Управление дебиторской задолженностью на предприятии на примере ЗАО «Челныводоканал»

 

министерство  образования и науки РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

КАМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  АКАДЕМИЯ

 

Кафедра Финансов и Бухгалтерского учета

 

 

Допущен к защите

Заведующий кафедрой

_______А.Г. Хайруллин

«____»_________2010 г.

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

Управление дебиторской задолженностью на предприятии на примере ЗАО «Челныводоканал»

 

 

Автор дипломной работы                                    ____________                                                                   (подпись)

Группа                                                                         5316д

Специальность                                               080105 «Финансы и кредит»

Руководитель,

д.ф.н., заведующий

кафедрой Ф и БУ                                                    ____________

                                                                                      (подпись)

Рецензент,

заместитель ген.

директора - директор                                               ____________

по экономике, финансам                                            (подпись)

и имущественным отношениям  

ЗАО «Челныводоканал»                                                                            

 

 

Набережные Челны - 2010 г.

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………….………3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ…………………………………………………………….6

Понятие  и классификация дебиторской задолженности……………..6

1.2. Методологические  основы анализа дебиторской задолженности……11

1.3. Механизм управления дебиторской задолженности…………………..23

2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»………….…………...28

2.1. Организационная и функциональная структура предприятия………..30

2.2. Рынки снабжения и сбыта……………………………………………….33

2.3 Характеристика основных  факторов производственного процесса…...34

2.3.1 Состав и структура  основных фондов……………………………...34

2.3.2. Численность работников и кадровая политика предприятия…….36

2.3.3. Структура затрат  на производство продукции……………………37

2.3.4. Характеристика финансового  состояния

ЗАО «Челныводоканал»…………………………………………………...38

2.4. Анализ динамики, структуры и эффективности использования

дебиторской задолженности организации…………………………………..42

2.5. Анализ показателей оборачиваемости дебиторской  задолженности...47

6. Управление дебиторской задолженностью на предприятии………….49

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ В 3АО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»…………………………54

3.1. Рекомендации по  совершенствованию системы управления                        

дебиторской задолженности………………………………………………….54

3.2 Экономическая эффективность от внедрения предлагаемых

Мероприятий…………………………………………………………………..55

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..58

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ………….62

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….66

ВВЕДЕНИЕ

 

Дебиторская задолженность – распространенное явление в системе денежных расчетов между организациями, при котором всегда имеется разрыв времени между платежом и моментом перехода права собственности на товар. Предприятия в процессе своей хозяйственной деятельности занимаются реализацией продукции, выполнением работ и оказанием услуг. В связи с этим возникают взаимоотношения с партнерами, заключаются договора. И  главным проблемным вопросом становится своевременная оплата поставленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Известно, что просрочка платежей приводит к замедлению оборачиваемости вложенных средств и к ухудшению финансового положения в целом.

Дебиторская задолженность – распространенное явление в системе денежных расчетов между организациями, при котором всегда имеется разрыв времени между платежом и моментом перехода права собственности на товар.

Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми  хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого – несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская задолженность.

К сожалению, многим руководителям  так и не удаётся выстроить целостную, эффективную и работоспособную дебиторскую задолженность в России по сравнению со странами со стабильной рыночной экономикой: оно сведено у нас к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей бартера и иных суррогатных платежей.

Получив право на самостоятельное  заключение сделок на внутреннем и  внешнем рынке, большинство предприятий  впервые встали перед проблемой  оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности потенциальных партнеров. Не менее сложной оказалась задача анализа финансовой устойчивости предприятия: имеет ли оно необходимое количество средств для того, чтобы отвечать по своим обязательствам: как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги; на сколько эффективно используется имущество и т.д. Для того чтобы квалифицированно отвечать на эти вопросы, необходимо обладать знаниями не только в традиционной сфере текущего учета, но и в сфере финансового анализа.

Предприятия в процессе своей хозяйственной  деятельности занимаются реализацией продукции, выполнением работ и оказанием услуг. В связи с этим возникают взаимоотношения с партнерами, заключаются договора. И  главным проблемным вопросом становится своевременная оплата поставленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Так как просрочка платежей приводит к замедлению оборачиваемости вложенных средств и к ухудшению финансового положения в целом.

Актуальность темы заключается  в улучшении состояния дебиторской  задолженности, ускорении ее оборачиваемости, обеспечении своевременной инкассации долгов, эффективном управлении дебиторской задолженностью, что оказывает существенное влияние на платежеспособность предприятия и его финансовое положение.

Поэтому основной целью  данной дипломной работы является  разработка и обоснование рекомендаций к более эффективному управлению дебиторской задолженностью организации.

В этой связи в качестве главных  задач работы можно выделить:

- изучение теоретических основ управления дебиторской задолженностью;

- оценка системы управления дебиторской задолженности на предприятии;

- формирование информации, позволяющей проанализировать дебиторскую задолженность;

- разработка рекомендаций по совершенствованию системы управления дебиторской задолженности.

Предметом  исследования дипломной  работы  является управление дебиторской задолженностью предприятия, так как в условиях Российской Федерации переход к рынку сопровождается  для многих предприятий попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска.

Объектом  исследования дипломной  работы выступает – закрытое акционерное общество «Челныводоканал».

Методы исследования – сравнительный и трендовый  анализ.

Управление дебиторской задолженностью предприятий (организаций)  нашли отражение во многих источниках научной литературы.

В учебном пособии «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» Г.В. Савицкой изложены сущность, виды и роль экономического анализа, технические способы аналитического исследования, методики факторного анализа, методика комплексного анализа важнейших экономических показателей деятельности предприятия, в том числе дебиторская задолженность.

В книге Бланк И.А. «Основы  финансового менеджмента» в одной  из глав внимание уделяется классификации дебиторской задолженности, его управлению, изложены основные этапы аналитического исследования объекта.

Также при написании  дипломной работы были использованы различные законодательные, нормативные  документы и методические рекомендации, а также привлекалась информация из различных источников, печатных изданий, профессиональных журналов и газет для бухгалтеров,  годовой  бухгалтерский  отчет  и  объяснительные  записки  к  годовому отчету  за  три  года,  в  которой  дана  динамика  производственных,  экономических  и  финансовых  показателей,  что  дает  возможность  изучить  и  проанализировать  технико-экономические  показатели  работы ЗАО «Челныводоканал».

 

 

 

 

 

 

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ  ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

 

1. Понятие  и классификация дебиторской задолженности

 

Должник, дебитор  (от латинского слова  debitum - долг, обязанность) одна из сторон гражданско – правового  обязательства  имущественной связи между двумя или более лицами.

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся  предприятию от других юридических  лиц или граждан.

Возникновение дебиторской  задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Продажа в кредит может осуществляться с использованием формы расчета открытый счет или на основе формального соглашения о кредитах, примером которого может служить долговое обязательство (вексель). Долговые обязательства, как правило, выдаются на срок не более  60 дней при реализации, и операциям с достаточно значительными суммами. Долговые обязательства могут быть использованы при расчетах по открытому счету, а также при займах и ссудах.

Долговое обязательство, называемое часто просто обязательством, представляет собой письменное обещание уплатить определенную сумму по требованию или в указанный для этого  срок. Также как и в случае с  чеком, выплата производится конкретному лицу или предприятию или на предъявителя. Обязательство должно содержать подпись лица или печать предприятия, его выдавшей. Предприятие, получившее подобное обязательство, рассматривает его как обязательство к получению и учитывает его в разделе активов по номинальной сумме.

С точки зрения кредитора, требование, подкрепленное долговым обязательством, предпочтительнее, нежели счет к получению. Поскольку, подписывая долговое обязательство, должник признает свой долг и обязуется

выплатить его на указанных  условиях. Таким образом, в случае суда долговое обязательство, служит более  веским аргументом. Такое обязательство  является также более ликвидным, его можно быстро перевести в  банк или иное финансовое учреждение и обменять на наличные деньги.

Дебиторская задолженность, ожидаемая к оплате в течение  текущего года, в балансе указывается  на стороне актива, по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)», а  дебиторская задолженность  по  которой платежи в течение  отчетного  года  не  прошли  отображается  по  строке    230 « Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются менее чем через 12 месяцев после отчетной даты)».

В случае, если товары и  услуги непосредственно не реализуются за наличные деньги, то часть требований по покупателям может оказаться невзысканными. Это достаточно  обычная ситуация, вне зависимости от  того, насколько осторожно предприятие реализует продукцию в кредит, и насколько эффективен используемый механизм взимания долгов.

Не существует какого – то одного способа, помогающего  определить, когда именно задолженности  могут стать безнадежными. Тот  факт, что должник не может произвести выплату в соответствии с договором  или в установленный срок объявляет вексель отказным, не означает, что данная задолженность не будет получена. Одним из наиболее точных показателей служит банкротство должника. Среди других показателей можно назвать ликвидацию компании должника, исчезновение самого должника, неудача повторных попыток взыскать долг, а также запрет на взыскание по истечении срока давности.

Существуют два способа  учета сомнительной задолженности. Так называемый метод допущения, который иногда еще называют методом  резерва; состоит в том, что подобная задолженность предусматривается заранее. Второй метод, метод прямого списания, при котором расходы учитываются только непосредственно после признания конкретных счетов безнадежными.

Безнадежной дебиторской  задолженностью считается та, которая  возникла в результате нарушения  расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.)