Лекции по "Финансовому менеджменту"

Под инвестиционной деятельностью понимается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации  в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других долгосрочных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Под финансовой деятельностью  понимают деятельность организации, связанную с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п. В западной практике – все операции на финансовом рынке с собственными ценными бумагами рассматриваются как часть данной сферы деятельности.

В каждом разделе отдельно приводятся данные о поступлении  денежных средств и об их расходовании по каждой статье, на основании чего определяется общее изменение денежных средств за период. Затем рассчитывается остаток денежных средств за период.

Достоинство данного  документа в том, что он в простой  и аналитической форме позволяет  выявить факторы, повлиявшие на изменение  денежных потоков за период. Нормальным считается такое финансовое положение  компании, при котором наибольший удельный вес прироста денежных средств обеспечен обычной производственно-хозяйственной деятельностью.

 

4. К другим формам финансовой отчетности относят:

• Отчет об изменении капитала (ФОРМА 3)
• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5).
• Отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6)
• Пояснительная записка

 

Отчет об изменении  капитала 

Отчет об изменении капитала содержит информацию об остатках на начало и конец года фондов и резервов организации, создаваемых в соответствии с законодательством и учредительными документами, их изменении в течение года, а также о суммах прибыли и направлениях ее использования.

В данном отчете отражаются изменения в уставном капитале предприятия, и приводится расшифровка причин, вызвавших изменения величины уставного фонда: дополнительная эмиссия акций, реструктуризация кредиторской задолженности, выбытие учредителей, участников, другие причины.

По статье «Прибыль на акцию, руб.» приводится сумма увеличения (уменьшения) стоимости простой акции после внесения соответствующих изменений в уставный фонд.

Если стоимость акции  снизилась, то показатель прибыли на акцию приводится по данной статье со знаком минус.

        По статье «Стоимость чистых активов» приводится стоимость чистых активов организации, определяемая в соответствии с Инструкцией о порядке расчета стоимости чистых  активов.

Данный показатель рассчитывается на начало и конец отчетного года.

В случае отрицательного значения показателя стоимость чистых активов организации показывается по данной статье со знаком минус.

Стоимость чистых активов определяется на 1 января организациями как разница между стоимостью активов и пассивов, принимаемых к расчету, по следующей форме.

Расчет

стоимости чистых активов организации

 

 

№  п/п	Наименование  показателей	Коды      строк     баланса	На начало   отчетного   года	На конец    отчетного   года
1	2	3	4	5
1.	АКТИВЫ,  в  том числе
1.1.	Внеоборотные  активы, в том числе:
1.1.1.	основные средства	110
1.1.2.	нематериальные активы	120
1.1.3.	доходные вложения в материальные  ценности	130
1.1.4.	вложения во внеоборотные       активы	140
	прочие внеоборотные активы	150
1.2.	Оборотные активы, в том числе:
1.2.1.	запасы и затраты	210
1.2.2.	налоги по приобретенным активам	220
1.2.3.	дебиторская задолженность	230+240
1.2.4.	расчеты с учредителями	250
1.2.4.1	из них задолженность  участников по вкладам в уставный фонд	из 250
1.2.5.	денежные средства	260
1.2.6.	финансовые вложения	270
1.2.7.	прочие оборотные активы	280
2.	АКТИВЫ, принимаемые  к расчету (строка 1.1.+ строка 1.2. – строка 1.2.4.1.)
3.	ПАССИВЫ, в том  числе
3.1.	целевое финансирование	460
3.2.	доходы будущих периодов	470
3.3.	долгосрочные  кредиты и займы	510
3.4.	прочие долгосрочные обязательства	520
3.5.	краткосрочные кредиты и займы	610
3.6.	кредиторская задолженность	620
3.7.	задолженность перед участниками (учредителями)	630
3.7.1.	из нее авансовые поступления в счет вкладов в уставный фонд	из 630
3.8.	Резервы предстоящих  расходов	640
3.9.	Прочие  краткосрочные обязательства	650
4.	ПАССИВЫ, принимаемые  к расчету  (сумма строк с 3.1. по 3.9.  минус строка 3.7.1.)
5	Стоимость активов, полученных организацией в доверительное управление
6	Стоимость имущества, переданного акционерному обществу по договору безвозмездного пользования
7.	Стоимость чистых активов       (строка 2 минус строка 4 минус строка 5 минус строка 6)

 

 

Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма 5)

Приложение к бухгалтерскому балансу  формируется на основе информации по составу отдельных активов и  обязательств организации с приведением  источников финансирования затрат по приобретению активов, с указанием структуры дебиторской и кредиторской задолженности, своевременности погашения (включая уплату процентов) кредитов и займов, операции с финансовыми активами организации.

В разделе I «Основные средства и  нематериальные активы» приводится состав основных средств и нематериальных активов.

По группе статей «Источники финансирования инвестиционных расходов» приводится информация о суммах начисленных, полученных и использованных в отчетном году источников воспроизводства основных средств и нематериальных активов: амортизационные фонды , бюджетное финансирование, средства инновационных фондов , прибыль прошлых лет и отчетного года, распределенная и нераспределенная , заемные средства , другие.

Использование собственных  источников финансирования капитальных вложений отражается в следующем порядке:

амортизационного фонда  воспроизводства основных средств;

амортизационного фонда  воспроизводства нематериальных активов;

нераспределенной прибыли  прошлых лет;

чистой прибыли отчетного  периода .

При недостатке амортизационных фондов и прибыли прошлых лет и отчетного года на финансирование капитальных вложений сальдо по статье «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» показывается со знаком минус.

В разделе II «Незавершенные вложения во внеоборотные активы» приводится информация по составу счета 07 «Оборудование к установке» и счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

По статье «Незавершенные НИОКР» отражаются фактические расходы по выполнению научно-исследовательских, опытно-конструкторских  и опытно-технологических работ.

Приводится информация об использованных источниках (собственных  и привлеченных) финансирования НИОКР: средства инновационных фондов, заемные средства , амортизационные фонды , прибыль, другие.

В разделе III «Доходные вложения в активы» приводится информация счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

В разделе IV «Финансовые вложения»  приводится информация о произведенных организацией финансовых вложениях в уставные фонды других организаций, о ценных бумагах, приобретенных организацией, по их видам и срокам погашения, продажи, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения».

В разделе V «Дебиторская задолженность» приводится информация о составе  дебиторской задолженности и ее структуре (краткосрочная, долгосрочная, в том числе просроченная). К просроченной дебиторской задолженности относится задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором или законодательством.

В разделе VI «Кредиторская задолженность» приводится информация о составе кредиторской задолженности и ее структуре (краткосрочная, долгосрочная, в том числе просроченная). К просроченной кредиторской задолженности относится задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором или законодательством.

В разделе VII «Полученные кредиты  и займы» приводится информация по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» о суммах полученных и погашенных кредитов и займов, включая суммы начисленных и уплаченных по ним процентов.

 

Отчет о целевом  использовании полученных средств (форма 6)

Отчет о целевом использовании  полученных средств (форма 6) формируется  по учетным данным некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность с целью извлечения прибыли (дохода).

В отчете приводится информация об источниках поступления средств в организацию и направлениях их расходования в течение отчетного года, остатках средств на конец отчетного года.

 

Пояснительная записка

Пояснительная записка характеризует  деятельность организации в отчетном году.

В пояснительной записке раскрываются данные статей, по которым в бухгалтерском балансе (форма 1) и отчете о прибылях и убытках (форма 2) отражаются прочие активы, обязательства, капитал, отдельные виды доходов и расходов, прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов бухгалтерского баланса (форма 1) и отчета о прибылях и убытках (форма 2).

В пояснительной записке приводятся краткая характеристика деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, то есть соответствующая финансовая информация, необходимая для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении организации.

Приводится информация о событиях, произошедших после отчетной даты и существенно повлиявших на величину ее активов, пассивов.

При изменении вступительного баланса  на начало года в пояснительной записке объясняются причины изменений. В ней должны быть раскрыты избранные при формировании учетной политики отличные от предыдущего года способы ведения бухгалтерского учета.

Подлежат обособленному  раскрытию изменения в учетной  политике, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году или в периодах, следующих за отчетным, а также причины этих изменений и оценка последствий их в стоимостном выражении.

В пояснительной записке к консолидированной  бухгалтерской отчетности указываются  наименование унитарных предприятий, дочерних, зависимых обществ и предприятий, участников хозяйственной группы, их местонахождение, размер их уставных фондов, доля каждого участника хозяйственной группы при объединении активов.

В пояснительной записке следует  указывать принятый порядок расчета  аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.).

При оценке финансового состояния на долгосрочную перспективу приводятся характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр.

Акционерные общества в пояснительной записке  приводят состав (фамилии и должности) членов совета директоров (наблюдательного совета). Необходимо привести дополнительные данные о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но неоплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ; количестве акционеров, зарегистрированных в реестре; сведения о наиболее крупных акционерах.

Организации отражают в пояснительной записке  выполнение основных показателей бизнес-плана (при его наличии) (всего, в том числе доведенных вышестоящими организациями).