Совершенствование организации финансового планирования на предприятии

Финансовое планирование, в зависимости от содержания назначения и задач, можно классифицировать на перспективное, текущее (годовое) и  оперативное.

Эвристический метод - основан  на усреднении сведений, полученных при  интервьюировании различных участков рынка: работников торговли, специалистов маркетинговых служб, покупателей. Положительной чертой этого метода является то, что он представляет достаточно точную информацию о нуждах потребителя. Однако он не учитывает высокую вероятность изменения рыночной конъюнктуры.

Метод анализа временных  рядов используется для учета  временных колебаний объема продаж продукции, работ и услуг. Включает в себя метод экстраполяции, анализ сезонности, анализ цикличности.

Метод экстраполяции  заключается в распространении  выводов, полученных в результате наблюдений за объемом продаж в течении выбранного периода времени, на будущее.

Большое влияние на объемы продаж оказывает фактор сезонности.

Метод анализа цикличности  позволяет выявить изменения  в объеме продаж, связанные с временем потребления продукции. Поэтому этот метод широко используется в отраслях с ярко выраженной цикличностью.

Метод эконометрических моделей. С помощью этих моделей  определяется корреляция размера продаж от изменений внешней среды предприятия, в том числе и макроэкономических переменных (темпы роста ВВП, темпа инфляции и т.д.), а также от отраслевых показателей (состояния отрасли, уровня конкуренции в ней, емкости отраслевого рынка).

Результаты, получаемые с помощью этих методов, позволяют  учесть факторы внешней и внутренней среды в их динамике.

С помощью прогнозного  отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем  периоде.

При прогнозировании  прибыли широко используется метод «издержки-объем-прибыль». Он предоставляет следующие возможности:

- определение объемов  производства и продаж продукции  в целях обеспечения их безубыточности;

- установить размер  желаемой прибыли;

- увеличить гибкость  финансовых планов путем учета  различных вариантов изменения  ситуации - ценовых факторов, динамики объемов продаж.

Метод «издержки-объем-прибыль» называют анализом безубыточности.

Прогноз движения денежных средств - отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Разграничения направлений деятельности при разработке прогноза позволяют повысить результативность управления денежными потоками. Прогноз движения денежных средств предоставляет возможность оценить использование предприятием денежных средств. [33, c. 63]

Сущностью  нормативного метода  составления сметы является расчет объемов затрат и потребности в ресурсах путем умножения норм расхода ресурсов на планируемый объем экономического показателя.

Сущностью расчетно-аналитического метода составления сметы является расчет объемов затрат и потребности в ресурсах путем умножения средних затрат на индекс их изменения в плановом периоде.

Сущностью балансового  метода  составления сметы является  увязка объемов затрат и источников расширения ресурсов.

Сущность метода оптимизации  при составлении смет является  многовариантность. Из нескольких смет выбирается наилучшая с точки зрения  минимума затрат или максимума получаемого эффекта.

Сущность метода моделирования  смет является факторный анализ функциональных связей между различными элементами процесса производства. Например, моделируется зависимость прибыли от уровня затрат и объемов реализации продукции.

Для целей оптимального финансирования проектов можно использовать  в планировании сфер вложения финансовых ресурсов метод двойного бюджета. Это эффективный способ защиты стратегии развития предприятия от всевозможных неожиданностей в плане финансирования - разделение бюджета  фирмы на текущий и стратегический. [31, c. 385]

Текущий бюджет включает следующие позиции: обеспечение  непрерывного поступления прибыли от используемых мощностей фирмы; капиталовложения в развитие имеющихся мощностей; капиталовложения для роста прибыли от снижения производственной себестоимости продукции.

Стратегический бюджет включает следующие позиции: капиталовложения в рост конкурентоспособности в существующей стратегической зоне хозяйствования; освоение смежных, в географическом отношении, зон; освоение новых стратегических зон хозяйствования и прекращение капиталовложений в убыточные зоны.

При осуществлении прогнозных  расчетов предприятие должно учитывать два фактора: инфляцию и необходимость периодического поступления дохода на инвестируемый капитал, причем не ниже определенного минимума.     Поэтому будущие денежные поступления должны оцениваться с позиции текущего момента.

Большие возможности  для осуществления эффективного финансового планирования имеют  крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения  высококвалифицированных специалистов и проведения широкомасштабной плановой работы в области финансов. На небольших предприятиях, как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем у крупных.

Рыночная экономика  как более сложная и организованная социально-экономическая система  требует качественного финансового планирования, так как за  все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

Таким образом, в практике финансового планирования применяют следующие методы:  экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежных потоков, метод многовариантности, экономико-математическое моделирование.

 

2. Анализ системы  финансового планирования ООО «Мистерия - Воронеж»

2.1. Организационно-экономическая характеристика  предприятия

 

 

Основным видом деятельности предприятия ООО «Мистерия –  Воронеж» является производство и продажа  одноразовой посуды и хозяйственных  товаров.

Структура управления предприятием представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Структура управления ООО «Мистерия - Воронеж» 

Основным преимуществом  такого типа построения организации  является возможность осуществления  той или иной работы наиболее эффективным  способом. Это достигается через  развитие функциональной специализации. Однако у этой схемы есть свои недостатки, один из которых - функционализм. Функционализм вырастает из сверхспециализации, вызывающей непроницаемые организационные перегородки между сгруппированными работами и ослабляющей таким образом горизонтальные связи. В результате происходит размывание общей организационной цели. Создается замкнутость в рамках отделов. Появляется меньше людей, думающих об организации в целом. В подразделениях организации начинает развиваться инстинкт самосохранения, ведущий к консерватизму. Возникают противоречия, конфликты между функциональными участками. Другой недостаток состоит в том, что развитие преимущественно вертикальных связей в рамках функционального подхода поднимает решение возникающих на различных уровнях организации проблем до ее главного руководителя. Это делает неясной ответственность за общий результат и выносит эту ответственность на верх.

Вопросами бухгалтерского учета, финансового планирования и  прогнозирования занимается заместитель  генерального директора по экономике  в подчинение которого находится  учетно-финансовый отдел.

Основные технико-экономические  показатели деятельности предприятия  в 2005-2006 годах представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные технико-экономические  показатели ООО «Мистерия - Воронеж» в 2005-2006 гг.

Показатели	2005	2006	Изменение
			абсолютное	темп роста, %
Объем продаж, тыс. руб.	62253	43346	-18907	69,63
Себестоимость продаж, тыс. руб.	49732	39459	-10273	79,34
Прибыль от  продаж, тыс. руб.	12521	3887	-8634	31,04
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	12699	13500	801	106,31
Среднесписочная численность, чел.	297	297	0	100,00
Выработка на одного работающего, тыс. руб.	209,6	145,9	-63,7	69,61
Среднемесячная зарплата, руб.	3563	3788	225	106,31
Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс. руб.	14589	22746	8157	155,91
Фондоотдача, руб.	4,3	1,9	-2,4	44,19
Рентабельность продаж, %	20,1	9,0	-11,1	44,78

 

Экономические показатели работы предприятия показывают, что  объем реализованной продукции  за изучаемый период сократился на 18907 тыс. руб., или на 30,37%. Себестоимость продукции снизилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 10273 тыс. руб., или на 20,66%. Однако снижение себестоимости продукции не привело к росту прибыли от продаж, которая сократилась на 8634 тыс. руб., или на 68,96% (рис. 3 в приложении).

Выработка на одного работающего в исследуемом периоде уменьшилась за счет влияния интенсивного фактора – снижения объемов продаж.

Среднегодовая заработная плата в  рассматриваемом периоде  увеличилась на 225 руб., или на 6,31%. Темпы роста заработной платы  превышают темпы изменения (снижения) производительности труда (рис. 4 в приложении). Поэтому предприятие не получает высокую прибыль. Все это свидетельствует о проведении нерациональной экономической политики на предприятии. За период 2005-2006 гг. наблюдается тенденция  ухудшения использования основных фондов, так как  показатель фондоотдачи  снизился.  В этот период с одного рубля стоимости основных производственных фондов предприятие получило на 2,4 рубля меньше выручки от продаж. Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли предприятие имеет с рубля продаж. В данном случае наблюдается постоянное сокращение этого показателя, что является дополнительным подтверждением неэффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия в 2005-2006 годах. 

Для оценки имущества предприятия и источников его формирования составим сравнительный аналитический баланс, включающий показатели горизонтального и вертикального анализа. Для анализа используем приемы структурно-динамического анализа. Расчеты представлены в аналитических таблицах 2 и 3.

Для расчетов использовались следующие формулы.

∆а = а1-а0,                                                                                                        (1)

где ∆а – абсолютное изменение показателя;

а1 – значение показателя в 2006 г.;

а0 – значение показателя в 2005 г.

Уд = аi/∑аi,                                                                                                       (2)

где Уд – удельный вес  показателя;

аi – значение i-го показателя;

∑аi – совокупность показателей.

Данные таблицы 2 показывают, что оборот хозяйственных средств (валюта баланса) в 2006 году возрос на 37452 тыс. руб., или в 1,9  раза (80409/42957) по сравнению с 2005 годом. Увеличение оборота  хозяйственных средств произошло за счет увеличения внеоборотных активов на 8157 тыс. руб., или в  1,6 раза (22746/14589) и оборотных активов на 29295 тыс. руб., или в 2  раза (57663/28368).

Кроме того, возросли заемные  источники формирования имущества хозяйствующего субъекта на 37455 тыс. руб., или в 1,9 раза (80409/42954). Однако собственный капитал предприятия сократился на 405 тыс. руб. до 19180 тыс. руб.

Таблица 2

Аналитическая группировка статей актива ОАО «Мистерия – Воронеж» за 2005-2006 годы

Группировка статей актива баланса	Наличие средств, тыс. руб.			Структура имущества, %
	2005	2006	Изменение	2005	2006	Изменение
1. Имущество предприятия	42957	80409	37452	100	100	-
1.1. Внеоборотные активы	14589	22746	8157	33,96	28,29	-5,67
1.2. Оборотные активы	28368	57663	29295	66,04	71,71	5,67
1.2.1. Запасы и затраты с НДС	25544	37135	11591	59,46	46,18	-13,28
1.2.2. Дебиторская задолженность	2806	11151	8345	6,53	13,87	7,34
1.2.3. Краткосрочные финансовые вложения	-	9116	-	-	11,34	-
1.2.3. Денежные средства	18	261	243	0,04	0,32	0,28