Виды прибыли и их использование в анализе хозяйственной деятельности

     Рассмотрим  показатель материалоотдачи.

     МО =   – кратная модель.

     МО= =4,08

     ∆ МО = МО_ф – МО_б = 3,41-3,61=-0,2

     ∆_ТПМО = МО - МО_б = 4,08-3,61=0,47

     ∆_МЗМО = МО_ф - МО = 3,41-4,08=-0,67

     Сумма влияния всех факторов составляет -0,2 тыс.руб.

     Из  расчёта следует, что за счёт влияния  изменения величины товарной продукции, материалоотдача увеличилась на 10,47тыс.руб., а за счёт влияния изменения материальных затрат уменьшилась на 0,67 тыс.руб.

     Рассмотрим  показатель материалоемкости.

     МЕ =   – кратная мультипликативная модель.

     МЕ=

     ∆ МЕ = МЕ_ф – МЕ_б = 0,29-0,28=0,01

     ∆_МЗМЕ = МЕ - МЕ_б = 0,33-0,28=0,05

     ∆_ТПМЕ = МЕ_ф - МЕ = 0,29-0,33=-0,04

     Сумма влияния всех факторов составляет 0,01тыс.руб.

     Из  расчёта следует, что за счёт влияния  изменения величины товарной продукции, материалоёмкость уменьшилась  на 0,04 тыс.руб., а за счёт влияния изменения  материальных затрат увеличилась на 0,05 тыс.руб.

     Материалоемкость — показатель, характеризующий размер материальных затрат на единицу продукции (работы) в денежном выражении. При расчете материалоемкости производства учитываются затраты всех материальных ресурсов (сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, тепловой и электрической энергии, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов).

     Основными факторами снижения материалоемкости производства являются технический прогресс (совершенствование конструкций и механизмов, снижение их массы при улучшении параметров, миниатюризация и микроминиатюризация изделий на основе последних достижений электроники, применение прогрессивных материалов, малоотходной и безотходной технологии), материальное стимулирование экономии и ответственность за перерасход ресурсов, строгий учет их наличия, движения и использования.

Таблица 9 – Анализ эффективности использования оборотных средств

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
					Абс.	Отн., %
1	Товарная продукция (ТП)	тыс. руб	809826	915173	+105347	+13
2	Оборотные средства (ОбС)	тыс. руб	613934	651954	+38020	+6
3	Оборачиваемость оборотные средств (стр.1:стр.2) (ООбС)	об/год	1,32	1,4	+0,08	+6,06
4	Коэффициент закрепления  оборотных средств (стр.2:стр.1) (К)	руб.	0,76	0,71	-0,05	-6,6

     Рассмотрим  показатель оборачиваемости оборотных  средств.

     ООбС =   – кратная модель.

     ТП = ООбС*ОС – двухфакторная мультипликативная модель

     ТП_б = ООбС_б*ОС_б

     ТП_ООбС =∆ООбС*ОС_б = 0,08*613934=49115 тыс. руб.

     ТП_ос = ООбС_о*∆ОС = 1,40*38020=53228 тыс. руб.

     ∆ТП =ТП_ООбО+ТП_ос = 49115+53228=102343 тыс. руб.

     Из  расчёта следует, что за счёт влияния оборачиваемости оборотных средств товарная продукция увеличилась на 49 115 тыс. руб., а за счёт влияния оборотных средств увеличилась на 53228 тыс. руб. Сумма влияния всех факторов 102343 тыс. руб.

     ООбС =   – кратная мультипликативная модель.

     ООбС=

     ∆ ООбС = ООбС_ф – ООбС_б = 1,4-1,32=0,08

     ∆_ТПООбС = ООбС - ООбС_б = 1,49-1,32=0,17

     ∆_ОСООбС = ООбС_ф – ОобС=1,4-1,49=-0,09

     Сумма влияния всех факторов составляет0,08 тыс.руб.

     Из  расчёта следует, что за счёт влияния  изменения величины товарной продукции, оборачиваемость оборотных средств  увеличилась на 0,17, а за счёт влияния  изменения оборотных средств  уменьшилась на 0,09.

     При замедлении оборачиваемости оборотных  средств в рассматриваемом периоде происходит дополнительное привлечение (вовлечение) их в оборот. Снижение числа оборотов свидетельствует о падении темпов развития предприятия, неблагополучном финансовом состоянии. Ускорение оборачиваемости оборотных средств является первоочередной задачей предприятий. Основными факторами ускорения являются: сокращение общей длительности технологического цикла; совершенствование технологии и организации производства; улучшение условий снабжения предприятий и сбыта продукции; чёткая организация платёжно-расчётных отношений.

     Рассмотрим  показатель коэффициента закрепления оборотных средств.

     Коэффициент закрепления характеризует средний  размер стоимости оборотных средств, приходящихся на 1 рубль объема реализованной продукции.

     К =   – кратная мультипликативная модель.

     К=

     ∆ К = К_ф – К_б = 0,71-0,76=-0,05

     ∆_ОбСК = К - К_б = 0,81-0,76=0,05

     ∆_ТПК= К_ф - К^ꞌ = 0,71-0,81=-0,1

     Сумма влияния всех факторов составляет-0,05 тыс.руб.

     Из  расчёта следует, что за счёт влияния  изменения величины товарной продукции, коэффициент закрепления оборотных  средств уменьшился  на 0,1, а за счёт влияния изменения оборотных средств увеличился на 0,05.  
 

     Таблица 10 – Анализ структуры затрат на производство продукции

№ п/п	Показатели	Базис. период		Отчет. период		Отклонение
						абс., тыс. руб.	уд. вес %
		тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1	Фонд оплаты труда	200421	44,6	235015	44,9	+34594	46,5
2	Материальные  затраты	224125	49,9	268695	51,3	+44570	60
3	Амортизация	24681	5,5	19848	3,8	-4833	-6,5
4	Итого: затраты  на производство продукции (стр.1+стр.2+стр.3)	449227	100,0	523558	100,0	+74331	100,0

     Из  таблицы 10 видим, что затраты на производство продукции в 2010 году увеличились  на 74331 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом. Значительную долю в затратах занимают фонд оплаты труда (44,6%, 44,9%) и материальные затраты (49,9%, 51,3%) как в базисном периоде, так и в отчетном соответственно.

     Таблица 11 – Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
					Абс.	Отн., %
1	Себестоимость отгруженной продукции (1.1+1.2+1.3)	тыс. руб	449227	523558	74331	+16,5
1.1	Фонд оплаты труда	тыс. руб	200421	235015	34594	+17
1.2	Материальные  затраты	тыс. руб	224125	268695	44570	+20
1.3	Амортизация	тыс. руб.	24681	19848	-4833	-20
2	Товарная продукция  в сопоставимых ценах	тыс. руб	809826	915173	+105347	+13
3	Затраты на 1 руб. товарной продукции	коп.	0,55	0,57	0,02	+3,6

     Из  таблицы 11 видим, что себестоимость отгруженной продукции увеличилась в отчетном году на 74331 тыс. руб., что составляет 16,5 %, затраты на 1 руб. товарной продукции также увеличились на 13%.

     Темп  роста себестоимости опережает  темп роста товарной продукции (16,5% > 13%), что является отрицательной тенденцией.

     Используя метод цепных подстановок, проведем факторный анализ затрат на 1 рубль  товарной продукции.

     З =   – кратная мультипликативная модель.

     З = ;

     З = 523558/809826 = 0,65

     ∆ З = З_ф – З_б = 0,57-0,55=0,02;

     ∆_С/СЗ = З- З_б = 0,65-0,55=0,1;

     ∆_ТПЗ= З_ф - З = 0,57-0,65=-0,08

     Из  расчета следует, что за счет влияния  изменения величины себестоимости  отгруженной продукции (увеличения на 74331 тыс. руб.) затраты на 1 рубль товарной продукции изменилась на 0,1, а за счет влияния изменения товарной продукции (увеличение на 105347 тыс. руб) уменьшились на 0,08.

     Предприятию необходимо провести снижение затрат на рубль товарной продукции, которое рассчитывается по следующим технико-экономическим факторам: повышение технического уровня производства (внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производства и др.); улучшение организации производства и труда; изменение объема и структуры производства; улучшение использования природных ресурсов; развитие производства (ввод в действие новых объектов и производств, освоение выпуска новых изделий и прочие факторы).

     Теперь  проанализируем динамику затрат на 1 рубль  товарной продукции, используя для расчета систему обратных показателей: зарплатоемкость, материалоемкость, амортизацииоемкость, на основе таблицы 12.

     Таблица 12 – Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
					Абс.	Отн., %
1	Зарплатоемкость		0,25	0,26	+0,01	+4
2	Материалоемкость	руб.	0,28	0,29	+0,01	+3,6
3	Амортизациоемкость		0,0305	0,0217	-0,0088	-28,85
4	Затраты на 1 руб. товарной продукции	коп.	0,55	0,57	+0,02	+3,6