Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на ОАО Дальполиметалл 2013

Среднесписочная численность  персонала при плане 2273 чел. составила 2055 чел. или 90,4%, в сравнении с фактической  численностью 2011 года – 99,6% (2064 чел.). Значительный недокомплект персонала результат  естественного оттока персонала  в связи с длившимся полугодовым  простоем 2010-2011 гг.

Среднемесячная заработная плата работников при плане 17007 руб. составила 17794  руб. (104,6%), по сравнению  с 2011 годом – 127,4% (13967 руб.). Превышение фактической заработной платы по отношению к плановой произошло  в основном за счёт выплаты квартальной  премии (март, июнь, декабрь). Столь значительный рост заработной платы по сравнению  с предыдущим годом объясняется  резким снижением уровня заработной платы работников в январе-мае 2011 года в связи с  остановкой предприятия. По сравнению с периодом июнь-декабрь 2011 года рост средней заработной платы  составил 105,1% (16936 руб.).

Производительность труда  по товарной продукции на 1 работника  за 2012 год при плане 764081 руб. составила 860765 руб. или 112,7%.

Затраты на 1 руб. товарной продукции  при плане 1,0 руб. составили 0,89 руб., снижение составило 11% , в сравнении  с фактическими затратами  2011 года снизились на 2,2% (-0,02).

Факторами, оказавшими влияние  на снижение затрат по сравнению с  планом 2012 года явились:

- снижение объемов добычи  привело к уменьшению затрат  на 74847,6 тыс. рублей

- изменение фактических  цен в сравнении с плановыми на приобретаемые ТМЦ и услуги   привело к уменьшению затрат на 15191,3 тыс. рублей

- изменения норм, количества  привело к  снижению  затрат  на 72505,2 тыс. рублей 

- изменение курса доллара  США  к рублю привело к  снижению  затрат на 20360 тыс. рублей 

- влияние других факторов  привело к увеличению затрат  на 24797,5 тыс. рублей 

Всего за 2012 год  ОАО «ГМК «Дальполиметалл» при плане 1734756,3 тыс. руб. произведено товарной продукции на сумму 1768873,3 тыс. руб., что составило 101,97 % к плану 2011 года и 442,6 % к факту 2011 года. Из общего количества товарной продукции- вспомогательной продукции при плане 9634,2 выпущено 4332,4 или 67,4%, к факту 2011 года 348,5%.

Уровень рентабельности производства товарной продукции, товаров, работ  и услуг за 2012 год с учетом всех вышеперечисленных факторов при плане 0,11% фактически составил 11,65%.

 

 

 

2.2 Оценка дебиторской задолженности ОАО «ГМК «Дальполиметалл»

 

Анализ дебиторской и  кредиторской задолженностей имеет  достаточно важное значение, поскольку изменение их объема, состава и структуры оказывает весьма существенное влияние на финансовое состояние коммерческой организации, и основан в значительной степени на данных бухгалтерской отчетности.

Для анализа структуры  дебиторской задолженности используется отчет: форма №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу».

Рассмотрим динамику дебиторской задолженности в 2012 году в разрезе долгосрочной и краткосрочной (Приложение Б (Форма 5 бухгалтерского отчета). И начнем анализ с долгосрочной дебиторской задолженности (рисунок 2.2.1).

 

Рисунок 2.2.1 – Долгосрочная дебиторская задолженность

в 2012 году

Как видно из составленных диаграмм, структура долгосрочной дебиторской  задолженности за 2012 год на предприятии изменилась совсем незначительно. Нельзя однозначно судить о положительных ил отрицательных последствиях данной динамики. На предприятии не появилось денежных средств в обороте, но и долг перед ОАО «ГМК «Дальполиметаллом» дебиторов не увеличился. Можно сделать вывод, что на предприятии политика по уменьшению долгосрочной дебиторской задолженности не проводилась, либо проводилась, но не эффективно.

Далее проанализируем краткосрочную  дебиторскую задолженность (рисунок 2.2.2).

Рисунок 2.2.2 – Краткосрочная  дебиторская задолженность

в 2012 году

В отличие от долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочная за отчетный 2012 год подверглась значительным изменениям. В несколько раз возросла доля задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами и стала составлять около 70%. Сократилась доля краткосрочной задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, в начале 2012 года составляла 20,4%, а на конец – 2,36%.

Из данного анализа  следует, что у предприятия возросла задолженность перед разными  дебиторами и кредиторами, что требует  соответствующей финансовой политики, направленной на ее сокращение и создание определенных методов. Но перед этим необходим более детальный анализ и сопоставление абсолютных показателей и их динамику, а так же анализ просроченной дебиторской задолженности.

Наименование показателя	Код	На 31 Декабря 2010 г		На 31 Декабря 2011 г.		На 31 Декабря 2012 г.
		Учтенная по условиям договора	Балансовая стоимость	Учтенная по условиям договора	Балансовая стоимость	Учтенная по условиям договора	Балансовая стоимость
Всего	5540	37662	-	7633	-	2095	-
в том числе	5541	9660	-	1467	-	1773	-
расчеты с поставщиками и подрядчиками
расчеты с покупателями и заказчиками	5542	15241	-	185	-	316	-
расчеты с разными дебиторами и кредиторами	5543	12761	-	5981	-	6	-

Начнем с просроченной дебиторской задолженности. Ее динамику можно проследить с помощью таблицы 2 формы 5 бухгалтерского отчета. Она представлена в таблице 2.2.1.

 

Таблица 2.2.1 – Просроченная дебиторская задолженность

Тысяч рублей

 

Как видно из представленной таблицы, по общей сумме, происходит уменьшение на конец 2012 года просроченной дебиторской задолженности, учтенной по условиям договора. По сравнению с 2011 годом она уменьшилась почти на 5,5 тысяч рублей, а по сравнению с 2010 годом, аж на 35,5 тысяч рублей. Если рассмотреть более детально, то по сравнению с 2011 годом, уменьшилась лишь сумма расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Что же касается других подразделов просроченной дебиторской задолженности, то они по сравнению с 2011 годом увеличились, а именно: расчеты с поставщиками и подрядчиками  увеличился на 306 тысяч рублей и расчеты с покупателями и заказчиками на 131 тысячу рублей, хотя в сравнении с 2010 годом эти подразделы уменьшились.

Следовательно, рассмотрев динамику трех лет (2010-2012гг.) видно, что  политика на предприятии по уменьшению просроченной дебиторской задолженности  проводилась и была эффективной, так как на конец 2012 года она значительно уменьшилась.

Далее необходим детальный  анализ объема, состава, структуры и  динамики дебиторской задолженности.

Таблица 2.2.2 - Анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

Тысяч рублей

Показатель	На 31 декабря 2011		На 31 декабря 2012		Изменение
	Сумма	Удельный вес	Сумма	Удельный вес	Сумма	Удельный вес
1. Дебиторская задолженность  краткосрочная всего:	391925	74,98	1743412	93,01	1351487	18,04
в том числе: расчеты с поставщиками и  подрядчиками	79961	15,30	41093	2,19	-38868	-13,10
расчеты с покупателями и заказчиками	246435	47,14	434933	23,20	188498	-23,94
расчеты по налогам и сборам	17226	3,30	35748	1,91	18522	-1,39
расчеты по социальному страхованию  и обеспечению	617	0,12	566	0,03	-51	-0,09
расчеты с подотчетными лицами	-	0,00	21	0,00	21	0,00
расчеты с персоналом по прочим операциям	3219	0,62	2478	0,13	-741	-0,48
расчеты с разными дебиторами и кредиторами	44467	8,51	1228573	65,55	1184106	57,04
2. Дебиторская задолженность  долгосрочная всего:	130799	25,02	130943	6,99	144	-18,04
в том числе: расчеты с покупателями и  заказчиками	17183	3,29	17183	0,92	0	-2,37
расчеты с разными дебиторами и кредиторами	113616	21,74	113760	6,07	144	-15,67
3. Дебиторская задолженность  всего:	522724	100,00	1874355	100,00	1351631	-

На основании проведенного анализа дебиторской задолженности, можно заметить, что долгосрочная дебиторская задолженность, сравнивая  абсолютные показатели, почти не изменилась, в сравнении с предшествующим периодом. Изменение произошло в подразделе «расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Изменение составило, по сравнению с 2011 годом 154 тысячи рублей. По сравнению с общей суммой дебиторской задолженности, а так же оборотами по предприятию, данная сумма не значительна. Но, если же взять во внимание относительные показатели, то видно, что удельный вес уменьшился почти на 20 %. Это положительная тенденция, так как особое внимание обращается на изменение суммы и удельного веса долгосрочной дебиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как долгосрочная дебиторская задолженность предполагает отвлечение денежных средств из оборота на продолжительное время и сопряжена, как правило, с большим риском, чем краткосрочная дебиторская задолженность.

Краткосрочная дебиторская  задолженность возросла на 1351487 тысяч  рублей, из них расчеты с покупателями и заказчиками возросли почти  на 190000 тысяч рублей, а расчеты  с поставщиками и подрядчиками вовсе  уменьшились по сравнению с предыдущим, 2011 годом. Увеличение в основном произошло  за счет увеличения статьи: расчеты  с разными дебиторами и кредиторами. Эта статья составляет большую долю дебиторской задолженности, а так  же велика в абсолютном значении.

Для анализа и оценки дебиторской  задолженности так же целесообразно использовать показатели оборачиваемости долговых обязательств, периода их погашения, отношения общей суммы долгов дебиторов к общей сумме активов и объему продаж.

Рассчитанные показатели приведены в виде таблицы (таблица 2.2.3)

 

Таблица 2.2.3 – Оборачиваемость  дебиторской задолженности

Наименование показателя	На конец 2010 года	На конец 2011 года	На конец 2012 года
Выручка за год, тысяч рублей	883135	1262845	1764592
Средняя величина дебиторской  задолженности, тысяч рублей	190727	522724	1874355
Оборачиваемость дебиторской  задолженности, раз	4,63	2,42	0,10
Период оборачиваемости  дебиторской задолженности, дней	0,78	1,51	36,50

 

На предприятии «Дальполиметалл» оборачиваемость дебиторской задолженности неуклонно падает. В 2012 году этот коэффициент составил 0,10 раз, что означает, что на 1 рубль дебиторской задолженности приходится всего 10 копеек выручки. Также наблюдается с каждым годом ухудшение положения при анализе периода оборачиваемости дебиторской задолженности. По сравнению с 2010 годом, этот показатель вырос в 2012-в 46,8 раз. А ведь чем больше время просрочки в уплате задолженности, тем выше риск ее непогашения.

Длительный период погашения дебиторской задолженности считается оправданным лишь при освоении нового рынка старых товаров или при выходе на рынок с новой продукцией. В анализируемом предприятии же выходов на новые рынки не наблюдалось за 2012год.

Соотношение дебиторской  задолженности с общей суммой активов и объемом продаж рассмотрим в следующей таблице (таблица 2.2.4).

 

Таблица 2.2.4 – Качественные показатели дебиторской задолженности

Наименование показателя	На конец 2010 года	На конец 2011 года	На конец 2012 года
Дебиторская задолженность	190727	522724	1874355
Активы	1816543	1734102	2964509
Объем продаж	64	108	132
Отношение дебиторской задолженности к сумме активов	0,11	0,31	0,64
Отношение дебиторской задолженности  к объёму продаж	2,98	4,84	14,20

 

Дебиторская задолженность  по отношению к общей сумме  активов характеризует ее удельный вес в стоимости имущества  и обязательств организации. Увеличение этого показателя свидетельствует  об усилении отвлечения денежных средств предприятия из оборота, что и наблюдается на предприятии и должно оцениваться негативно.

Дебиторская задолженность, отнесенная к объему продаж, характеризует  качество управления процессом реализации продукции, товаров и услуг. Увеличение остатка долгов дебиторов по сравнению  с предыдущим годом свидетельствует об определенных трудностях со сбытом продукции и товаров.