Управление прибылью организации

и учредителями перечень расходов в текущем году из чистой прибыли прошлых лет, согласованный и утверждённый директором.

Предприятие находится на общей системе налогообложения и осуществляет уплату следующих видов налогов: ЕСН; НДФЛ; НДС; налог на прибыль организации; транспортный налог; налог на имущество организаций.

Бухгалтерия ведёт раздельный учёт по налогу на добавленную стоимость с помощью субсчетов рабочего Плана счетов. Входной НДС по тем расходам, которые конкретно относятся к экспорту услуг или же к российским работам и услугам, будет отнесён на соответствующие счета. А по тем расходам, которые невозможно точно определить, входной НДС распределяется пропорционально объёму оказанных услуг. Налоговая база при реализации услуг по ставке 18% определяется в соответствии со ст.154 НК РФ. Налоговая база при реализации услуг по ставке 0% определяется в соответствии со ст. 167, п.1, п.п.2 НК РФ.

Расчет налога на прибыль осуществляется по ставке 24% (т.к. данные до 2009г.) ежеквартально исходя из прибыли, полученной методом начислений, и, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма авансовых платежей определяется в соответствии со ст. 286 НК РФ.

Уплата налога на имущество производится по ставке 1,9%, установленной для отдельных видов деятельности, распределение среднегодовой стоимости имущества общехозяйственного назначения производится пропорционально выручке от реализации продукции (работ, услуг) по каждому виду деятельности на основании данных бухгалтерского учета (стр. 010 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках").

Затраты на ремонт основных средств относятся на себестоимость того отчётного периода, в котором были произведены ремонтные работы. В налоговом учёте эти расходы списываются согласно ст.260, п.2. НК РФ на прочие косвенные расходы. Более дорогостоящий ремонт арендуемых помещений производится за счёт созданного резерва, счёт 82 (Фонд накопления). Расходы по ремонту арендуемых помещений арендодателем не возмещаются на основании договоров аренды.

Доходы признаются по методу начисления. Доходы от оказания услуг на экспорт фирме «TRW» определяются с учётом ПБУ-9/99, раздел 4, п.12, п.п. г) и ст.39, п.1, НК РФ с использованием счёта 45, т.е. выручка отражается после перехода права собственности на результат услуг. Согласно договору право собственности на результат услуг возникает после их оплаты покупателем. Учёт  затрат реализованных услуг в бухгалтерском учёте учитывается по фактической стоимости на 43 счёте по российскому договору, а по экспортному договору неотгруженные услуги учитываются на 22 счёте. Незавершённого производства при оказании услуг по сборке электротехнических изделий нет.  Расходы признаются в бухгалтерском и налоговом учёте в том отчётном периоде, в котором произведены, они списываются пропорционально реализованных (оплаченных) услуг по договору на экспорт с «TRW», а по российскому договору расходы списываются пропорционально отгруженных услуг. Затраты отчётного периода подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам в бухгалтерском и налоговом учёте относятся:

1) материалы, используемые при производстве услуг (субсчёт 10л,10.г);

2) амортизационные отчисления по ОС, непосредственно используемым при производстве услуг;

3) расходы на оплату труда с начислением ЕСН, взносов в ПФ, взносов в ФСС рабочих, занятых в производственном процессе;

Общехозяйственные расходы предварительно накапливаются на 26 счёте и ежемесячно списываются пропорционально объёму услуг экспортной и российской продукции.

Расходы на продажу (таможенные платежи) предварительно собираются на 44 счёте, по окончании отчётного периода относятся на себестоимость услуг.

Расходы будущих периодов (лицензия, страхование автотранспорта, сертификация) списываются в бухгалтерском и налоговом учёте в течение периода, к которому относятся.

Прочие расходы учитываются в бухгалтерском учёте на счёте 91.г и ежеквартально закрываются на 99 счёт.

Прибыль, оставшаяся после налогообложения, списывается на 84 счёт и используется по согласованию с учредителями.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал.

Установлены представительские расходы в размере не свыше 4% от фонда оплаты труда за отчётный период, ст.264, п.2, п.п. 22 НК РФ.

ООО «Фирма АГиК» имеет собственные расчетные счета в 2-х банках: отделение Сбербанка №8630; ОАО «МоскомПриватБанк». В процессе своей деятельности предприятие не пользовалось заемными средствами.

В течение 2007 года предприятие  сотрудничало с 5-тью фирмами поставщиками, общий оборот с которыми, в денежном выражении, составил свыше 58 млн.руб. Из числа основных поставщиков можно выделить фирмы: поставки электроэнергии; поставки комплектующих для производства автомобильных запасных частей, поставки материала для производства товаров народного потребления  и пр. Таким образом, отразим основных поставщиков, которые имели наибольшие обороты с предприятием в  табл. 2.1.

Таблица 2.1

Основные поставщики

Поставщик	Виды работ, услуг, товаров
ОАО «Псковэнерго»	поставка электроэнергии
ООО «КиЛ», ООО «Элект»	поставка комплектующих  изделий
ООО «ГАЛО»	транспортные услуги

 

Самым главным покупателем  является американская компания «TRW», являющаяся фирмой-посредником между нашей фирмой и немецким заводом «AUDI». Объем производства автомобильных запасных частей для данного завода составляет 60% от общего производства и обеспечивает значительную величину дохода предприятия. Также основные объемы сделок приходятся на операции по реализации произведенной продукции народного потребления; выполнению услуг по наладке и монтажу оборудования и пр. В табл. 2.2 приведены основные покупатели.

Таблица 2.2

Основные покупатели

Покупатели	Виды товаров, работ, услуг
ООО «МиниМакс»; ООО «Привод+», ИП Коваль	реализация произведенных  товаров народного потребления
«TRW»	реализация произведенных  автомобильных запасных частей
ИП Герасименко, ИП Мелихов, ООО «СтройКа»	услуги по монтажу  и наладке оборудования
ООО «МиниМакс»; ООО «ЛоТо»	транспортные услуги

 

Большинство договоров  заключенных предприятием с контрагентами  содержат условия отсрочки платежа в интервале 10-30 дней, и разные виды санкций применяемых за нарушение сроков оплаты и несоответствующий объем, и качество продукции.

Средняя отсрочка на оплату поставляемого контрагентами товара составляла от 10 до 15 дней. В 2007 году в условиях кризиса срок погашения задолженности за приобретенный товар  был увеличен до 30 дней, что позволило предприятию существенным образом снизить кредиторскую задолженность. Собственную продукцию общество поставляет с условием оплаты в десятидневный срок.

2.2 Анализ состава, структуры и динамики капитала

ООО «Фирма АГиК»

Анализ является базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия. От того, на сколько качественно проведен анализ, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности.

Анализ капитала компании начнем с рассмотрения его структуры  и динамики. Данные представлены в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Капитал ООО «Фирма АГиК» на 01.01.2006-2008 гг.

№	Показатели	Тысяч рублей			Доля, %			Темп прироста, %
		2006	2007	2008	2006	2007	2008	06/07	07/08	06/08
1	Итого капитала:	29383	23569	12003	100	100	100	-19,79	-49,07	-59,15
2	1. Капитал  и резервы	27806	21265	11841	94,63	90,22	98,65	-23,52	-44,32	-57,42
3	1. 1 Уставный капитал	1	1	1	0,00	0,00	0,01	0,00	0,00	0,00
4	1. 2 Резервный капитал	0	5376	1679	0,00	22,81	13,99	0	-68,77	0
5	1. 3 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)	27805	15888	10161	94,63	67,41	84,65	-42,86	-36,05	-63,46
6	2. Долгосрочные обязательства	0	251	1	0,00	1,06	0,01	0	-99,60	0
7	2. 1 Отложенные налоговые обязательства	0	251	1	0,00	1,06	0,01	0	-99,60	0
8	3. Краткосрочные обязательства	1577	2053	161	5,37	8,71	1,34	30,18	-92,16	-89,79
Продолжение табл. 2.3
9.	3.1. Кредиторская задолженность	1577	2053	161	5,37	8,71	1,34	30,18	-92,16	-89,79
10.	Показатели структуры капитала:
11.	1. Заемный капитал,  тыс. руб.	xx	xx	xx	1577	2304	161	46,10	-93,01	-89,79
12.	2. Плечо финансового рычага, ед.	xx	xx	xx	0,06	0,11	0,01	91,04	-87,45	-76,03
13.	3. Доля долгосрочных пассивов, %	xx	xx	xx	94,63	91,29	98,66	-3,53	8,07	4,25
14.	4. Финансовый рычаг, долей ед.	xx	xx	xx	0,06	0,10	0,01	68,24	-85,75	-76,03

 

Как видно из табл. 2.3, источники финансирования компании в исследуемом периоде снижались высокими темпами – в 2006 году они сократились до 23569 тыс.руб., а в 2007 году их величина сократилась  на 49,07% и составила 12003 тыс.руб.

Как в 2006, так и в 2007 г. наибольший вес в структуре  источников финансирования ООО «АГиК» имел собственный капитал предприятия, а именно нераспределенная прибыль. В 2006 году эта статья в размере 27805 тыс.руб. снизилась до 15888 тыс.руб. и  на конец года составляла 90% от удельного веса баланса. В 2007 году сохранилась тенденция снижения ,но в  удельном весе статья добрала 8%.

Краткосрочные обязательства  представлены статьей кредиторской задолженности. На начало рассматриваемого периода задолженность была в сумме 1577 тыс.руб., что занимало 5% от общего объема капитала. В 2006 году отметим  увеличение статьи  на 30%, что составило 2053 тыс. руб. В 2007 году ситуация резко поменялась и предприятие сократило кредиторскую задолженность на 92%, что составило на конец года 161 тыс.руб.

В 2006 году был образован  резервный капитал на сумму 5376 тыс. руб., что составляло 22,81% в удельном весе баланса. За 2007 год статья была сокращена до 1679 тыс. руб.

Долгосрочные обязательства  компании появились в 2006 году  в  виде отложенных налоговых обязательств на сумму 251 тыс.руб., и были погашены на 01.01.2008 до 1 тыс.руб. Доля уставного капитала в общей структуре на конец 2007 года является незначительной – 0,01%.

Те же самые показатели, но в среднегодовом исчислении, рассмотрены в табл. 2.4.

Таблица 2.4

Капитал в среднегодовом  исчислении на ООО «Фирма АГиК» 01.01.2006-2008 гг.

№	Показатели	Тысяч рублей		Доля, %		Темп прирота, %
		2006	2007	2006	2007
1	Итого среднегодовая  сумма капитала:	26476	17786	100	100	-32,82
2	1. Капитал и резервы	24535,5	16553	92,67	93,07	-32,53
3	1. 1 Уставный капитал	1	1	0,00	0,01	0,00
4	1. 2 Резервный капитал	2688	3527,5	10,15	19,83	31,23
6	1. 3 Нераспределенная  прибыль  (непокрытый убыток)	21846,5	13024,5	82,51	73,23	-40,38
7	2. Долгосрочные обязательства	125,5	126	0,47	0,71	0,40
8	2. 1 Отложенные налоговые  обязательства	125,5	126	0,47	0,71	0,40
9	3. Краткосрочные обязательства	1815	1107	6,86	6,22	-39,01
10	3. 1 Кредиторская задолженность	1815	1107	6,86	6,22	-39,01
11	Показатели структуры  капитала:
12	1. Заемный капитал,  тыс. руб.	xx	xx	1940,5	1233	-0,36
13	2. Плечо финансового рычага, ед.	xx	xx	0,08	0,07	-0,06
14	3. Доля долгосрочных  пассивов, %	xx	xx	93,14	93,78	0,68
15	4. Финансовый рычаг,  долей ед.	xx	xx	0,07	0,07	-0,10

 

Исходя из представленной в ней информации, можно сделать  вывод, что в структуре источников финансирования предприятия за 2006-2007 гг. произошли следующие основные изменения:

• Среднегодовая сумма капитала за данный период снизилась на 32,82%. и составила на конец 2007 года 17786 тыс. руб.
• При общем снижении собственного капитала (в основном за счет сокращения нераспределенной прибыли) на 32,53% произошло увеличение его удельного веса с 92,67% до 93,07%
• Практически без изменений остались долгосрочные обязательства в виде отложенных налоговых обязательств.
• Краткосрочные обязательства также потеряли позиции в рассматриваемом периоде на 39%, что практически не изменило их удельный вес, который сократился незначительно с 6,86 до 6,22%.

Из вышеприведенных  выводов следует, что за рассматриваемый  период компания не изменила структуру своих источников, несмотря на значительную потерю в общей сумме капитала.

Доля собственного капитала осталась наибольшей, что говорит  о финансовой устойчивости. Произошло уменьшение плеча финансового рычага, и в 2007 году заемный капитал стал превосходить собственный на 7%. Финансовый рычаг остался без изменений.

 

2.3. Анализ направлений использования капитала ООО «Фирма АГиК»

Для всесторонней оценки финансового положения ООО «Фирма АГиК» необходимо также проанализировать направления использования имеющихся финансовых ресурсов компании. Для этого составим таблицу (табл.2.5).

Как видно из табл. 2.5, активы предприятия за рассматриваемый период снижались довольно высокими темпами – за 2006 год они сократились в 1,25 раз и в 2007 году на 49,07%. В целом изменение на конец 2007 года составило 59% по сравнению с данными на 2006 год. Данное изменение связанос сокращением оборотных активов. Следует отметить, что оборотные активы составляют практически всю часть имущества предприятия: за рассматриваемый период их доли в общей величине имущества предприятия составляют 92,70%, 84,66% и 94,29% соответственно.

Уменьшение оборотных  активов составило в 2006 г. 7284 тыс. руб., а в 2007 г.  –8409 тыс. руб. (темп сокращения составил соответственно 26% и 42%).

В их структуре вначале 2006 года наибольшую долю занимали денежные средства  – 14276 тыс.руб.(52,42%), и запасы  – 9216 тыс.руб.(33,84%), также заметна доля  дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) – 11,48% в удельном весе оборотных активов.