Совершенствование организации финансового планирования на предприятии

При рассмотрении структуры активов следует обратить внимание на то, что доля оборотных средств в составе имущества увеличилась с 66,04% до 71,71%, а доля внеоборотных активов сократилась  с 33,96% до 28,29%. Это означает, что в 2006 году хозяйствующий субъект не смог изыскать возможности для сохранения доли внеоборотных средств в составе имущества хозяйствующего субъекта.

Изменилась и структура  источников пополнения активов хозяйствующего субъекта. Понизилась доля собственных  средств с 45,59% до 23,85%. Доля заемных  средств повысилась соответственно с 54,41% до 76,15%.

Таким образом, в пополнении своих активов хозяйствующий субъект обходится преимущественно заемными средствами.

Таблица 3

Аналитическая группировка  статей пассива ООО «Мистерия - Воронеж»  за 2005-2006 годы

Группировка статей пассива баланса	Наличие источников, тыс. руб.			Структура источников финансирования, %
	2005	2006	Изменение	2005	2006	Изменение
1. Источники формирования имущества	42954	80409	37455	99,99302	100	0,01
1.1. Собственный капитал	19585	19180	-405	45,59	23,85	-21,74
1.2. Заемный капитал	23369	61229	37860	54,40	76,15	21,75
1.2.1. Долгосрочные пассивы	-	4720	-	-	5,87	-
1.2.2. Краткосрочные кредиты и  займы	12498	34800	22302	29,09	43,28	14,18
1.2.3. Кредиторская задолженность	10871	21709	10838	25,31	27,00	1,69

В табл. 4 представлены показатели деловой активности и рентабельности ООО «Мистерия - Воронеж».

Оборачиваемость оборотных  средств - это продолжительность одного полного кругооборота с момента превращения их из денежных средств в производственные запасы, до выхода готовой продукции и ее реализацией. Кругооборот завершается, прежде всего, реализацией товара, за который в кассу организации поступают наличные деньги.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует  об улучшении использования оборотных средств. Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

Ускорение оборачиваемости  оборотных средств сопровождается дополнительным вовлечением средств  в оборот, а замедление – отвлечением средств из хозяйственного оборота, их относительно более длительным периодом залежалости в запасах.

Таблица 4

Показатели деловой  активности и рентабельности ООО «Мистерия - Воронеж» за 2005-2006 годы

№ п/п	Показатель	2005	2006	Изменение
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	62253	43346	-18907
2	Оборотные активы, тыс. руб.	28368	57663	29295
3	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	2806	11151	8345
4	Запасы, тыс. руб.	24512	36558	12046
5	Стоимость основных средств, тыс. руб.	14589	22746	8157
6	Активы, тыс. руб.	42957	80409	37452
7	Собственный капитал, тыс. руб.	19585	19180	-405
8	Заемный капитал, тыс. руб.	23369	61229	37860
9	Прибыль от продаж, тыс. руб.	12521	3887	-8634
10	Коэффициент оборачиваемости оборотных  активов	2,19	0,75	-1,44
11	Продолжительность оборота оборотных активов, дни	164,39	480,00	315,61
12	Оборачиваемость дебиторской задолженности	22,19	3,89	-18,3
13	Период погашения дебиторской  задолженности, дни	16,22	92,54	76,32
14	Оборачиваемость запасов	2,54	1,19	-1,35
15	Срок хранения запасов, дни	141,73	302,52	160,79
16	Фондоотдача, руб.	4,27	1,91	-2,36
17	Рентабельность активов, %	29,15	4,83	-24,32
18	Рентабельность оборотных активов, %	44,14	6,74	-37,4
19	Рентабельность собственного капитала, %	63,93	20,27	-43,66
20	Рентабельность заемного капитала, %	53,58	6,35	-47,23
21	Рентабельность продаж, %	20,11	8,97	-11,14

 

Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов  является невысоким  и снижается в динамике до 0,75 оборотов в 2006 году. Следовательно, за этот период несколько понизилась  эффективность использования оборотных  активов предприятия.

Снижение  коэффициента оборачиваемости оборотных активов  и одновременное увеличение  продолжительности  их оборота – отрицательные тенденции.

Оборачиваемость дебиторской  задолженности в оборотах сокращается, а в днях – увеличивается. Это сигнализирует об ухудшении эффективности ее использования. Для предприятия является желательным сокращение периода погашения дебиторской задолженности.

Снижение оборачиваемости  запасов и в связи с этим  увеличение срока их хранения оценивается  как неблагоприятная тенденция, поскольку говорит о понижении  эффективности их использования.

С одного рубля стоимости  основных фондов в 2005 году предприятие  получило 4,27 рублей выручки, в 2006 году данный показатель упал до 1,91 руб. Таким образом, основные средства предприятия стали использоваться менее эффективно в 2006 году по сравнению с 2005 годом.

Рассчитанные коэффициенты деловой активности ООО «Мистерия - Воронеж» позволили сделать общее заключении  низкой деловой активности предприятия.

Анализ показателей  деловой активности дополним показателями рентабельности.

Рентабельность активов, оборотных активов, собственного капитала, заемного капитала, рентабельность продаж сокращаются в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Рассчитанные показатели рентабельности в целом говорят о низкой эффективности деятельности предприятия в 2005-2006 годах.

В результате проведенного анализа финансового состояния  ООО «Мистерия - Воронеж» можно сделать вывод, что в целом финансовое положение предприятия не является устойчивым. Структура баланса не является удовлетворительной. В течение анализируемого периода произошло увеличение стоимости имущества данного предприятия в пользу повышения удельного веса  оборотных активов. Абсолютное увеличение оборотных средств предприятия свидетельствует о расширении производства, и произошло оно за счет увеличения краткосрочных кредитов и займов.

Структура оборотных  средств предприятия  в 2006 году является удовлетворительной, хотя стоит обратить внимание на низкий удельный вес денежных средств в составе оборотных активов.

Заемные источники предприятия  преобладают над собственными; возможно, что предприятию следует сократить  долю кредиторской задолженности для финансирования производства. Платежеспособность предприятия находится на невысоком уровне. Финансовое состояние  ООО «Мистерия - Воронеж» является неустойчивым.

2.2. Оценка системы финансового планирования  и показателей выполнения планов

 

Главной целью финансового  планирования в ООО «Мистерия - Воронеж» является обоснование возможностей финансирования предполагаемых экономических, технических и социальных проектов и оценка их эффективности с учетом конечных финансовых результатов.

Основные задачи финансового планирования в ООО «Мистерия - Воронеж»:

-  определение объема, структуры капитала, используемого при создании предприятия и его функционировании в плановый период;

- обоснование оптимальной величины и структуры издержек производства и обращения;

- прогнозирование источников и размеров денежных поступлений и выплат;

-  обоснование рационального движения денежных средств, синхронизации их поступлений с платежами в определенные периоды времени;

- определение эффективности разных сфер, видов хозяйственной и финансовой деятельности, путей максимизации прибыли;

- осуществление постоянного  контроля над выполнением финансовых  заданий и корректирование текущих  планов при изменении условий  хозяйствования.

В ООО «Мистерия - Воронеж» составляются долговременные, текущие и оперативные планы.

Долговременные планы  — планы, разрабатываемые на несколько  лет и нацеленные на решение отдельных  самостоятельных проблем стратегии  фирмы. Такие планы разрабатываются чаще всего как составная часть стратегического плана.

Текущие планы - планы, в  которых увязываются все направления  деятельности фирмы и работа всех функциональных подразделений на текущий финансовый год. Охватывают сбыт, производство, исследования и разработки, снабжение, маркетинг, развитие персонала и финансовые итоги. Имеют детальный характер и разрабатываются по функциональным подразделениям в форме бюджетов, когда для реализации конкретных плановых задач предусматривается выделение определенных ресурсов. Совокупность бюджетов находит отражение в годовом финансовом плане, где планируются денежные потоки, прибыли и убытки, состояние баланса компании;

Оперативные планы - детальные планы, посвященные решению конкретных вопросов деятельности предприятия в краткосрочном периоде. Имеют узкую направленность, высокую степень детализации и характеризуются большим разнообразием используемых приемов и методов.

Значение некоторых  из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу. Это  относится, например, к решениям в  таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решение определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованности обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию,  составными элементами которой являются краткосрочные планы.

В основном на предприятии используется краткосрочное планирование и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы).

На рис. 5, 6, 7 в приложении представлены плановые и фактические  финансовые показатели деятельности предприятия ООО «Мистерия - Воронеж» в 2005-2006 годах.

Из анализа рисунков 5, 6, 7 становится ясно, что плановые органы  предприятия ООО «Мистерия - Воронеж» в 2005-2006 годах допустило недовыполнение важнейших финансовых показателей.

Недовыполнение плана  по выручке от продаж  вызвано  снижением спроса на работы и услуги предприятия. Это объясняется появлением новых конкурентоспособных фирм аналогичного профиля. Значительный перерасход денежных средств на финансирование себестоимости работ и услуг предприятия обусловлен ростом цен и тарифов на материальные затраты, оплату труда и прочие расходы. Высокая стоимость работ, услуг предприятия и низкий объем спроса на них, неэффективная операционная деятельность предприятия привели к наличию убытков в 2006 году. Названные отрицательные тенденции в деятельности предприятия требуют немедленных мероприятий по их устранению. Одним из таких мероприятий может стать эффективно организованное финансовое планирование.

По результатам проведенных  исследований сделаем резюме. Плановые органы  предприятия ООО «Мистерия - Воронеж» в 2005-2006 годах допустило недовыполнение важнейших финансовых показателей. Недовыполнение плана по выручке от продаж  вызвано снижением спроса на работы и услуги предприятия. Значительный перерасход денежных средств на финансирование себестоимости работ и услуг предприятия обусловлен ростом цен и тарифов на материальные затраты, оплату труда и прочие расходы.

 

2.3. Анализ организации  финансового планирования на  предприятии

 

 

В ООО «Мистерия - Воронеж» функции планирования возложены на финансовый  отдел, который осуществляет основные виды планирования.

Назовем функции отдела в области планирования.

1. Организация и общее  руководство разработкой проектов  перспективных и текущих планов  предприятий в соответствии с  контрольными цифрами,  долговременными  экономическими нормативами и лимитами, а также прямыми заказами потребителей и органов материально-технического снабжения на работы, услуги.