Виды прибыли и их использование в анализе хозяйственной деятельности

Данные для  анализа см. в приложении

Таблица 1 - Основные экономические показатели, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	Годы		Абсолютное изменение гр. 2-: -гр.1	Темп  роста, % гр. 2 : гр.1 • 100
		2008	2009
А	Б	1	2	3	4
1.	Выручка от продажи  товаров	809826	915173	+105347	113
2.	Объём производства	915103	1034145	+119042	113
3.	Стоимость основных средств	120914	116587	-4327	96,4
4.	Фондоотдача стр. 2 : стр. 3	0,871	1,020	+0,149	117
5.	Затраты  на  производство  и реализацию продукции	684929	782524	+97595	114
6.	Среднесписочная численность работников	1740	1760	+20	101
7.	Производительность  труда стр. 2 : стр. 6	60,50	67,60	+7,1	112
8.	Фонд оплаты труда	298826	328047	+29221	110
9.	Средняя    заработная    плата работника стр.8 : стр. 6	172	186	+14	108
10.	Прибыль от продаж стр. 1 - стр. 5	124897	132649	+7752	106
11.	Чистая прибыль	88461	91244	+2783	103
12.	Стоимость капитала	763017	990208	+227191	130
13.	Рентабельность  капитала стр. 11 : стр. 12	0,12	0,09	-0,03	75

 
 

     Из  таблицы 1 видим, что в основном все  экономические показатели в 2010 году увеличились по сравнению с 2009 году, то есть за анализируемый период имеют положительное абсолютное изменение, что также отражается в темпе роста. Только стоимость основных средств и рентабельность капитала уменьшились, то есть имеют отрицательное абсолютное изменение. Соответственно 96,4% и 75%. Значит рентабельность капитала свидетельствует о неэффективности использования всех средств предприятия. Увеличение темпов роста производительности труда и средней заработной платы рабочих говорит о том, что можно использовать эффективнее трудовые ресурсы.

Таблица 2 – Исходные данные для проведения анализа

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Период		Отклонение
			2008	2009	абс.	отн., %
1	Продукция в  сопоставимых ценах, без НДС	руб.	809826	915173	105347	13
2	Среднесписочная численность промышленно-производственного  персонала	чел.	1700	1720	+20	1
3	Фонд оплаты труда	руб.	200421	235015	+34594	+17
4	Материальные  затраты	руб.	224125	268695	+44570	17
5	Среднегодовая стоимость основных средств	руб.	120914	116587	-4327	-3,6
6	Амортизация	руб.	24681	19848	-4833	-20
7	Среднегодовая стоимость оборотных средств	руб.	613934	651954	+38020	+6

 

       Анализ интенсификации и эффективности производства

     Расчет  абсолютной экономии (перерасхода) ресурсов проводится по следующей формуле:

     Э(П) = Показатель отчетного  периода - Показатель базисного периода       …... (1)

     При расчете относительной экономии (перерасхода) ресурсов показатель отчетного  периода сравнивается с показателем  базисного периода, скорректированным  на индекс роста товарной продукции (формула (2)):

   (2)

     Соотношение прироста каждого вида ресурса в  расчете на 1% прироста объема производства по формуле (3).

             (3)

     Расчет  соотношения прироста ресурса на 1% прироста объема производства позволяет  определить: каким должен быть темп изменения ресурса, чтобы вызвать  увеличение объема продукции на 1%.

     Таким образом, рассчитаем абсолютную и относительную экономию (перерасход), соотношение прироста каждого вида ресурса в расчете на 1% прироста объема производства:

     Индекс  роста ТП=915173/809826=1,13=113%

     Фонд  оплаты труда:

     П=235015-200421=+34594

     П=235015-200421*1,13=+8539

     Соотношение=17/13=1,31=131%

     Материальные  затраты:

       П=268695-224125 = +44570

     П=268695-224125*1,13 = +15434

     Соотношение=20/13=1,54=154%

     Основные  средства:

     Э=116587-120914=-4327

     Э=116587-120914*1,13=-20046

     Соотношение=-3,6/13=-0,28=28%

     Оборотные средства:

     П=651954-613934=+38020

     П=651954-613934*1,13=-41791

     Соотношени=6/13=0,46=46%

Таблица 3 – Сводный анализ показателей интенсификации

Вид ресурса	Абс. экономия (перерасход) ресурса, тыс. руб.	Отн. экономия (перерасход) ресурса, тыс. руб.	Прирост ресурса на 1% прироста продукции, %	Доля  влияния на 100% прироста продукции
				экстенсивность	интенсивность
Фонд  оплаты труда	+34593	+8539	1,3	130	-30
Материальные  затраты	+44570	+15434	1,53	153	-53
Основные  средства	-4327	-20046	-0,28	-28	128
Оборотные средства	+38020	-41791	0,46	46	54
Комплексная оценка всесторонней интенсификации	-	-		301	99

     Проведя поэтапный анализ интенсификации и  эффективности производства, был  установлен экстенсивный  тип развития организации (301%). То есть увеличение объемов производства происходит за счет количественных факторов экономического роста: дополнительного привлечения рабочей силы, увеличения добычи сырья, строительства новых объектов. Возможности экстенсивного пути развития всегда ограничены наличием природных и трудовых ресурсов.

     Проведем  факторный анализ использования  всех видов ресурсов по прямым и  обратным показателям

• анализ эффективности использования трудовых ресурсов (производительность труда – трудоемкость);
• анализ эффективности использования фонда оплаты труда (зарплатоотдача – зарплатоемкость);
• анализ эффективности использования основных производственных фондов (фондоотдача – фондоемкость);
• анализ эффективности использования материальных ресурсов (материалоотдача – материалоемкость);
• анализ эффективности использования оборотных средств (оборачиваемость оборотных средств – коэффициент закрепления оборотных средств).

     Факторный анализ проведем в следующей последовательности

     На основе исходных данных (табл. 2), составим таблицу расчетных показателей для оценки эффективности использования отдельных видов ресурсов (табл. 4).

Таблица 4 – Расчетные показатели для оценки эффективности использования производственных ресурсов

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
					абс.	отн., %
1	Производительность  труда	тыс.руб.	476,4	532,08	+55,68	12
2	Средняя заработная плата	тыс.руб.	117,89	136,64	+18,75	16
3	Зарплатоотдача	руб.	4,04	3,891	-0,15	-3,7
4	Материалоотдача	руб.	3,61	3,41	-0,2	-5,5
5	Фондоотдача	руб.	6,7	7,85	+1,15	+17
6	Фондовооруженность	руб.	71,13	67,78	-3,35	-4,7
7	Амортизациоотдача	руб.	32,8	46,11	+13,31	41
8	Оборачиваемость оборотныхсредств	об/год	1,32	1,4	+0,08	6,06
9	Трудоемкость	тыс.руб.	0,0021	0,0019	-0,0002	-9,5
10	Зарплатоемкость	руб.	0,25	0,26	+0,01	+4
11	Материалоемкость	руб.	0,28	0,29	+0,01	+3,6
12	Фондоемкость	руб.	0,15	0,13	-0,02	-13,3
13	Амортизациоемкость	руб.	0,0305	0,0217	-0,0088	-28,85
14	Коэффициент закрепления  оборотных средств	руб.	0,76	0,71	-0,05	-6,6

 

     Продукция в сопоставимых ценах, без НДС, фонд оплаты труда, материальные затраты, среднегодовая  стоимость основных и оборотных  средств, амортизация – все это  количественные показатели, а факторы  из таблицы 4 будут являться качественными.

     Анализ  будем проводить способом абсолютных разниц.

     Для наглядности и удобства проведения факторного анализа составим вспомогательные таблицы (табл. 5–9).

Таблица 5 – Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
					Абс.	Отн., %
1	Товарная продукция (ТП)	тыс. руб	809826	915173	+105347	+13
2	Среднесписочная численность промышленно-производственного  персонала (ЧП)	чел	1700	1720	+20	+1
3	Производительность  труда (стр.1:стр.2) (ПТ)	тыс.руб.	476,4	532,08	+55,68	+12
4	Трудоемкость (стр.2:стр.1) (ТЕ)	тыс.руб.	0,0021	0,0019	-0,0002	-9,5

     Рассмотрим  показатель производительности труда.

     Производительность  труда — плодотворность целесообразной деятельности людей, один из важнейших показателей эффективности производства. Основными факторами повышения производительности труда являются: научно-технический прогресс, повышение культурно-технического уровня трудящихся, совершенствование организации производства и труда, усиление материальной и моральной заинтересованности работников в результатах труда.