Оптимизация финансовых результатов на материалах красноярского сельского потребительского общества Уфимского района РБ

Характерной особенностью оборотных  средств является высокая скорость оборота. Оборотные средства предприятия  все время находятся в процессе оборота (иначе говоря, в кругообороте).

 Оборотные средства представляют собой совокупность производственных фондов и фондов обращения в стоимостной форме.

 В структуре производственных оборотных фондов выделяют производственные запасы; незавершенное производство; расходы будущих периодов. В состав фондов обращения входят готовая продукция; товары отгруженные, но не оплаченные; средства в расчетах; денежные средства на счетах в банках и в кассе.

Рассмотрим наличие  и использование оборотных средств Красноярского сельпо  в анализируемом периоде в таблице 2.3

Таблица 2.3 Расчет показателей экономической эффективности использования оборотных средств

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Изменения ( +; - )	2011г.в% к 2009г.
Выручка от продажи товаров, продукции, услуг	53405	58800	64905	11500	121,53
Оборотные средства – всего, тыс.руб.	11914	14520	17930	6016	150,50
Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств	4,48	4,05	3,62	-0,86	80,76
Продолжительность оборота, дни	80,31	88,90	99,45	19,14	123,83
Коэффициент закрепления оборотных  средств	0,22	0,25	0,28	0,05	123,83

Рисунок 2.4 Оборотные средства Красноярского сельпо

 

Из таблицы 2.3 и по рисунку 2.4 видно, что в течение анализируемого периода в хозяйстве общая сумма оборотных средств предприятия увеличилась в 2011 году по сравнению с 2009 годом на 50,5%,  что в абсолютном выражении составило 6016 тыс. руб., т.к. стали выделять больше денежных средств для образования производственных фондов и фондов обращения.

Для характеристики оборачиваемости  оборотных средств применяется  ряд показателей. Простейшим из них  является коэффициент оборачиваемости оборотных средств. За каждый рубль, вложенный в оборотные средства, совершил в 2009 году – 4,48 оборота, в 2010 году – 4,05, в 2011 году – 3,62. Так как коэффициент оборачиваемости уменьшился на 0,86 оборотов, поэтому продолжительность оборотов увеличилась с 80 до 99 дней.

Коэффициент закрепления  – величина обратная коэффициенту оборачиваемости, он характеризует  сумму среднего остатка оборотных  средств, приходящегося на один рубль  выручки от реализации. За анализируемый период он увеличился на 23,83%. В 2009г. он составил 0,22, в 2010г. - 0,25, в 2011г. - 0,28.

Таким образом, Красноярское сельское потребительское Общество является добровольным объединением граждан  и юридических лиц, созданное  по территориальному признаку на основе добровольного членства путем объединения пайщиками имущественных паевых взносов для ведения торговой, заготовительной, производственной и других видов деятельности.

Организационно-правовая форма – потребительский кооператив.

Основной вид деятельности: торгово-закупочная деятельность. Ответственность за организацию, состояние бухгалтерского учета в Обществе и своевременное представление бухгалтерской, финансовой, статистической и иной отчетности несет – председатель Правления Общества.

Среднегодовая стоимость  основных фондов в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась всего на 1,42 %. В абсолютном же значении основные средства увеличились на 43 тыс. руб. Это произошло в связи с увеличением других видов основных средств на 23,63%.

Сумма оборотных средств Красноярского сельского потребительского общества увеличилась в 2011 году по сравнению с 2009 годом на 50,5%,  что в абсолютном выражении составило 6016 тыс. руб., т.к. стали выделять больше денежных средств для образования производственных фондов и фондов обращения.

2. Анализ и оценка финансового состояния Красноярского сельского потребительского общества

 

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия  финансировать свою деятельность. Общую оценку финансового состояния Красноярского сельпо осуществим на основе бухгалтерского баланса (форма № 1).

По данным приложения А видно, что число внеоборотных активов за рассматриваемый период увеличилось на 43 тыс. руб., также возросли показатели оборотных активов 6016 тыс. руб., за исключением дебиторской задолженности и денежных средств, которые сократились на 59 тыс. руб. и 222 тыс. руб. соответственно.

Из анализа пассива  баланса наблюдаем, что собственный  капитал Красноярского сельпо за 2009-2011гг. возрос на 5056 тыс. руб. Краткосрочные обязательства также возросли на 1003 тыс. руб.

Горизонтальный анализ активов Красноярского сельпо показывает, что абсолютная их сумма в 2011 г. по сравнению с 2009г. возросла на 6059 тыс. руб. (Приложение А). Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.

На основе горизонтального  анализа пассивов можно сделать  вывод, что величина собственного капитала возросла в 2011 г. по сравнению с 2008г. на 6059 тыс. руб., но при этом увеличилась величина кредиторской задолженности на 1283 тыс. руб.

Важное значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором приоритетное внимание уделяют изучению относительных показателей (Приложение А).

За анализируемый период в Красноярском сельпо  происходило снижение доли собственного капитала с 88,65% до 87,15 %. Доля краткосрочных обязательств  в рассматриваемый период возросла с 11,35% до 12,85% или на 1,5% в общем объеме пассивов.

Таким образом, на основании  проведенного горизонтального и  вертикального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность Красноярского сельпо  способствовала снижению его собственного капитала.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга, на их базе составляют сравнительный  аналитический баланс.

Сравнительный аналитический  баланс включает основные группы статей его актива и пассива. Он характеризует как структуру данной формы бухгалтерской отчетности, так и динамику ее показателей (Приложение Б).

Из сравнительного аналитического баланса можно получить ряд важнейших критериев финансового состояния предприятия. К ним относятся:

• общая стоимость имущества предприятия. По данным анализирующего баланса стоимость имущества сельпо  выросла на 6059 тыс. руб. (рисунок 2.5). Это косвенно может свидетельствовать о расширении хозяйственного оборота;

Рисунок 2.5 Стоимость  имущества Красноярского сельпо

 

• стоимость иммобилизованного имущества, равного итогу первого раздела актива баланса «Внеоборотные активы». В Красноярском сельпо стоимость внеоборотных активов общества увеличилась на 43 тыс. руб., но в общем объеме активов их доля снизилась на 5,64%;
• стоимость мобильных (оборотных) активов. В исследуемом сельпо она выросла на 6016 тыс. руб., также увеличилась ее доля в балансе на 5,64% ;
• объем собственного капитала выросла на 5056 тыс. руб., но их доля в пассиве снизилась на 1,5%;
• величина заемных средств выросла на 1003 тыс. руб., доля в балансе возросла на 1,5% (рисунок 2.6).

Рисунок 2.6 Структура  имущества Красноярского сельпо

 

Таким образом, исходя из проведенного анализа, можно сделать вывод, за 2009-2011гг. в Красноярском сельпо возросли такие показатели как общая стоимость имущества и  собственный капитал на 6059 тыс. руб. и 5056 тыс. руб., т. е. сельпо может своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность. С финансовой точки зрения это свидетельствует о положительных результатах, так как имущество становится более мобильным.

Внешним признаком финансовой устойчивости выступает платежеспособность хозяйствующего субъекта.

Платежеспособность — это способность предприятия выполнять свои финансовые обязательства, вытекающие из коммерческих, кредитных, налоговых и иных операций платежного характера.

Для детального отражения различных  видов источников (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов рассчитаем показатели: наличие собственных оборотных средств на конец расчетного периода (СОС);  наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов (СДИ);  общая величина основных источников формирования запасов (ОИЗ); излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств; излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (∆СДИ); излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов (∆ОИЗ).

Приведенные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования можно трансформировать в трехфакторную модель (М):

                                

                                           (2.1)

На практике встречаются  четыре типа финансовой устойчивости.

Первый тип финансовой устойчивости (абсолютная финансовая устойчивость) (М₁) можно представить в виде следующей формулы:

            

                         (2.2)

Второй тип (нормальная финансовая устойчивость):

                                 (2.3)

Третий тип (неустойчивое финансовое состояние) устанавливают по формуле:

                                 (2.4)

Четвертый тип (кризисное  финансовое состояние):

                                  (2.5)

Практическую работу по анализу показателей абсолютной финансовой устойчивости осуществим на основании данных бухгалтерской отчетности Красноярского сельского потребительского общества (таблица 2.4).

Таблица 2.4 Абсолютные показатели финансовой устойчивости, тыс. руб.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменения за 2009-2011гг. ( +; - )	2011г. в % к 2009г.
1. Источники формирования собственных средств (капитал и резервы)	13245	15679	18301	5056	138,17
2. Внеоборотные активы	3026	3069	3069	43	101,42
3. Наличие собственных оборотных  средств (стр. 1 - стр. 2)	10219	12610	15232	5013	149,06
4. Долгосрочные обязательства (кредиты  и займы)	-	-	-	-	-
5. Наличие собственных и долгосрочных  заемных источников, формирование оборотных средств (стр. 3 + стр. 4)	10219	12610	15232	5013	149,06
6. Краткосрочные кредиты и займы	1385	1910	2668	1283	192,64
7. Общая величина основных источников  средств (стр. 5 + стр. 6)	11604	14520	17900	6296	154,26
8. Общая сумма запасов	5292	5730	6943	1646	131,20
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных  оборотных средств (стр. 3 - стр. 8)	4927	6880	8289	3362	168,24
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных  и долгосрочных заемных источников  покрытия запасов (стр. 5 - стр. 8)	4927	6880	8289	3362	168,24
11. Излишек (+), недостаток (-) общей  величины основных источников  финансирования запасов (стр. 7-стр. 8)	6312	8790	10957	4645	173,59
12. Трехфакторная модель типа  финансовой устойчивости	1;1;1	1;1;1	1;1;1	-	-