Затраты как управляемая экономическая категория

Важнейшей характеристикой  деловой активности и надежности предприятия является его финансовое состояние. Оно определяет конкурентоспособность  предприятия и его потенциал  в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических  интересов всех участников хозяйственной  деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов  его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Рассмотрим основные показатели финансового состояния  ООО ПСК «Красная Звезда» в  динамике трех лет и представим в  таблице 4.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4 — Показатели финансового  состояния ООО ПСК «Красная Звезда»

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	2011г. в % к 2009г.
Отношение (%))
Активы — всего, тыс.руб.	206698	213365	228983	110,8
в т.ч.: внеоборотные	85266	83870	108897	127,7
оборотные	121432	129495	120086	98,9
из них: запасы	82132	79922	90258	109,9
денежные средства	1462	2249	244	16,7
дебиторская задолженность	37838	47324	29584	78,2
Капитал и резервы, тыс.руб.	110424	106692	105556	95,6
Собственный оборотный капитал, тыс.руб.	19197	22822	-3341	-17,4
Заемные средства, тыс.руб. - всего	97609	107425	123427	126,5
в т.ч.: кредиторская задолженность	13581	24732	46746	344,2
долгосрочные кредиты  и займы	74428	74893	70131	94,2
краткосрочные кредиты и  займы	9600	7800	6550	68,2
Чистая прибыль, тыс. руб.	9394	3185	4532	48,2
Разница(+;-)
Коэффициенты:
автономии	0,53	0,5	0,46	-0,07
соотношения заемных и  собственных средств	0,9	0,87	1,17	0,27
текущей ликвидности	5,68	4,17	2,25	-3,43
промежуточной ликвидности	0,07	0,83	0,56	0,49
абсолютной ликвидности	0,0217	0,0684	0,0046	-0,0171
Рентабельность производственной деятельности, %	11,1	3,5	4,6	-6,5

 

Из таблицы 4 видно, что  активы хозяйства в динамике 3 лет  увеличились на 110,8%. Внеоборотные активы 2009 к 2011 года увеличились на 127,7% соответственно. Оборотные активы 2009 к 2011 года снизились на 98,9%.

Уменьшились капитал и  резервы предприятия на 95,6, так  же увеличилась и кредиторская задолженность  на 344,2, Сумма собственного оборотного капитала к 2011 году по сравнению с 2009 годом снизилась на на 17,4%.

По данным таблицы видно, что чистая прибыль в 2011 г выросли, это достигнуто, в основном, за счет роста выручки от реализации продукции  и роста прибыли от продаж.

Прибыль организации по соотношению 2009г к 2011г увеличилось на 48,2 %,это  произошло в связи с снижение собственных оборотных средств на 17,4%,рентабельность предприятия снизилась на 6,5%. Увеличение денежных средств на 16,7%, соотношения заемных и собственных средств увеличился лишь на 0,27%.

Коэффициента автономии  на предприятии можно считать  стабильным он составляет 0,07 предполагает стабильное финансовое положение организации, благоприятную структуру ее финансовых источников и низкий уровень финансового риска для кредиторов. Этот уровень служит защитой от больших потерь в периоды депрессии и гарантией получения кредита для самой организации.

О устойчивом финансовом положении свидетельствует анализ его ликвидности. Коэффициент абсолютной ликвидности у предприятия значительно вырос, в 2009г он был 0,0217 а к 2011г он снизился до 0,0046. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. С другой стороны, высокий показатель может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, о слишком высокой доле неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах. Промежуточный коэффициент ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности хозяйства при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами, он равен 0,49%. Коэффициент текущей ликвидности показывает какую долю обязательств предприятие может погасить при условии реализации производственных запасов он равен 3,43%. На основе рассчитанных показателей можно сделать следующее заключение о финансовом состоянии хозяйства - ООО ПСК «Красная Звезда» находится в устойчиво стабильном финансовом положении.

Проанализируем далее  эффективность использования экономического потенциала ООО ПСК «Красная Звезда» по данным внешней бухгалтерской отчетности предприятия за 2009-2011гг. и сведем итоги расчета рассматриваемых показателей в табл. 5.

Анализ данных, представленных в табл. 5, позволяет сделать следующие  выводы.

 

Таблица 5 - Формирование финансовых результатов деятельности ООО ПСК «Красная Звезда»

Составляющие прибыли	2009г.	2010г.	2011г.	Изменения (+,-)
Выручка от реализации	84662	91894	98821	14159
Себестоимость проданной  продукции	86173	106055	100554	14381
Валовая прибыль (убыток)	-1511	-14161	-1733	-222
Коммерческие расходы	-	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	-1511	-14161	-1733	-222
Проценты к получению	-	-	-	-
Проценты к уплате	-	-	-	-
Прочие доходы	11887	28352	21070	9183
Прочие расходы	882	11006	14805	13923
Прибыль (убыток) до налогообложения	9494	3185	4532	-4962
Налоговые платежи	-	-	-	-
Прибыль (убыток) отчетного  периода	9394	3185	4532	-4862

 

Выручка предприятия в  отчетном периоде (2011г.) возросла по сравнению  с предшествующим периодом на 14159 тыс. руб.

Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг увеличилась  соответственно на 14381 тыс. руб., удельный вес себестоимости в выручке  предприятия возрос.

Сказанное означает, что  предприятию более выгодно заниматься торгово-закупочной, нежели чем производственной деятельностью. Подтвердить или  опровергнуть данный тезис поможет  факторный анализ валовой прибыли  от реализации, который представлен  ниже.

Валовая прибыль предприятия  в абсолютном значении уменьшилась  на 222 тыс. руб.

Прибыль от продаж в 2011г., напротив, уменьшилась на 222 тыс. руб. Данная тенденция (уменьшение прибыли от продаж на фоне роста выручки) говорит о превышении темпов роста расходов ООО ПСК «Красная Звезда» над темпами роста выручки.

Динамика показателя «Прочие  доходы» такова: за 2011г. ООО ПСК  «Красная Звезда» было получено прочих доходов на 9183 тыс. руб. больше, чем  за 2009г. Объясняется это в первую очередь тем, что в отчетном периоде  предприятием была произведена распродажа излишков неиспользуемого имущества.

Всего «Прочие расходы» ООО  «Водоканал-сервис» за 2011г. увеличились  по сравнению с предшествующим годом  на 13923 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения  также снизилась в отчетном году на 4962 тыс. руб. по сравнению с 2009г., хотя она и больше, чем прибыль от продаж. Это говорит о том, что  значительную часть своих доходов  предприятие получает от операций, непосредственно не связанных с  основной (уставной) деятельностью.

 

 

2.2 Анализ платежеспособности  и финансовой устойчивости

 

В соответствии с Приказом ФСФО России от 23 января 2001г. №16 и методическими  указаниями по проведению анализа финансового  состояния организаций для оценки их платежеспособности рекомендованы  следующие показатели:

- степень платежеспособности  общая (Кпл.общ);

- коэффициент задолженности  по кредитам банков и займам (Кз.кз);

- коэффициент задолженности  другим организациям (Кз.орг.);

- коэффициент задолженности  фискальной системе (Кз.б.);

- коэффициент внутреннего  долга (Квн.д.);

- степень платежеспособности  по текущим обязательствам (Кз.то);

- коэффициент покрытия  текущих обязательств оборотными  активами (Кпокр.);

Степень платежеспособности общая определяется как частное  от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную выручку.

Данный показатель характеризует  общую ситуацию с платежеспособностью  организации, объемами ее заемных средств  и сроками возможного погашения  задолженности организации перед  ее кредиторами.

Структурами долгов и способы  кредитования организации характеризуются  распределением показателя «степень платежеспособности общая» на коэффициенты задолженности  по кредитам банков и займам, другим организациям, фискальной системе, внутреннему  долгу. Перекос структуры долгов в сторону товарных кредитов от других органмзаций, скрытого кредитования за счет неплатежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации.

Коэффициент задолженности  по кредитам банков и займам вычисляется  как частное от деления суммы  долгосрочных пассивов и краткосрочных  кредитов банков и займов на среднемесячную выручку.

Коэффициент задолженности  другим организациям вычисляется как  частное деления суммы обязательств по строкам «поставщики и подрядчики», «векселя к уплате», «задолженность перед дочерними и зависимыми обществами», «авансы полученные»  и «прочие кредиторы» на среднемесячную выручку. Все эти строки пассива  баланса функционально относятся  к обязательствам организации перед  прямыми кредиторами или ее контрагентами.

Коэффициент задолженности  фискальной системе вычисляется  как частное от деления суммы  обязательств по строкам «задолженность перед государственными внебюджетными  фондами» и «задолженность перед  бюджетом» на среднемесячную выручку.

Коэффициент внутреннего  долга вычисляется как частное  от деления суммы обязательств по строкам «задолженность перед персоналом организации», «задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «доходы будущих периодов», «резервы предстоящих расходов», «прочие краткосрочные обязательства» на среднемесячную выручку.

На наш взгляд, представляется необоснованным включение в состав внутренних долгов доходов будущих  периодов и резервов предстоящих  расходов и платежей.

Степень платежеспособности общая и распределение показателя по виду задолженности по сути дела характеризуют оборачиваемость  соответствующей группы обязательств организации. Кроме того, они определяют, в какие средние сроки организация  может рассчитаться со своими кредиторами  при условия сохранения среднемесячной выручки, полученной в данном отчетном периоде. Если не осуществлять никаких текущих расходов, а всю выручку направлять на расчеты с кредиторами.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяется текущих заемных средств (краткосрочных  обязательств) организации к среднемесячной выручки.

Данный показатель характеризует  ситуацию с текущей платежеспособностью  организации, объемами ее краткосрочных  заемных средств и сроками  возможного погашения текущей задолженности  организации перед ее кредиторами.

Коэффициент покрытия текущих  обязательств оборотными активами вычисляется  как отношение стоимости всех оборотных средств в виде запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к текущим обязательствам организации.