Управление денежными средствами предприятия в практике современной россии (на примере ООО «КорСан»)

Выбытие денежных средств из организации связано также только с операциями по текущей деятельности. Следует отметить, что расходование денежных средств ООО «КорСан» сократилось в отчетном году по сравнению с прошлым на 621 221 руб., или на 19,22%., и составило в 2005 году 2 611 604 руб.

Используя ранее составленные таблицы, можно проанализировать  структуру поступления и выбытия денежных средств ООО  «КорСан» в разрезе видов деятельности за 2009-2010 гг.

Таблица 11

Структура притока денежных средств ООО  «КорСан»

за 2009 и 2010 гг.

 

Показатель	Сумма денежных средств (руб.)			Темп роста (%)	Удельный вес (%)
	2009	2010	отклоне ние (+,-)		2009	2010	Откло- нение (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Средства от покупателей и заказчиков	2970086	2580219	-389867	86,87	92,00	98,88	+6,88
2.Прочие доходы	258438	29193	-229245	11,30	8,00	1,12	-6,88
3.Всего приток (текущая деятельность)	3228524	2609412	-619112	80,82	100	100	-

 

Из данных таблицы 11 следует, что большую часть поступлений от текущей деятельности составляют денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков, как в 2009, так и в 2010г.:  удельный вес денежных средств, полученных от покупателей и заказчиков в общей величине притока денежных средств ООО  «КорСан» составил в  2009г. 92%, а в 2010 г. возрос на 6,88% и составил 98,88%.

 

Таблица 12

Структура оттока денежных средств ООО  «КорСан»

за 2009 и 2010 гг.

 

Показатель	Сумма денежных средств (руб.)			Темп роста (%)	Удельный вес (%)
	2009	2010	Откло-нение (+,-)		2009	2010	Откло-нение (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Оплата товаров, работ,  услуг, сырья и иных оборотных активов	2595462	1790448	-805014	68,98	80,28	68,56	-11,72
2.Оплата труда	234595	426262	+191667	181,70	7,26	16,32	+9,06
3.Оплата налогов и сборов	246034	302711	56677	123,04	7,61	11,59	+3,98
4.Оплата прочих расходов	156734	92183	-64551	58,81	4,85	3,53	-1,32
5.Всего отток (текущая деятельность)	3232825	2611604	-621221	80,78	100	100	-

 

Из таблицы 12 видно, что большая  часть расходования денежных средств по текущей деятельности организации ООО «КорСан» приходится на оплату товаров и услуг, что подтверждают расчеты показателя удельного веса (2009-80,28%, 2010-68,56%).

Наблюдается значительное увеличение расходов на оплату труда (прирост на 81,7% в 2010 г. по сравнению с 2009г.), и  расходов на оплату налогов и сборов, которые увеличились на 56 677 руб., или на 23,04% по сравнению с прошлым годом.

Общий отток денежных средств по результатам текущей деятельности уменьшился на 621 221руб, что является положительным результатом.

 

                                              Выводы:

Для определения потоков денежных средств используется прямой и косвенный метод.

Разница между ними состоит в  различной последовательности процедур определения величины потока денежных средств.

Анализ движения денежных потоков, дает возможность сделать  более обоснованные выводы о том:

1. В каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования.
2. Достаточно ли собственных средств предприятия для инвестиционной деятельности.
3. В состоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим обязательствам.
4. Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности.
5. Чем объясняется расхождение величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

Все перечисленные  выше факты обусловливает значение такого анализа и целесообразность его проведения для целей оперативного и стратегического финансового планирования деятельности предприятия.

Одним из главных условий успешной деятельности организации является обеспеченность денежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков.

Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении  причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направления использования.

Цель анализа – выделить, по возможности, все операции, затрагивающие  движение денежных средств.

При анализе потоки денежных средств  рассматриваются по трем видам деятельности: основная, инвестиционная и финансовая. Такое деление позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных от каждой из видов деятельности. Подобный анализ помогает оценить перспективы деятельности организации.

Анализ движения денежных средств в ООО  «КорСан» показал, что сумма поступивших денежных средств составила  в 2010 г. 2609412 руб. Причем вся сумма поступивших денежных средств приходится на текущую деятельность. Отток денежных средств ООО  «КорСан» в отчетном периоде составил 2611604 руб. Выбытие денежных средств у организации связано также с операциями только по текущей деятельности.

Из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от продажи работ, товаров, услуг – 98,88 %; и только 1,12% приходится на прочие доходы организации. Большую часть поступлений от текущей деятельности составляют денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков, как в 2009, так и в 2010г. Удельный вес денежных средств, полученных от покупателей и заказчиков, в общей величине притока денежных средств ООО  «КорСан» составил в  2009г. 92%, а в 2010 г.;  возрос на 6,88% и составил 98,88%.

 Из всей суммы, уплаченной за отчетный период, наибольший удельный вес приходится на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов – 68,56%; расходов на оплату труда – 16,32%. Результаты анализа показали, что большая часть расходования денежных средств по текущей деятельности у организации ООО  «КорСан» приходится на оплату товаров и услуг, что подтверждают расчеты показателя удельного веса (2009-80,28%, 2010-68,56%).

Наблюдается значительное увеличение расходов на оплату труда (прирост на 81,7% в 2010 г. по сравнению с 2009г.), и расходов на оплату налогов и сборов, которые увеличились на 56 677 руб., или на 23,04% по сравнению с прошлым годом.

      Общий отток денежных средств по результатам текущей деятельности уменьшился на 621 221руб., что является положительным результатом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                     Заключение

 

На основе проведенного в дипломной работе исследования управления денежными средствами были получены следующие выводы:

Денежные средства - один из центральных элементов жизнедеятельности любого предприятия. Управление ими является неотъемлемой частью управления всеми финансовыми ресурсами предприятия для обеспечения цели предприятия - получения прибыли.

Основными задачами управления денежными  средствами предприятия является формирование, оптимизация, распределение и обеспечение высокого уровня денежных средств; поддержание платежеспособности организации, максимизация чистого денежного потока, минимизация потерь.

Главной информационной базой управления движения денежных средств является Бухгалтерский баланс, а также форма 4 «Отчёт о движении денежных средств». Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о ее доходах и способности фирмы привлекать значительные суммы денежных средств.

Для определения основных показателей, используемых при управлении денежными потоками,   используется   прямой   и   косвенный   метод анализа движения денежных средств.

Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, полученные авансы и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, то есть, исходным элементом является выручка. Анализ денежных средств прямым методом дает возможность оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на его счетах и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных затрат.

Этому методу свойственен  серьезный недостаток – он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия, поэтому применяется косвенный метод анализа, позволяющий объяснить причину расхождения между прибылью и денежными средствами.

Косвенный метод основан  на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, на учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, то есть исходным элементом является прибыль.

Косвенный метод позволяет  показать взаимосвязь между разными  видами деятельности предприятия, устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период. Его суть состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что имеются отдельные виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль, не затрагивая величину денежных средств. В процессе анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку чистой прибыли так, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их притоком, не влияли на величину чистой прибыли.

Не вызывают оттока денежных средств хозяйственные операции, связанные с начислением амортизации  основных средств, нематериальных активов, которые уменьшают величину финансового результата. В данном случае уменьшение прибыли не сопровождается сокращением денежных средств (для получения реальной величины денежных средств сумма начисленного износа должна быть добавлена к чистой прибыли). При анализе взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств следует учитывать возможность получения доходов, отражаемых в учете ранее реального получения денежных средств (например, при учете реализованной продукции по моменту ее отгрузки).