Проектно-аналитическая работа по учету и анализу

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ  И  ФИНАНСОВ»

 

Кафедра экономического анализа эффективности

хозяйственной деятельности

 

 

 

ВЕЧЕРНЕЕ  ОТДЕЛЕНИЕ

Специальность:  «Менеджмент»

Курс:                 2

Группа:             МВ-204

Лектор потока  Кабанченко С.Г.

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

                   

по  курсу «Анализ финансовой отчетности»

 

 

 

студентки  Коровиной Ю.А.

                                      (Ф.И.О.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Санкт-Петербург

2013г.

 

Таблица 1

Анализ состава, структуры  и динамики активов бухгалтерского баланса

(тыс. руб.)

 

Разделы, группы статей, статьи баланса	На конец предыдущего года		На конец отчетного  периода		Изменение за отчетный период , ±
	т.р.	в % к общему итогу баланса	т.р.	в % к общему итогу баланса	т.р.	в % к соответствующей статье за предыдущий год	в % к итогу баланса  за предыдущий год
1. Внеоборотные  активы	21183	14,73	23177	15,11	+1994	+9,41	+16,12
Из них: 1.1. Нематериальные активы	123	0,09	128	0,08	+5	+4,07	+0,09
1.2. Результаты исследований  и разработок	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Нематериальные поисковые  активы	-	-	-	-	-	-	-
1.4. Материальные поисковые активы	-	-	-	-	-	-	-
1.5. Основные средства1	20987 (17859)	12,42	22886 (22217)	14,48	+4358	+24,40	+15,45
1.6. Незавершенные капитальные  вложения2	3128	-	669	-	-	-	-
1.7. Доходные вложения  в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
1.8. Финансовые вложения	73	0,05	139	0,09	+66	+90,41	+0,10
1.9. Отложенные налоговые  активы	-	-	24	0,02	+24	+100	+0,02
1.10. Прочие внеоборотные  активы	-	-	-	-	-	-	-
2. Оборотные  активы	122583	85,27	130202	84,89	+7619	+6,22	+90,57
Из них: 2.1. Запасы	104838	72,92	95684	62,38	-9154	-8,73	+66,55
2.2. НДС по приобретенным  ценностям	2497	1,74	2594	1,69	+97	+3,88	+1,80
2.3. Дебиторская задолженность	10728	7,46	28564	18,62	+17836	+166,25	+19,87
2.4. Финансовые вложения (исключая денежные эквиваленты)	-	-	-	-	-	-	-
2.5. Денежные средства  и денежные эквиваленты	4520	3,14	3360	2,19	-1160	-25,66	+2,34
2.6. Прочие оборотные  активы	-	-	-	-	-	-	-
3. Всего активов  (Итог баланса)	143766	100	153379	100	+9613	+6,69	+106,69
В т.ч. 3.1. Задолженность учредителей  по взносам в уставный капитал 2	-	-	-	-	-	-	-
4. Итого реальные  активы (п.3-п.3.1)	143766	100	153379	100	+9613	+6,69	+106,69

 

Рассмотрение состава, структуры и динамики активов, представленных в таблице 1,  позволяет отметить следующее:

1. За отчетный год активы организации возросли на 6,69% и составили на конец года 153379 тыс. руб. Вся их сумма носит реальный характер (в составе дебиторской задолженности отсутствует задолженность учредителей в уставный капитал);
2. В общей сумме активов по состоянию на конец года преобладающую их часть (84,89%) составляют оборотные активы, из которых: 18,62% и 62,38% составляют дебиторская задолженность и запасы, соответственно. Стоит отметить, что в отчетном периоде дебиторская задолженность увеличилась на 166,25% по отношению к прошлому периоду, в то время как запасы сократились на 8,73%. Это свидетельствует об увеличении срока оборачиваемости капитала в организации и неудовлетворительной работе юридических, бухгалтерских и финансовых служб по предотвращению и взысканию неплатежей, что может негативно сказываться на платежеспособности ООО «Гектор».
3. В отчетном периоде по сравнению с прошлым денежные средства и денежные эквиваленты организации уменьшились на 25,66%, что также может оказать негативное влияние на платежеспособность организации.

Таблица 2

Анализ состава, структуры  и динамики пассивов бухгалтерского баланса

(тыс. руб.)

Разделы, группы статей, статьи баланса	На конец предыдущего года		На конец отчетного  периода		Изменение за отчетный период , ±
	т.р.	в % к общему итогу баланса	т.р.	в % к общему итогу баланса	т.р.	в % к соответствующей статье на конец предыд. года	в % к итогу баланса  на конец предыдущего года
1. Капитал и  резервы	46832	32,58	51785	33,76	+4953	+10,58	+36,02
В т.ч.: 1.1. Уставный капитал	144	0,10	144	0,09	0	0	+0,10
1.2. Переоценка внеоборотных  активов	12263	8,53	12196	7,95	-67	-0,54	+8,48
1.3. Добавочный капитал  (без переоценки)	9504	6,61	9504	6,00	0	0	+6,61
1.4. Резервный капитал	36	0,03	36	0,02	0	0	+0,03
1.5. Нераспределенная прибыль	24885	17,31	29905	19,50	+5020	+20,17	+20,80
2. Долгосрочные  обязательства	700	0,49	910	0,59	+210	+30	+0,63
3. Краткосрочные  обязательства	96234	66,94	100684	65,64	+4450	+4,62	+70,03
В т.ч. 3.1. Заемные средства	4800	3,34	5090	3,32	+290	+6,04	+3,54
3.2. Кредиторская задолженность	91434	63,60	95486	62,25	+4052	+4,43	+66,42
3.3. Доходы будущих периодов	-	-	108	0,07	+108	+100	+0,08
3.4. Оценочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
3.5. Прочие краткосрочные  обязательства	-	-	-	-	-	-	-
4. Всего пассивов  (Итог баланса)	143766	100	153379	100	+9613	+6,69	+106,69
4.1. Задолженность учредителей  по взносам в уставный капитал 1	-	-	-	-	-	-	-
5. Итого реальные  пассивы  (п. 4 – п. 4.1.)	143766	100	153379	100	+9613	+6,69	+106,69

 

Изучение состава, структуры  и динамики пассивов организации, т.е. источников формирования активов, представленных в таблице 2, показало, что:

1. Как по состоянию на конец предыдущего года, так и по состоянию на конец отчетного года преобладающую часть пассивов составляет кредиторская задолженность 63,60% и 62,25% соответственно, т.е. заемный капитал организации, что свидетельствует о неплатежеспособности организации и финансовой зависимости.
2. Но в тоже время стоимость чистых активов (46832 тыс. руб. и 51983 тыс. руб. на конец прошлого и отчетного периода, соответственно) существенно превышает величину уставного капитала (144 тыс. руб. как на конец отчетного, так и на конец предыдущего года), что является нормальным для прибыльно работающей организации.
3. В балансе на конец года учтена нераспределенная прибыль в сумме 29905 тыс. руб. при полученной за отчетный год прибыли до налогообложения в размере 21642 тыс. руб. и чистой прибыли 11450 тыс. руб. Отмеченное позволяет говорить о пока еще эффективном функционировании организации в этом периоде, но по сравнению с прошлым все вышеперечисленные показатели уменьшились, если имеющаяся тенденция будет иметь продолжение, это приведет к отрицательным результатам.
4. В структуре собственного капитала преобладающую и возрастающую его часть составляет нераспределенная прибыль, что, безусловно, свидетельствует о том, что организация работает по принципу максимизации прибыли. Если высший менеджмент организации будет придерживаться этой политики в дальнейшем, не учитывая интересы самой организации, то это может привести к убыточности и в самом крайнем случае к банкротству.
5. Сумма капитала и резервов в процентном соотношении как в прошлом периоде (32,58%), так и в отчетном (33,76%) превышает величину внеоборотных активов организации (14,73% и 15,11% за прошлый и отчетный период соответственно), т.е. собственный капитал формирует не только внеоборотные активы, но и частично оборотные активы. Но с учетом того, что в формировании капитала основную часть занимает кредиторская задолженность (63,60% и 62,25% за прошлый и отчетный период, соответственно) невозможно сказать, что организация финансово устойчива. Такое поведение руководства организации говорит о неосмотрительной финансовой политике и о пренебрежении руководства в отношении репутации компании.
6. Наличие и превышение налоговых обязательств над суммой отложенных налоговых активов является свидетельством выбора налоговой политики, направленной на уменьшение налога на прибыль, подлежащего к уплате в бюджет в отчетном году, и, соответственно, увеличение свободных финансовых ресурсов организации.

Таким образом, произведенный анализ состояния активов и пассивов бухгалтерского баланса свидетельствует, во-первых, о некотором ухудшении структуры позиций баланса на конец отчетного периода по сравнению с предыдущим; во-вторых, о не совсем удовлетворительном финансовом состоянии организации, несмотря на то, что явных признаков нет, следует учесть, что более половины капитала сформировано за счет кредиторской задолженности. В самом худшем случае кредиторы могут затребовать объявления данной организации банкротом. В-третьих, увеличение дебиторской и кредиторской задолженностей говорит о неэффективной работе контролирующих финансовых служб и руководства организации, соответственно.

Таблица 3

Уровень и динамика общей  финансовой независимости 

организации

(тыс.руб.)

 

№ п/п	Показатели	Код строки баланса или порядок расчета	На конец предыдущего года	На конец отчетного периода	Изменение (+,-)
1.	Капитал и резервы	1300	46832	51785	+4953
2.	Доходы будущих периодов	1530	-	108	+108
3.	Уточненная величина собственного капитала	1300+1530	46832	51893	+5061
4.	Валюта баланса	1700	143766	153379	+9613
5.	Коэффициент общей финансовой независимости (К1)		0,33	0,34	+0,01
6.	Уточненный коэффициент общей финансовой независимости (К1ут)		0,33	0,34	+0,01

 

Изучение уровня и  динамики общей финансовой независимости  организации, представленных в таблице 3, показало, что ООО «Гектор» не является финансово независимым, даже на самом минимальном уровне. Коэффициент общей финансовой независимости организации составляет на конец отчетного периода 0,34. Несмотря на то, что в отчетном периоде произошло увеличение этого показателя на 0,01, организация по-прежнему является финансово зависимой, так как произошедшее увеличение можно считать крайне незначительным.

 

Таблица 4

Расчет собственного капитала в обороте организации

(тыс.руб.)

 

№ п/п	Показатели	Код строки баланса или порядок расчета	На конец предыдущего года	На конец отчетного периода	Изменение (+,-)
1.	Капитал и резервы	1300	46832	51785	+4953
2.	Заемный капитал	1400+1500	96934	101594	+4660
3.	Доходы будущих периодов	1530	-	108	+108
4.	Внеоборотные активы	1100	21183	23177	+1994
5.	Оборотные активы	1200	122583	130202	+7619
6.	Собственный капитал  в обороте (СКО):
6.1.	I способ	стр.1-стр.4	25649	28608	+2959
6.2.	II способ	стр.5-стр.2	25649	28608	+2959
7.	Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут):
7.1.	I способ	стр.1 + стр.3 -стр.4	25649	28716	+3067
7.2.	II способ	стр.5 – стр.2 +  стр.3	25649	28716	+3067

 

По данным таблицы 4 видно, что собственный капитал в организации составляет в отчетном периоде 28608 тыс. руб. По сравнению с прошлым периодом произошло увеличение собственного капитала в обороте на 3067 тыс. руб. Но в то же время в отчетном периоде произошло увеличение заемного капитала на 4660 тыс. руб., в результате чего величина собственного капитала в обороте практически не изменяется.

 

Таблица 5

Уровень и динамика финансовой независимости организации в  части формирования ею оборотных  активов и запасов