Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на ОАО Дальполиметалл 2013

Так если само предприятие для финансового  обеспечения своей текущей деятельности, приобретения сырья и материалов пользуется краткосрочными ссудами  банка, то, к примеру, пользуясь кредитами банка в среднем 40 дней, нецелесообразно предоставлять покупателям отсрочку платежа в среднем на 60 дней. Средний период предоставления кредита покупателям должен быть меньше среднего периода, на который предприятие получает кредит в банке.

Большое значение имеет и отраслевая специфика: предприятия легкой и  пищевой промышленности могут и  не предоставлять покупателям отсрочки платежа, а в машиностроении без  них практически не обойтись.

По данным финансовой отчетности дебиторская  задолженность делится на следующие  группы:

- краткосрочная, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Она преобладает в общей сумме задолженности, так как предоставление отсрочки платежа на период свыше года встречается крайне редко;

- долгосрочная, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Эта группировка имеет значение для многих финансовых расчетов. В  частности, краткосрочная задолженность  относится к быстрореализуемым  активам и соответственно принимается  в расчет при определении показателя (коэффициента) срочной или промежуточной  ликвидности. Долгосрочная дебиторская  задолженность относится к медленно реализуемым активам. Правда, любую задолженность можно продать по договору цессии (уступка права требования), и в этом случае ее можно будет приравнять к быстрореализуемым или даже наиболее ликвидным средствам, но в сумме фактически получаемой выручки (обычно не более 50%).

В современной экономике  управление дебиторской задолженностью давно вышло за пределы функций  только лишь финансового менеджмента. В современном предприятии в  процессе управления задействованы  следующие лица и структурные  подразделения:

• Генеральный директор
• Коммерческий отдел и отдел продаж (коммерческий директор, руководитель отдела продаж, менеджеры по продажам)
• Финансовый отдел (финансовый директор, финансовый менеджер)
• Юридический отдел и служба безопасности

Проблема ликвидности  дебиторской задолженности становится ключевой проблемой почти каждой организации. Она, в свою очередь, расчленяется на несколько проблем: оптимальный  объём, оборачиваемость, качество дебиторской  задолженности.

Решение этих проблем требует  квалифицированного управления дебиторской  задолженностью, что является одним  из методов укрепления финансового  положения фирмы. Мероприятия по возврату дебиторской задолженности  входят в группу наиболее действенных  мер повышения эффективности  за счёт внутренних резервов предприятия  и могут быстро принести положительный результат. Возврат задолженности в сжатые сроки— реальная возможность восполнения дефицита оборотных средств.

Управление дебиторской  задолженностью может быть отождествлено  с любым другим видом управления как процесс реализации специфических  управленческих функций: планирования, организации, мотивации и контроля.

• Планирование — это предварительные финансовые решения. Чтобы оно было эффективным, необходимо определить долгосрочную цель организации, сформулировать стратегию организации, определить политику действий, выбрать рациональные процедуры действий.
• Организация управления означает координацию действий по такой последовательности: вся область действий должна быть сгруппирована по выбранным функциям; лицам, которые ответственны за свою деятельность, должны быть предоставлены адекватные права.
• Под мотивацией подразумевается совокупность психологических моментов, которыми определяется поведение человека в целом.
• Действия по контролю это подготовка стандартов действий и сравнение фактических результатов со стандартными.

Таким образом, управление дебиторской  задолженностью представляет собой  часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объёма реализации продукции и заключающейся  в оптимизации общего размера  этой задолженности, обеспечении своевременной  её инкассации. В основе квалифицированного управления дебиторской задолженностью фирмы лежит принятие финансовых решений по следующим фундаментальным  вопросам:

• учёт дебиторской задолженности на каждую отчётную дату;
• диагностический анализ состояния и причин, в силу которых у фирмы сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;
• разработка адекватной политики и внедрение в практику фирмы современных методов управления дебиторской задолженностью;
• контроль за текущим состоянием дебиторской задолженности.

Задачами управления дебиторской  задолженностью являются:

• ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;
• выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;
• определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платёжной дисциплины;
• ускорение востребования долга;
• уменьшение бюджетных долгов;
• оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности.

Существует ряд приемов  и способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их невозврате. Для этого необходимо:

- избегать дебиторов с высоким риском неоплаты, например покупателей, представляющих организации, отрасли или страны, испытывающие серьезные финансовые трудности;

- периодически пересматривать предельную сумму отпуска товаров (услуг) в долг исходя из финансового положения покупателей и своего собственного;

- при продаже большого количества товаров немедленно выставлять счета покупателям, с тем чтобы они получили их не позднее чем за день до наступления срока платежа;

- определять срок просроченных платежей на счетах дебиторов, сравнивая этот срок со средним по отрасли, с данными у конкурентов и с показателями прошлых лет;

- при предоставлении займа или кредита требовать залог на сумму не ниже величины дебиторской задолженности по предстоящему платежу, пользоваться услугами учреждений и организаций, взыскивающих долги при наличии поручительства;

- гасить задолженность путем зачета, т.е. предоставления встречного однородного требования, замены первоначального обязательства другим или предоставления иного исполнения долговых обязательств;

- продавать долги дебиторов банку, осуществляющему факторинговые операции, или другим организациям на основе договора цессии, если потери от невозвращенного долга существенно меньше, чем средства, которые необходимо потратить на его взыскание;

- обменивать дебиторскую задолженность на акции или доли участия в уставном капитале предприятия-должника в целях усиления своего влияния в его бизнесе.

Конечно, в первую очередь  необходимо не допускать необоснованной задолженности, роста не оплаченных в срок и безнадежных к возврату долгов. Важную роль здесь играет избранная  форма расчетов между поставщиками и покупателями. Для дебиторов  с наибольшей степенью риска следует  применять предоплату отпущенной продукции  или предлагать аккредитивную форму  расчетов.

 

2. Состав и структура  кредиторской задолженности

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у каждой организации  появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги перед  другими организациями и лицами, возникают задолженности других организаций и лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги) и т. п.

Задолженность организации другим юридическим и физическим лицам  называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами.

К кредиторской задолженности, в частности, относятся задолженность организации поставщикам и подрядчикам за полученные от них материальные ценности (работы, услуги), задолженность своим работникам по заработной плате, задолженность по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, задолженность по претензиям и др.

Кредиторская задолженность - стоимостное выражение обязательств должника перед своими кредиторами.

Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные  товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги.

Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.

Наличие кредиторской задолженности  не является благоприятным фактором для организации и существенно  снижает показатели при оценке финансового  состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности.

Возобновившийся в российской экономике кризис неплатежей сделал вновь актуальной реструктуризацию кредиторской задолженности предприятий. Для систематизации разновидностей кредиторской задолженности нам  необходимо, в первую очередь, сгруппировать  ее в однотипные образования, так  как, в зависимости от основных характеристик  задолженности, требуются разные формы  ее реструктуризации.

Предлагаемое разделение построено на основных характеристиках  кредиторской задолженности, а именно:

- срок возникновения;

- подтверждающие документы;

- основания возникновения;

- взаимоотношения с кредитором.

Предлагается, что подобная классификация необходима в целях  расширения инструментария финансового  оздоровления за счет изучения отдельных  групп кредиторской задолженности. Итак, рассмотрим в отдельности каждый вид кредиторской задолженности.

Виды долгов в зависимости  от сроков возникновения:

1. Текущая кредиторская  задолженность – до 90 дней. Такая задолженность может иметь технический характер (отсрочка исполнения) либо, при единовременном возникновении в большом объеме, может быть индикатором ухудшения ситуации в компании и появления риска банкротства.

2. Краткосрочная кредиторская  задолженность – до 1 года. Наличие данной задолженности, если она не связана с нормальной деятельностью организации, является предпосылкой для активных действий, направленных на принудительное взыскание со стороны кредиторов.

3. Долгосрочная кредиторская  задолженность – от 1 до 3 лет. Обычно возникает, когда у предприятия ухудшается финансовое состояние, и может свидетельствовать о высоких рисках банкротства.

4. Кредиторская задолженность  к списанию – более 3-х лет. Существование такой задолженности обусловлено бухгалтерскими ошибками в самой компании, ошибками в компаниях-кредиторах, ликвидацией кредиторов, отсутствием документальной базы для взыскания и прочими факторами.

Исходя из данной классификации, в целях финансового оздоровления компаниям следует обслуживать  текущие обязательства, погашать краткосрочную  кредиторскую задолженность и реструктурировать  долгосрочную задолженность.

Виды задолженности в  зависимости от документального  подтверждения:

1. Балансовая задолженность.  Отображена в балансе организации,  но отсутствует как история  возникновения, так и документальная  база.

2. Задолженность по акту  сверки. Существует история возникновения,  не подтвержденная первичными  документами. Возможно существование  первичных документов у кредитора.

3. Задолженность, подтвержденная  первичными документами.

4. Вексель, облигация,  прочие долговые обязательства.  В данном случае задолженность  не только подтверждена, но и  оформлена в виде бесспорного  обязательства. Обычно, таким образом оформляют отношения с инвесторами.

5. Судебное решение о  взыскании денежных средств. Появление  судебного решения определяет  возможность принудительного исполнения  обязательств.

Кредиторская задолженность  по основанию возникновения:

1. Задолженность по заработной  плате. В тяжелое для предприятия  время возникает и растет весьма  стремительно. Невыплата заработной  платы может привлечь внимание  правоохранительных органов к  деятельности предприятия.