;

 

ΔДОбДС = (ОбДС 1* Т / Вч0 ) – (ОбДС 0 * Т / Вч0)                  (22)

 

, где ОбДС 1, ОбДС 0 - фактическое, плановое значение средних остатков денежных средств.

Произведем расчет:

ΔДОбДС = (301,0 *365 / 62372,8) – (259,5 *365 / 62372,8) = 0,24 дн;

2) изменение продолжительности оборота оборотных средств в результате изменения объема реализации: