Управление денежными средствами предприятия в практике современной россии (на примере ООО «КорСан»)

                                 Участник ООО  «КорСан» вправе:

• участвовать в управлении делами общества согласно законодательству и учредительным документам;
• получать информацию о деятельности организации (знакомиться с его бухгалтерскими книгами и другой документацией);
• принимать участие в распределении прибыли;
• продать или иным образом уступить свою долю (либо ее часть) в уставном капитале одному или нескольким участникам в порядке, установленном законодательством;
• выйти из организации независимо от согласия других его участников;
• получить, в случае ликвидации организации, часть её имущества либо его стоимость, оставшиеся после расчёта с кредиторами;
• иметь другие права предоставленные законодательством.

                                       Участник ООО  «КорСан» обязан:

• не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности общества;
• исполнять другие обязанности, предусмотренные Федеральным законом об «Обществах с ограниченной ответственностью»;
• участник организации, который грубо нарушает свои обязанности либо своим действием (бездействием) делает невозможной деятельность организации или существенно затрудняет её, может быть в судебном порядке исключён из общества по требованию других участников общества, доля которых в совокупности составляет не менее десяти процентов уставного капитала.

  Трудовые отношения (наёмных) работников регулируются Уставом и законодательством о труде Российской Федерации.

       Организация самостоятельно определяет формы и систему оплаты труда работников, а также устанавливает виды их дисциплинарной ответственности. Работники подлежат социальному и обязательному медицинскому страхованию и социальному обеспечению согласно законодательству. Условия труда работников определяются правилами внутреннего распорядка организации, которая также осуществляет меры по обеспечению охраны труда, техники безопасности, производственной гигиены и  санитарии в соответствии с законодательством.

Прекращение деятельности организации происходит путём её реорганизации или ликвидации. При реорганизации организации обязанности переходят правопреемнику. Ликвидация организации может быть осуществлена  на основании решения государственного арбитража или суда по предусмотренным законом основаниям.

     3.2 Анализ движения денежных средств прямым методом

 

С помощью прямого метода изучается  движение денежных средств на счетах бухгалтерского учета и оценивается  достаточность средств для уплаты по счетам текущих обязательств и осуществления инвестиционной деятельности. Для определения потоков денежных средств в ООО  «КорСан» используется прямой и косвенный метод. Разница между ними состоит в различной последовательности процедур определения величины потока денежных средств.

Прямой метод  анализа движения денежных средств заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных денежных потоках организации, сформированных на основе кассового метода путем включения в отчет хозяйственных оборотов, связанных с денежными операциями. Этот метод основан на сравнении показателей, содержащихся в отчете «О движении денежных средств», исчислении и оценке необходимых величин (абсолютных и относительных отклонений, темпов роста и прироста, удельного веса отдельных показателей (элементов) притока и оттока денежных средств в общем объеме положительных и отрицательных денежных потоков) за отчетный период, а также оценке динамики исследуемых показателей. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» стоит дополнить расчётом относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.³²

Достоинства прямого метода заключаются в том, что он:

- обеспечивает  оперативной информацией о достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;

- позволяет  определять основные источники  положительных потоков и направления отрицательных потоков денежных средств;

- позволяет  выявлять статьи, образующие наибольший  положительный и отрицательный денежные потоки;

- раскрывает  взаимосвязь между объемом продаж  и денежной выручкой за отчетный период;

- обеспечивает  контроль над всеми поступлениями и направлениями расходования денежных средств, так как денежный поток является обобщением информации регистров бухгалтерского учета (Главной книги, журналов-ордеров и иных документов);

- позволяет  прогнозировать денежные потоки  и оценить ликвидность и платежеспособность организации в долгосрочной перспективе.

Главным недостатком прямого метода анализа движения денежных средств является то, что в нём не раскрывается взаимосвязь полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.³³

В Приложении 3 и в Приложении 6 представлены «Отчеты о движении денежных средств» (форма №4) ООО  «КорСан» за 2010 и 2009г., которые послужили основой для анализа денежных потоков.

 

Сведения, используемые для заполнения формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

 

Таблица 5

Отчет о движении денежных средств (прямой метод)

Наименование показателей	Источник информации
1	2
1. Текущая деятельность
1.1. Приток денежных  средств - всего
в том числе:
-выручка от продажи продукции (работ, услуг)	Операции по кредиту  счета 62
-авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов	Обороты по кредиту субсчета 62-2
-прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штраф и др.)	Главная книга, операции по дебету счета 51 в корреспонденции  со счетами 50, 68, 76, 90-1
1.2. Отток денежных  средств - всего
в том числе:
-платежи по счетам поставщиков и подрядчиков	Операции по дебету счета 60
-выплаты заработной платы (основной и дополнительной)	Главная книга, операции по дебету счета 70 в корреспонденции  со счетом 50
-отчисления в фонды социального страхования и обеспечения	Операции по дебету счета 69
-расчеты с бюджетом	Операции по дебету счета 68
-авансы выданные	Оборот по дебету субсчета 60-2
-уплата процентов за кредит	Операции по дебету счета 66
-списание расходов за счет чистой прибыли (дивиденды)	Оборот по дебету субсчета 84-2
-на выдачу подотчетной суммы	Оборот по дебету счета 71
-прочие выплаты (штрафы и др.)	Операции по дебету счетов 69, 73, 76 Операции по кредиту счета 50 в  корреспонденции со счетом 51
1.3. Итого денежных средств от текущей деятельности	Расчетная строка (1.1 - строка 1.2)
2. Инвестиционная деятельность
1	2
22.1. Приток денежных средств - всего
в том числе:
-выручка от реализации основных средств	Операции по кредиту  счета 76
-проценты полученные	Операции по кредиту счета 76
2.2. Опок денежных средств  - всего
в том числе:
-приобретение средств долгосрочного использования (машин, оборудования), нематериальных активов	Операции по дебету счета 08
долгосрочные финансовые вложения	Дебет счета 58
2.3. Итого денежных  средств от инвестиционной деятельности	Расчетная (строка 2.1 - строка 2.2)
3. Финансовая деятельность
3.1. Приток денежных  средств - всего
в том числе:
-полученные кредиты	Обороты по кредиту счета 66
-выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг	Обороты по кредиту счета 66
3.2. Отток денежных  средств - всего
в том числе:
-возврат полученных ранее кредитов	Операции по дебету счета 66
-краткосрочные финансовые вложения	Операции по дебету счета 58
Итого денежных средств от финансовой деятельности	(строка 3.1- строка 3.2)
Общее изменение состояния  денежных средств за отчетный период	Расчетная (строка 1.3 + строка 2.3 + строка 3.3)
Денежные средства на начало года	Баланс, счета 50,51,55
Денежные средства на конец года	Баланс, счета 50,51,55

 

По данным отчета «О движении денежных средств» ООО «КорСан» составлена таблица 6 . В ней содержатся показатели, отражающие движение денежных средств организации за 2010 и 2009 годы в абсолютном выражении и относительные показатели, характеризующие структуру денежных потоков по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

 

 

Таблица 6

Анализ «Отчета о движении денежных средств» прямым методом

Наименование показателя		Отчетный 2010 год				Прошлый 2009 год			Отклонение
		сумма, руб.		удельный вес, %		сумма, руб.		удельный вес, %	суммы, руб.			удельного веса, %
1		2		3		4		5	6			7
Остаток денежных средств  на начало отчетного года		2 247		-		6 548		-	-			-
Движение денежных средств  по текущей деятельности:
Средства, полученные от покупателей, заказчиков		2580219		98,88		2970086		92,00	- 389867			+6,00
Авансы, полученные от покупателей		-		-		-		-	-			-
Прочие доходы		29193		1,12		258438		8,00	-229245			-6,88
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	(1790448)		68,56		(2595462)		80,28			- 805014	- 11,72
на оплату труда	(426262)		16,32		(234595)		7,26			+191667	+9,06
на выплату дивидендов, процентов	-		-		-		-			-	-
на расчеты  по налогам и сборам	(302711)		11,59		(246034)		7,61			+56677	+3,98
1	2		3		4		5			6	7
на прочие расходы	(92183)		3,53		(156734)		4,85			-64551	- 1,32
Чистые денежные средства от текущей деятельности	- 2192		-		- 4301		-			+2109	-
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	(-2192)		-		(-4301)		-			+2109	-
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	55		-		2247		-			-2192	-
Поступило денежных средств, всего	2609412		100		3228524		100			-619112	-
Израсходовано денежных средств, всего	2611604		100		3232825		100			-621221	-

 

В колонках 6, 7 таблицы 6 записаны показатели горизонтального анализа. Сумма поступивших денежных средств составила  в 2010 году 2609412 руб., причём вся сумма поступивших денежных средств приходится на текущую деятельность. Отток денежных средств ООО  «КорСан» в отчетном периоде составил 2611604 руб. Выбытие денежных средств у организации связано также с операциями только по текущей деятельности.

В графах 3, 5 записаны данные вертикального анализа. Из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от продажи работ, товаров, услуг – 98,88 %; и только 1,12% приходится на прочие доходы организации.

 Из всей суммы,  уплаченной за отчетный период, наибольший удельный вес приходится  на оплату приобретенных товаров,  услуг, сырья и иных оборотных  активов – 68,56%; расходов на оплату труда – 16,32%.

Отрицательным моментом в движении денежных средств ООО  «КорСан» является превышение оттока средств над их притоком в 2010 г. на 2 192 руб. (2609412 - 2611604),  а в 2009г. - на сумму 4301 руб. (3228524 – 3232825). Для финансовой стабильности соотношение должно быть обратным. Это можно считать отрицательным фактом, так как именно текущая (основная) деятельность должна обеспечивать условие достаточности денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности. Приток денежных средств по текущей деятельности обеспечен в основном за счет получения денежных средств от покупателей и заказчиков.

Приток денежных средств  получен исключительно за счёт текущей  деятельности, т.к. финансовая и инвестиционная деятельность организацией не ведётся.

         Приток денежных средств отражается  знаком "+", отток -  знаком "-".

 Прямой метод анализа движения денежных средств не отражает связь между изменениями денежных средств на счетах организации и ее финансовым результатом (прибылью).

Прямой метод анализа  движения денежных средств направлен  на получение данных, характеризующих  валовый и чистый денежные потоки в отчетном периоде. При использовании  прямого метода анализа движения денежных средств непосредственно берутся данные бухгалтерского учета, характеризующие все виды поступления и расходования денежных средств.

Методика анализа движения денежных средств прямым методом  достаточна проста. Необходимо дополнить  форму бухгалтерской финансовой отчетности № 4 «Отчет о движении денежных средств» расчетами относительных показателей структуры «притока» и «оттока» по видам деятельности в соответствии со схемой: