Разработка оперативного графика финансовых потоков

 

Строка 6: для определения суммы переменных затрат в общепроизводственных расходах перемножается ставка переменных затрат в общепроизводственных расходах и потребность труда производственного персонала:

 17520·0,5 = 8760 тыс. руб.

 Строка 7: общепроизводственные расходы состоят из постоянных и переменных затрат:

52000 + 8760 = 60760 тыс. руб.

 Строка 8: общепроизводственные расходы на объем реализации также состоят из постоянных (52000 тыс. руб.) и переменных затрат, причем переменные затраты на объем реализации определяются как произведение ожидаемого объема продаж на трудоемкость одного комплекта и на ставку переменных затрат:

 8260· 2 · 0,5 = 8260 тыс. руб.

52000 + 8260 = 60260 тыс. руб.

 Строка 9: оплата общепроизводственных расходов не учитывает амортизацию:

 60760 — 13250 = 47510 тыс. руб.

Таблица 3.9 – Бюджет управленческих расходов и расходов на реализацию

№ п/п	Показатели	Период расчета
		1-й кв.	2-й кв.	3-й кв.	4-й кв.	Всего за год
1	Планируемый объем продаж	8260	7133	9171	8152	32716
2	Ставка переменных затрат в управленческих расхо-дах и расходах на реализацию продукции (комис-сионным торговым агентам и т.п.), тыс. руб./комплект	0,4	0,4	0,4	0,4
3	Всего переменные затраты  в коммерческих и управленческих расходах, руб.	3304	2853	3668	3261	13086
4	Постоянная составляющая управленческих расхо-дов и расходов на реализацию, тыс. руб.:	12750	9950	11150	9950	43800
5	Реклама	1100	1100	1100	1100	4400
6	Страхование	2800				2800
7	Зарплата служащих	8500	8500	8500	8500	34000
8	Аренда	350	350	350	350	1400
9	Налоги			1200		1200
10	Всего управленческие расходы  и расходы на реали-зацию, тыс. руб.	16054	12803	14818	13211	56886

 

Строка 3: переменные затраты в коммерческих и управленческих расходах определяются на основе ставки переменных расходов и объемов продаж:

8260∙ 0,4 = 3304 тыс. руб.

Строка 10: суммарные управленческие расходы и расходы на реализацию складываются из переменных и постоянных затрат:

3304 + 12750 = 16054 тыс. руб.

Таблица 3.10 – Бюджет себестоимости реализованной продукции

№ п/п	Показатели	Сумма
1	2	3
1	Объем продаж	32 716
2	Затраты на материалы  и объем реализации, тыс. руб.	1 668 516
3	Оплата труда производственных работников, тыс. руб.	916 048

Продолжение 3.10

1	2	3
4	Общепроизводственные  расходы, тыс. руб.	240 716
5	Себестоимость реализованной  продукции (без управ-ленческих расходов и расходов на реализацию), тыс. руб.	2 825 280
6	Управленческие расходы  и расходы на реализацию, тыс. руб.	56 886
7	Себестоимость реализованной  продукции (с управ-ленческими расходами и расходами на реализацию), тыс. руб.	2 882 166

 

Строка 5: себестоимость  реализованной продукции (без управленческих расходов и расходов на реализацию) состоит из затрат на материалы, затрат на оплату труда производственных работников и общепроизводственных расходов:

1 668 516 + 916 048 + 240 716 = 2 825 280 тыс. руб.

Строка 2: если добавить управленческие расходы и расходы на реализацию получится себестоимость реализованной продукции (с управленческими расходами и расходами на реализацию):

2 825 280 + 56 886 = 2 882 166 тыс. руб.

Таблица 3.11 – Бюджет капитальных  затрат

№ п/п	Показатели (капитальные  затраты), тыс. руб.	Период расчета
		1-й кв.	2-й кв.	3-й кв.	4-й кв.	Всего за год
1	Приобретение объектов недвижимости и земли
2	Строительство и капитальный  ремонт
3	Приобретение автомобилей
4	Приобретение производственного  оборудования		154 000			154 000
5	Приобретение нематериальных активов
	ИТОГО		154 000			154 000

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.12 – Бюджет движения денежных средств

№ п/п	Показатели, тыс. руб.	Период расчета
		1-й кв.	2-й кв.	3-й кв.	4-й кв.	Всего за год
1	Начальный баланс (остаток денежных средств на начало периода)	25 200	126 331	72 386,5	120 702	25 200
2	Поступление денежных средств	638 200	730 590	841 694	827 428	3 037 912
3	Итого поступление  денежных средств	638 200	730 590	841 694	827 428	3 037 912
	Платежи:
4	оплата основных материалов	228 225	418 888,5	420 248,5	424 719,5	1 492 081,5
5	оплата труда производственных работников	245 280	207 676	252 784	215 908	921 648
6	оплата общепроизводственных расходов	47 510	46 167	47 778	46 461	187 916
7	оплата управленческих расходов и расходов на реализацию	16 054	12 803	14 818	13 211	56 886
8	капитальные затраты		154 000			154 000
9	Всего отток  денежных средств	537 069	839 534,5	735 628,5	700 299,5	2 812 531,5
10	Чистый денежный поток  за период (без учета дополнительного  финансирования)	101 131	-108 944,5	106 065,5	127 128,5	225 380,5
11	Чистый денежный поток  накопленный (без учета дополнительного  финансирования)	101 131	-7 813,5	98 252	225 380,5	225 380,5
	Дополнительное финансирование
12	Получение кредита		55 000			55 000
13	Погашение кредита (со знаком «минус»)		0	-55 000	0	-55 000
14	Выплата процентов по кредиту (со знаком «минус»)		0	-2 750	0	-2 750
15	Всего дополнительное финансирование за период	0	55 000	-57 750	0	-2 750
16	Всего дополнительное финансирование накопленное	0	55 000	-2 750	-2 750	-2 750
17	Итоговый баланс (остаток  денежных средств на конец периода)	126 331	72 386,5	120 702	247 830,5	247 830,5

 

Строка 1: величина остатка  денежных средств на начало 1-го квартала принимается из таблицы 15.

Строки 2, 4, 5, 6, 7, 8: принимаются из ранее рассчитанных таблиц 2, 5, 7, 8, 9 и 11 соответственно.

Строка 3: всего поступление  денежных средств принимается равным величине поступления денежных средств  от покупателей (строка 2).

Строка 9: суммарный отток  денежных средств состоит из:

оплаты основных материалов (228225 тыс. руб.);

оплаты труда производственных работников (245280 тыс. руб.);

оплаты общепроизводственных расходов (47510 тыс. руб.);

оплаты управленческих расходов и расходов на реализацию (16054 тыс. руб.);

капитальных затрат (0 тыс. руб.):

228 225 + 245 280 + 47 510 + 16 054 + 0 = 537 069 тыс. руб.

Строка 10: чистый денежный поток за период без учета дополнительного финансирования определяется как разница между поступлением и оттоком денежных средств:

638 200 — 537 069 = 101 131 тыс. руб.

Строка 11: чистый денежный поток, накопленный без учета дополнительного финансирования за данный квартал, определяется как сумма чистого денежного потока, накопленного без учета дополнительного финансирования за предшествующий квартал (0 тыс. руб.), и чистого денежного потока за данный квартал без учета дополнительного финансирования (101131 тыс. руб.):

0 + 101 131 = 101 131 тыс. руб.

Строка 12: величина получаемого кредита (на три месяца) определяется таким образом, чтобы в остатке денежных средств на конец периода (итоговый баланс) оставалась сумма, превышающая 30000 тыс. руб.

Строка 14: процентная ставка по кредиту составляет 20% годовых. Поэтому оплата процентов составит:

55000*20/100*3/12=2750 тыс. руб.

Строка 15: дополнительное финансирование за период определяется как алгебраическая сумма по статьям: получение кредита, погашение кредита и выплата процентов по кредиту.

Строка 16: дополнительное финансирование накопленное определяется аналогично чистому денежному потоку, накопленному без учета дополнительного финансирования.

Строка 17: итоговый баланс – это сумма статей: начальный баланс (25200 тыс. руб.), чистый денежный поток за период без учета дополнительного финансирования (101131 тыс. руб.), всего дополнительное финансирование за период (0 тыс. руб.):

25200 + 101131 + 0 = 126 331 тыс. руб.

Начальный баланс второго  квартала равен итоговому балансу первого квартала.

Таблица 3.13а – Бюджет запасов на конец года

Показатели	Остатки на конец года (комплектов)	Цена за комплект, тыс. руб.	Всего, тыс. руб.
Основные материалы	3000	17	51000
Готовая продукция (по переменной части себестоимости)	700	80	56000

 

Остатки на конец года и цена за 1 комплект по статье основные материалы принимаются по таблице 3.4.

Величина остатков на конец года по готовой продукции принимается по таблице 3.3.

Цена за 1 комплект по статье готовая продукция принимается из таблицы 3.13б.

Сумма средств по статьям  основные материалы и готовая продукция определяется как произведение остатков на конец года и цены за 1 комплект:

 3000∙16 = 51000 тыс. руб. и 700∙80 = 56000 тыс. руб.

 

Таблица 3.13б – Расчет переменной части себестоимости  одного комплекта продукции

Показатели	Затраты на единицу	Потребность на один комплект продукции	Всего на комплект готовой  продукции, тыс. руб.
Основные материалы	17 тыс. руб./комплект материалов	3 компл. материалов	51
Затраты труда основных рабочих	14 тыс. руб. чел.-час	2 чел.-час	28
Переменная часть общепроизводственных расходов	0,5 тыс. руб./чел.-час	2 чел.-час	1
Общие переменные производственные расходы			80

 

Исходные данные для  таблицы 3.13б принимаются из ранее рассчитанных таблиц 4, 6 и 8.

Стоимость комплекта  готовой продукции определяется по каждой приведенной статье путем  умножения затрат на единицу продукции  на потребность на один комплект продукции. Так, затраты по статье основные материалы составят: 17∙ 3=51 тыс. руб.

Общие производственные расходы — это сумма всех расчетных  статей таблицы:

основные материалы (51 тыс. руб.),

затраты труда основных рабочих (28 тыс. руб.),

переменная часть общепроизводственных расходов (1 тыс. руб.):

51 + 28 + 1 = 80 тыс. руб.

Таблица 3.14 – Бюджет прибылей и убытков

Показатели, тыс. руб.	Всего за год
1	2
I. Расчет ожидаемого финансового результата
Выручка от реализации	3 271 600
Переменные затраты
переменная  составляющая в стоимости реализованной продукции	2 617 280
переменная составляющая управленческих расходов и расходов на реализацию	13 086
Итого переменные затраты	2 630 366
Маржинальная прибыль	641 234
Постоянные расходы, всего	251 800
в том числе
общепроизводственные	208 000
управленческие расходы и расходы на реализацию	43 800