Анализа себестоимости продукции

Кроме того, комплексная  программа по снижению издержек производства должна иметь четкий механизм ее реализации.

Следует также подчеркнуть, что планирование и реализация только отдельных мероприятий по снижению издержек производства хотя и дают определенный эффект, но не решают проблемы в целом.

Рассматривается два мероприятия по снижению себестоимости в механосборочном цехе и рассчитаем эффект от внедрения данных мероприятий.

 

3.1. Расчет экономического эффекта от внедрения мероприятий

 

В связи с получением в цех компьютеров, объем выполнения некоторых работ сократился. Коэффициент загрузки специалистов и вспомогательных рабочих равен 80%. Поэтому, чтобы поднять коэффициент загрузки работников цеха, предлагается сократить численность специалистов и вспомогательных рабочих на 4 человека. Их объемы работ закрепить за другими специалистами и производить доплату за расширение зоны обслуживания в размере 20% от суммы окладов сокращенных работников. От проведения мероприятий по сокращению снизятся постоянные расходы, что позволит снизить себестоимость продукции.

В цехе механической обработки  деталей работает 2 плановика, 4 распределителя работ, 4 кладовщика и 5 мастеров производственного  участка. Предлагается сократить по 1 человеку из каждой категории. Расчеты по категориям приведены в таблице 3.5.

 

Таблица 3.5

Расчет заработной платы  и отчислений ЕСН рабочих, попадающих под сокращение до внедрения и  после внедрения мероприятия

Профессия	До внедрения  мероприятия				После внедрения мероприятия
	Оклад, руб.	Количество работающих, чел.	Оосновная з/п за месяц, руб.	ЕСН, руб.	Оклад, руб.	Количество работающих, чел.	Основная з/п за месяц, руб.	Дополнительная з/п (20%), руб	Всего, руб.	ЕСН, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Плановик	3900	2	7800	2028	3900	1	3900	780	4680	1217
Распределитель работ	2750	4	11000	2860	2750	3	8250	550	8800	2288
Кладовщик	2650	4	10600	2756	2650	3	7950	530	8480	2205
Мастер производственного  участка	5200	5	26000	6760	5200	4	20800	1040	21840	5678
Итого		15	55400	14404		11	40900	2900	43800	11388

 

Из данной таблицы  видно, что дополнительная заработная плата составит 2900 руб. в месяц, а  основная з/п снизится на 14300 руб.

В таблице 3.6 представлены расчеты от внедрения мероприятий.

 

Таблица 3.6

Расчеты от внедрения  мероприятия за год

Показатели	Основная з/п за месяц, руб.	Основная з/п за год, тыс.руб.
1	2	3
Всего до внедрения мероприятия	69804	837,648
Всего после внедрения мероприятия	55188	662,256
Экономия	14616	175,392

 

Из данной таблицы  видно, что экономия основной з/п  за месяц составит

14616 руб., экономия за год – 175,392 тыс.руб.

Далее просчитывается фонд заработной платы всего цеха после  внедрения мероприятия и сравнивается с ФОТ на начало внедрения мероприятия. Результаты расчетов сводятся в таблицу 3.7.

 

Таблица 3.7

Фонд оплаты труда, тыс.руб.

Показатель	До внедрения	После внедрения	Отклонения +/-
1	2	3	4
Численность работников	89	85	-4
Среднемесячная з/пл. 1-го работника , тыс. руб.	8,24	8,49	0,25
Основная з/пл. за год, всего  тыс. руб.	8796,55	8657,35	-139,20
В том числе сдельная з/пл.	1935,24	1935,24	0,00
З/п прочего персонала	6861,31	6722,11	-139,20
ЕСН (26%)	2287,10	2250,91	-36,19
В том числе для сдельщиков	503,16	503,16	0,00
Для прочего персонала	1783,94	1747,75	-36,19
Фонд зар.платы за кв., руб.	11083,65	10908,26	-175,39

 

Таким образом, за счет сокращения численности на 4 человека ФОТ механосборочного цеха снизится 175,39 тыс. руб., в том  числе снизится основная з/п на 139,2 тыс. руб.,  ЕСН снизится на 36,19 тыс.руб.

Расчет общей себестоимости  механосборочного цеха и эффект от внедрения данного мероприятия представлен в табл. 3.8.

Таблица 3.8.

Себестоимость продукции  механосборочного цеха, тыс.руб.

Элементы затрат	Сумма, тыс.руб..		Отклонения +/-
	До внедрения	После внедрения
Материальные затраты	15086,0	15086,0	0,0
Затраты на оплату труда	8796,6	8657,4	-139,3
Отчисления на социальные нужды	2287,1	2250,9	-36,2
Амортизация	5276,0	5276,0	0,0
Прочие затраты	17865,5	17865,5	0,0
Итого	49311,1	49135,8	-175,3

 

Из данной таблицы  видно, что после сокращения численности  себестоимость продукции снизится на 175,3 тыс.руб. и составит 49135,8 тыс.руб.

Наглядно динамика себестоимости  представлена на рис. 3.4

 

 

Рис.3.4. Динамика себестоимости до и после внедрения мероприятия.

Из данного рисунка  видно, что проведение данного мероприятия не дало существенных изменений.

Таким образом экономический  эффект от внедрения мероприятия  по сокращению численности дал снижение себестоимости продукции механосборочного цеха на 175, 3 тыс. руб. за год.

Поэтому считается целесообразным рассмотреть еще одно мероприятие, направленное на снижение себестоимости за счет условно-постоянных накладных расходов.

В связи с тем, что  расход отопления и электроэнергии по отношению к 2006 году увеличился и  в ходе анализа выявлен резерв по снижению на 1645 тыс.руб., предлагается провести мероприятие по утеплению цеха и частичной замене отопительной системы. В цехе нет счетчиков электроэнергии и отопления. Расход электроэнергии и отопления считается на 1кв.м. площади из суммы затрат на все предприятие, что тем самым повышает цеховую себестоимость. Площадь цеха составляет 4522 кв.м. Площадь управленческого персонала и специалистов, инженерно-технических работников составляет 270 кв.м. В связи с тем, что в период отопительного сезона в цехе очень холодно, температура воздуха равна 12ºС, рабочие вынуждены пользоваться нагревательными электроприборами в течение всего рабочего дня. В каждой комнате площадью 40 кв.м. находится по 3 нагревательного прибора 1,5-2 квт. Если посчитать, что отопительный сезон длится 6 месяцев, то можно высчитать сколько дополнительно тратится электроэнергии  к затратам по отоплению. А также сумма на  эксплуатацию и содержанию отопительной системы  (промывка труб, частичная замена труб) составляет 78,9 тыс.в год. В здании механосборочного цеха 7 административно-конторскиих помещений площадью по 18 кв.м., склад канцелярии площадью 9 кв.м. и раздевалка рабочих 135 кв.м..

Итого общая площадь  S= 7*18 + 9 + 135 = 270 кв.м.

В каждой комнате по 3 нагревательных прибора, т.е. 15 приборов мощностью 1,5 квт и 10 приборов 2 квт.

Рассчитывается сколько  электроэнергии сожгли за отопительный сезон в целях дополнительного  обогрева:

 

З_эл= (1,5*10+2*15)*8*22*6 = 47520 квт.

Предлагается установить пластиковые окна, для того чтобы  предотвратить утечку тепла, заменить трубы на метаполовые и промыть чугунные радиаторы.  Проектная смета затрат представлена в таблице 3.9.

Таблица 3.9

Сумма единовременных затрат, тыс.руб.

Наименование	Количество, ед.изм.	Цена, руб.	Стоимость, тыс. руб.
1	2	3	4
Метаполовые трубы ф32 мм, м.	58	120	6,96
Фитинги, шт	30	45	1,35
Работы по установке метапола			45
Пластиковые окна	20	12000	240
Установка окон			48
Счетчики с установкой	2	1350	2,7
Итого единовременных затрат			341,31

 

Из данной таблицы  видно, что на внедрение данного мероприятия понадобится вложить единовременных затрат на сумму 341,31 тыс.руб. Но при этом на данный товар гарантия 10 лет, т.е. 10 лет не нужно тратить средства на эксплуатацию и обслуживание системы.

Рассчитываются теплопотери  помещений через ограждения, т.е через окна . Коэффициент теплопередачи для окон с двойным остекленением в деревянных переплетах принимается k=1,36

Рассчитывается потеря тепла на 1 комнату:

площадь одного окна  равна 1,8 м². В комнате 2 окна. Следовательно, общая площадь всех окон равна 3,6 м² (1,8*2).Температура помещения (t_п) = 21ºС для нормальных условий труда, фактическая температура помещения (t_в) = 12-14ºС в зимний период, наружная температура воздуха (t_н)=20-35ºС.

В период резкого похолодания, как показывают натурные наблюдения, теплопотери через окна составляют до 80% и более общих потерь. Окна практически не обладают тепловой инерцией, поэтому наибольшие теплопотери через них соответствуют минимальной наружной температуре.

Разность температуры  ∆T = (t_в - t_н )*n = (14 - 35)*2,3 = 48,3ºС  ,

где n – поправочный  коэффициент, значения которого приведены  в СНиП, n = 2,3.

Далее рассчитываются теплопотери:

 

Q =S_ок*k*∆T = 1,8*1,36*48,3 = 118,3, Вт

 

Определяется теплопотери  за год:

 

Q_год =(118,3*30*6)/1000 = 21,3 мгк

 

Аналогично проводятся расчеты теплопотерь по другим помещениям. После внедрения мероприятий  коэффициент теплопередачи для окон с тройным стеклопакетом в пластиковых переплетах принимается k=0,6. Все расчеты сводятся в таблицу 3.10.

 

Таблица 3.10

Расчеты теплопотерь до и после внедрения мероприятий

Наименование помещения	Кол-во окон	Площадь окон, кв.м.	До внедрения мероприятий		После внедрения мероприятий
			Основные теплопотери через  окна, Вт	Теплопотери за 6 месяцев, мгк	Основные теплопотери через  окно, Вт	Теплопотери за 6 месяцев, мгк
1	2	3	4	5	6	7
БТЗ	1	1,8	118,24	21,28	34,78	6,26
ПДБ	2	3,6	236,48	42,57	69,55	12,52
Приемная	1	1,8	118,24	21,28	34,78	6,26
Кабинет начальника цеха	2	3,6	236,48	42,57	69,55	12,52
Склад	1	1,8	118,24	21,28	34,78	6,26
Техбюро	4	7,2	472,95	85,13	139,10	25,04
Мастерская	1	1,8	118,24	21,28	34,78	6,26
Раздевалка	10	18	1182,38	212,83	347,76	62,60
Итого		39,6	2601,24	468,22	765,07	137,71