Оптимизация финансовых результатов на материалах красноярского сельского потребительского общества Уфимского района РБ

 

2.3 Анализ финансовых результатов Красноярского сельского потребительского общества

 

 

 В условиях рыночных отношений основной целью деятельности является получение прибыли. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям её деятельности.

Анализ финансовых результатов  деятельности организации включает:

• изучение изменений каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным (горизонтальный анализ);
• структурный анализ соответствующих статей (в процентах);
• изучение динамики изменения показателей за ряд периодов (кварталов, лет) — трендовый анализ;
• исследование влияния отдельных факторов на прибыль (факторный анализ);
• контроль за выполнением установленных внутренних плановых заданий по прибыли по центрам финансовой ответственности (контроллинг прибыли).

Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и деятельности.

Проанализируем прибыль Красноярского сельского потребительского общества по таблице 2.9 и рисунку 2.7.

Таблица 2.9 Анализ прибыли Красноярского сельпо

Показатели	2009г., тыс. руб.	2010г., тыс. руб.	2011г., тыс. руб.	Изменения (+; -)	2011г. к 2009г., %
Выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ и услуг)	53405	58800	64905	11500	121,53
Себестоимость проданных товаров (продукции, работ и услуг)	42505	47103	51593	9088	121,38
Валовая прибыль	10900	11697	13312	2412	122,13
Коммерческие расходы	8719	10158	11433	2714	131,13
Прибыль (убыток) от продаж	2181	1539	1879	-302	86,15
Прибыль (убыток) до налогообложения	2277	2277	2509	232	110,19
Текущий налог на прибыль	43	0	0	-43	0,00
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	1974	2005	2254	280	114,18

По данным таблицы 2.9 видим, что чистая выручка от реализации увеличилась на 11500 руб. с 53405 тыс. руб. до 64905 тыс. руб. или на 21,53%. Величина себестоимости изменилась с 42 505 тыс. руб. до 51 593 тыс. руб. или на 21,38%.

Сравнение темпов изменения  абсолютных величин выручки и себестоимости свидетельствует о росте эффективности основной деятельности.

Валовая прибыль –  это валовой доход предприятия, т.е добавленная стоимость, которая  показывает разницу между выручкой и переменными затратами. Этот показатель используют для проведения маржинального анализа.

Проанализируем балансовую прибыль в динамике. Валовая прибыль в 2011г. возросла на 2412 тыс. руб. или на 22,13% и составила 13312 тыс. руб. (рисунок 2.7).

Рисунок 2.7 Прибыль Красноярского сельпо за 2009-2011гг.

Конечным финансовым результатом является чистая (нераспределенная) прибыль. Чистая прибыль – это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и прочих обязательств.

На конец анализируемого периода предприятие имело чистую прибыль в размере 2254 тыс. руб., которая  имела тенденцию к росту, что  говорит о росте у предприятия  источника собственных средств, полученных в результате финансово-хозяйственной  деятельности.

Прибыль до налогообложения показывает финансовый результат от основной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Анализ бухгалтерской  прибыли (до налогообложения) начинают с исследования ее динамики и структуры  как по общей сумме, так и в  разрезе составляющих ее элементов (таблица 2.10).

Таблица 2.10 Анализ бухгалтерской прибыли по Красноярскому сельскому потребительскому обществу за 2009-2011гг.

Наименование показателей	2009 г., тыс. руб.	2010 г., тыс. руб.	2011 г., тыс. руб.	Изменения (+; -)	2011г. к 2009г., %
Прибыль (убыток) от продаж	2181	1539	1879	-302	86,15
Проценты к получению	339	972	925	586	272,86
Прочие доходы	4	42	-	-4	-
Прочие расходы	247	276	295	48	119,43
Прибыль (убыток) до налогообложения	2277	2277	2509	232	110,19

Прибыль до налогообложения за рассматриваемый период увеличилась с 2277 тыс. руб. до 2509 тыс. руб. на 232 тыс. руб. или на 10,19% в связи с увеличением процентов к получению на 586 тыс. руб.

Прочие расходы, однако, также имеют тенденцию к увеличению. Так за анализируемый период они возросли с 247 тыс. руб. до 295 тыс. руб. или на 19,43%.

Прибыль от продаж показывает финансовый результат от основной деятельности предприятия.

Проанализируем общее  изменение прибыли от реализации Красноярского сельского потребительского общества (таблица 2.11).

Таблица 2.11 Оценка прибыли от продаж по Красноярскому сельпо за 2009-2011гг.

Наименование показателей	2009г., тыс. руб.	2010г., тыс. руб.	2011г., тыс. руб.	Отклонение (+; -)	2011 г. к 2009 г., %
Выручка (нетто) от продажи товаров	53405	58800	64905	11500	121,53
Себестоимость проданных товаров	42505	47103	51593	9088	121,38
Валовая прибыль	10900	11697	13312	2412	122,13
Коммерческие расходы	8719	10158	11433	2714	131,13
Прибыль (убыток) от продаж	2181	1539	1879	-302	86,15

За анализируемый период сократилась величина прибыли от продаж с 2181 тыс. руб. до 1879 тыс. руб. на 302 тыс. руб. или на 13,85%. Это произошло в результате увеличения коммерческих расходов на 2714 тыс. руб.

Как видим, прибыль от продаж сократилась на 302 тыс. руб., однако нельзя категорически заключить, что это негативная тенденция, так как в динамике наблюдается не только увеличение выручки от продажи, но и рост чистой прибыли Красноярского сельпо.

На основе указанных  тенденций можно сделать вывод, что экономический потенциал предприятия повышается, так как выполняется условие: 

                                          ,                                  (2.20)

где ∆П – темп изменения валовой прибыли;

      ∆N – темп изменения выручки (товарооборота);

      ∆С – темп изменения себестоимости.

В нашем случае соотношение  следующее:

22,13>21,53>21,38.

Далее проанализируем структуру прибыли Красноярского сельского потребительского общества за 2009-2011 гг.

Таблица 2.12 Структура прибыли Красноярского сельпо

Наименование показателей	Удельный вес, %			Изменения удельного веса (+;-)
	2009г.	2010г.	2011г.	2010г.	2011г.
Выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ и услуг)	100	100	100	-	-
Валовая прибыль	20,41	19,89	20,51	-0,52	0,10
Прибыль (убыток) от продаж	4,08	2,62	2,90	-1,47	-1,19
Прибыль (убыток) до налогообложения	4,26	3,87	3,87	-0,39	-0,40
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	3,70	3,41	3,47	-0,29	-0,22

Рисунок 2.8 Структура приыбли

Из таблицы 2.12 и рисунка 2.8 можно сделать вывод, что в анализируемом периоде выросла доля чистой прибыли в выручке организации по сравнению с 2010г., однако ее соотношение с 2009г. свидетельствует о недостаточной эффективности формирования прибыли Красноярского сельпо, так как доля прибыли относительно выручки от реализации мала.

В Красноярском сельпо выручка  от продажи товаров увеличилась  на 11500 тыс. руб. Валовая прибыль в 2011г. также возросла на 2714 тыс. руб., ее удельный вес в общем объеме выручки сократился на 0,1% в результате увеличения себестоимости товаров. Величина прибыли от продаж сократилась на 302 тыс. руб. Прибыль до налогообложения за рассматриваемый период увеличилась на 232 тыс. руб. Наличие у предприятия чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств.

Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. Прибыль используется также для расчета показателей рентабельности. 

Рентабельность –  это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности.

Рассчитаем показатели рентабельности по Красноярскому сельскому потребительскому обществу за 2009-2011гг.

Таблица 2.13  Расчет показателей рентабельности

№ п/п	Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменения ( +; - )	2011г. в % к 2009г.
1.	Исходные данные для расчета  показателей рентабельности
1.1	Выручка от реализации товаров (без  косвенных налогов), тыс. руб.	53405	58800	64905	11500	121,53
1.2	Полная себестоимость реализованных товаров, тыс. руб.	42505	47103	51593	9088	121,38
1.3	Прибыль от реализации (от продаж), тыс. руб.	2181	1539	1879	-302	86,15
1.4	Бухгалтерская прибыль, тыс. руб.	2277	2277	2509	232	110,19
1.5	Чистая прибыль, тыс. руб.	1974	2005	2224	250	112,66
1.6	Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.	2776,5	3047,5	3069	292,5	110,53
1.7	Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	2776,5	3047,5	3069	292,5	110,53
1.8	Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.	10860	13217	16225	5365	149,40
1.9	Средняя стоимость материальных запасов, тыс. руб.	5206,5	5511	6336,5	1130	121,70
1.10	Средняя стоимость активов (имущества), тыс. руб.	13636,5	16264,5	19294	5657,5	141,49
1.11	Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	12090	14462	16990	4900	140,53
2	Расчет показателей рентабельности, %
2.1	Рентабельность реализованной  продукции Ррп (стр. 1.3стр. /1.2 х 100)	5,13	3,27	3,64	-1,49	70,98
2.2	Рентабельность активов Pa (стр. 1.4/стр. 1.10 х 100)	16,70	14,00	13,00	-3,69	77,88
2.3	Рентабельность внеоборотных активов Pвоа (стр. 1.4/стр. 1.7 х 100)	82,01	74,72	81,75	-0,26	99,69
2.4	Рентабельность оборотных активов  Роа (стр. 1.4/стр. 1.8 х 100)	20,97	17,23	15,46	-5,50	73,75
2.5	Рентабельность собственного капитала Рск (стр. 1.5/стр. 1.11 х 100)	16,33	13,86	13,09	-3,24	80,17
2.6	Рентабельность продаж Рп (стр. 1.4/стр. 1.1 х 100)	4,26	3,87	3,87	-0,40	90,67