Управление оборотным капиталом предприятия на примере ФГУП "Росспиртпром"

 

Таблица 3.2. Материалоемкость в расчете на единицу объема выпущенной продукции и ее уровень в себестоимости продукции

Показатели	2005	2006	Абс. прирост	Прирост, %
1	2	3	4	5
Материальные затраты, тыс. руб.	1 088 880	1 120 958	32 078	3
Объем реализации, тыс. руб.	2 827 570	2 270 432	-557 138	-20
Затраты сырья и материалов на 1 р. реализованной продукции, коп.	38,5	49,4	10,9	28
Себестоимость продукции, тыс. руб.	2 131 571	1 565 902	-565 669	-27
Удельный вес материальных затрат в себестоимости, %	51	72	21	40

 

Анализ величины материальных затрат на единицу объема реализованной продукции свидетельствует о неоправданном повышении данного показателя в отчетном периоде. Так, объем реализации сократился как в стоимостном, так и в относительном выражении. Снижение составило 20%, в то время как материальные затраты возросли на 3%.

При этом величина материальных затрат на 1 р. реализованной продукции возросла с 38,5 до 49,4 коп., прирост составил 10,9 коп.

К тому же удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции также вырос

Таким образом, на самом деле расчеты свидетельствуют о нерациональном использовании материальных запасов.

Таким образом, несмотря на фактическое снижение себестоимости продукции как в стоимостном, так и в относительном выражении, удельный вес материальных затрат значительно превысил прежний показатель и привел к росту себестоимости на 32 078 тыс. руб. по сравнению с предыдущим периодом. В снижении материалоемкости кроется резерв для эффективного использования оборотных фондов.

Улучшение использования оборотных средств предприятия невозможно без уменьшения доли материальных затрат в общей себестоимости продукции ФГУП «Росспиртпром».

В данной работе нельзя всерьез оценить применяемые методы нормирования во всех филиалах ФГУП «Росспиртпром». Однако можно применить известную информацию для оценочного расчета возможной экономии.

На разных предприятиях ФГУП «Росспиртпром» применяются собственные нормы расхода сырья и материалов, нормативы для других видов оборотных средств, используется различная технология производства.

Поэтому предположим, что усредненная норма запасов сырья и материалов установлена в количестве 30-1 =29 дней.

На основании имеющихся данных можно проанализировать использование средств, вложенных в материальные запасы (таблица 3.3).

Мы установили, что рост материальных затрат значительно превысил прежний показатель и привел к росту себестоимости на 32 078 тыс. руб. Однако этот расчет не учитывает фактический оборот по реализации, который значительно (на 20%) ниже прошлогоднего. Поэтому справедливая оценка материальных затрат должна учитывать уже достигнутые ранее показатели расхода. В силу этого примем показатели 2005 года как базис для расчета экономии материальных затрат, а усредненный норматив материальных затрат установим на уровне 38,5 коп на 1 р. реализованной продукции.

 

Таблица 3.3. Анализ использования материальных запасов за 2006 год в сравнении с нормативом (данные за 2005 год)

Показатели	2005		Должно быть с учетом фактического оборота		2006 факт		Отклонение к 2005 году		Отклонение к 2005 году с учетом фактического оборота
	(норматив)
	тыс. руб.	дней	тыс. руб.	дней	тыс. руб.	дней	тыс. руб.	дней	тыс. руб.	дней
Себестоимость сырья и материалов	1 088 880		874 330		1 120 958		32 078		246 628
Число дней периода	360		360		360		-		-
Однодневный расход материальных ресурсов	3 025		2 429		3 114		89		685
Запасы сырья и материалов	87 715	29	70 432	29	90 299	29	2584	-	19 867	7

 

С учетом фактического оборота стоимость сырья и материалов не должна превысить 874 330 тыс. руб. На самом деле имеет место превышение по сравнению с 2005 годом на 32 078 тыс. руб., а с учетом фактического оборота - на 246 628 тыс. руб. Это и есть потенциально возможная экономия материальных затрат при условии выполнения нормативов 2005 года.

Рост расхода сырья и материалов превысил нормативное значение запасов на 19 867 тыс. руб. Отклонение в 19 867 тыс. руб. позволяет снизить норму запасов на 19 867/3025 = 7 дней. Таким образом, при правильной организации использования оборотных средств запасы сырья и материалов могли быть снижены на 19 867 тыс. руб., однодневный расход - на 89 тыс. руб., а норма запасов могла быть снижена на 7 дней и составить 22 дня.

Высвобождение средств в обороте составило бы 7*685 = 246 628 тыс. руб., как мы и установили.

Иначе говоря, только за счет рационального расходования материальных ресурсов оборачиваемость материальных оборотных средств можно ускорить на 7 дней, а превышение уровня материальных затрат, зафиксированное в 2006 г по сравнению с возможным его значением с учетом падения объемов сбыта и есть реально выполнимая задача, стоящая перед ФГУП «Росспиртпром» в целях эффективного управления оборотными средствами.

На основе проведенного анализа оборотных средств предприятия предлагаются следующие мероприятия по повышению эффективности их использования:

1. Для восполнения недостатка собственных оборотных средств предприятия отчисления в резервный фонд должны осуществляться ежегодно в размере не менее 25% от прибыли и продолжаться до тех пор, пока не будет погашен дефицит источников собственных средств.

2. Обоснованно снижать уровень запасов. Предлагается снизить среднюю величину остатков готовой продукции на 10% до 408 374 тыс. руб. путем ускорения темпов ее реализации.

3. Обеспечить ускорение оборачиваемости оборотных средств путем снижения уровня материальных запасов 19 867 тыс. руб.

4. Обеспечить снижение материалоемкости произведенной продукции до уровня 38,5%, что не противоречит опыту хозяйствования прошлых лет.

5. Применять метод ЛИФО для списания ТМЦ в производство, что позволит разрешенным способом снизить величину налога на прибыль.

Расчет экономического эффекта от применения методов 2-4 приведен в пп. 3.3.

 

3.3 Расчет эффективности мероприятий по улучшению использования

оборотных средств

 

Эффективное использование оборотных средств промышленных предприятий характеризуют три основных показателя:

Коэффициент оборачиваемости;

Коэффициент загрузки оборотных средств;

Длительность одного оборота в днях.

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах.

Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции. Чтобы определить его, нужно исчислить потребность в оборотных средствах за отчетный год, исходя из фактического оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости в днях за предыдущий год. Разность дает сумму высвобождения средств.

Кроме вышеперечисленных коэффициентов предлагается для оценки экономического эффекта применить и такой относительный показатель, как материалоемкость продукции. Ее снижение, помимо прямой экономии средств на покупку сырья и материалов, позволяет снизить величину средств, авансированных в материальные ресурсы, а следовательно, снижает величину материальных запасов, что позволяет снизить норматив оборотных средств и ускорить их оборачиваемость.

Рассчитаем экономический эффект от проведения мероприятий по снижению уровня материалоемкости до 38,5%. Это достигается путем выполнения следующих мер:

Нормирование ГСМ и строительных материалов;

Недопущение брака в строительстве;

Экономное расходование ресурсов;

Четкий контроль за сохранностью ТМЦ.

Проведенный нами ранее анализ показал, что в предыдущие годы материалоемкость производства достигала 38,5% при значительно больших объемах производства.

Предположим, что в плане на следующий год предусмотрен такой же объем выручки от реализации, как и в отчетном. Это позволит нам определить чистую сумму экономии материальных ресурсов (табл. 3.4)

 

Таблица 3.4. Расчет экономии сырья и материалов

Показатели	Прошлый год	План	Отклонение
			тыс. руб.	%
Выручка от реализации, тыс. руб.	2 270 432	2 270 432	-	-
Материалоемкость продукции, %	49,4	38,5	-10,9	-22,1
Затраты на сырье и материалы, тыс. руб.	1 120 958	874 330	-246 628	-22,0
Себестоимость продукции, тыс. руб.	1 565 902	1 319 274	-246 628	-15,7
Прибыль от реализации, тыс. руб.	704 530	951 158	246 628	35,0

 

Таким образом, относительно невысокая величина экономии оборотных средств, а именно снижение материальных затрат на 10,9% приводит к росту прибыли от реализации продукции на 35%. Сумма экономии 246 628 тыс. руб., которые предприятие сможет направить на восполнение недостатка собственных оборотных средств.

Далее определим влияние снижения излишних запасов готовой продукции и снижения затрат на сырье и материалы на уровень среднего остатка оборотных средств на основании данных отчетного периода.

Обеспечить ускорение оборачиваемости оборотных средств можно экономически оправданным способом - путем снижения суммы материальных запасов на 19 867 тыс. руб. - изложенным ранее.

Кроме того, предполагается снижение среднего остатка готовой продукции на 10% за счет увеличения темпов ее реализации. Это составит 45 375 тыс. руб. в денежном выражении.

Таким образом, среднюю величину остатка оборотных средств планируется снизить на 19 867 + 45 375 = 65 242 тыс. руб.

Средний остаток оборотных средств, исчисленный с учетом данных мероприятий, составит 4 703 964 - 65 242 = 4 638 722 тыс. руб.

Снижение данного показателя позволит ускорить оборачиваемость оборотных средств и высвободить значительную их величину.

Определим совокупную величину влияния факторов на ускорение оборачиваемости и экономический эффект от ускорения оборачиваемости оборотных средств (таблица 3.5).

 

Таблица 3.5. Расчет экономического эффекта от ускорения оборачиваемости оборотных средств ФГУП «Росспиртпром»

Показатели	Прошлый год	План	Изменения
1	2	3	4
Выручка, тыс. руб.	2 270 432	2 270 432	-
Количество дней анализируемого периода	360	360	-
Однодневная выручка, тыс.руб.	6306,8	6306,8	-
Средний остаток оборотных средств, тыс.руб. О	4 703 964	4 638 722	-65 242
Продолжительность одного оборота, дней Z	745,9	735,5	-10,3
Коэффициент оборачиваемости средств, оборотов К0	0,48	0,49	0,01
Коэффициент загрузки средств в обороте, коп К3	207,2	204,3	-2,9