Планирование бюджета затрат на предприятии ООО «Газпром добыча Ямбург» ОАО «Газпром»

1. Подготовка операционного бюджета;
2. Подготовка финансового бюджета.

Перечень операционных бюджетов “ Газпром добыча Ямбург ”, как правило, исчерпывается следующим списком:

• бюджет на капитальный ремонт скважин;
• бюджет материальных затрат;
• бюджет затрат на оплату труда;
• бюджет амортизационных отчисления;
• бюджет прочих производственных затрат
• совокупный бюджет производственных затрат.

К числу финансовых бюджетов относятся:

• прогнозный отчет о прибыли;
• инвестиционный бюджет;
• бюджет денежных средств;
• прогнозный баланс.

Последовательность формирования основного бюджета удобно представить  в виде блок-схемы (рис. 1.1). Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса бюджетирования.

Рис. 1.1. Блок-схема формирования основного бюджета “ Газпром добыча Ямбург ”

Прежде, чем приступать к изучению методики подготовки основного  бюджета, рассмотрим некоторые аспекты бюджетирования:

1. Бюджеты могут быть недостижимыми, если недостижимы поставленные производственные цели.
2. Бюджеты могут быть неприемлемыми, если условия достижимости целей невыгодны для предприятия.
3. Эффективность принятых бюджетов оценивают в процессе диагностики состояния предприятия.
4. При составлении бюджетов следует опираться на документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности.
5. Производить бюджетирование без применения вычислительных средств (локальной компьютерной сети) и соответствующего программного обеспечения невозможно в реальном масштабе времени и ценности.¹

Несколько слов в отношении  временного характера бюджета. Традиционным считается разбиение года на 12 месяцев  и составление всех бюджетных  таблиц для каждого месяца в отдельности. Необходимо сознавать, что в этом случае целый месяц представляется одной точкой времени. Зачастую это не устраивает финансового менеджера, и он стремится производить дальнейшее более детальное бюджетирование с разбивкой месяца на недели или на декады. Такой случай можно считать идеальным. Главная проблема его практической реализации – это оперативное обеспечение процесса бюджетирования исходными данными. Практическая истина здесь очень проста: запрограммировать процесс планирования – это только часть задачи. Гораздо сложнее обеспечить информационную поддержку этому процессу в реальном масштабе времени.

В “ Газпром добыча Ямбург ” по итогам первого месяца первого квартала корректируются плановые значения на третий месяц первого квартала и второй квартал и проводится подекадная разбивка плановых данных на второй месяц первого квартала.

По итогам второго  месяца первого квартала корректируются оценки на второй квартал и проводится подекадная разбивка плановых заданий  на третий месяц первого квартала. По итогам третьего месяца первого квартала проводится помесячная разбивка плановых данных на второй квартал, разрабатывается предварительный план на третий квартал и проводится подекадная разбивка плановых данных на первый месяц второго квартала. Далее работы проводятся аналогично.

Сроки предоставления корректировок  прогнозов на следующий месяц  – не позднее 20-го числа текущего месяца.

 

2. Методика расчета бюджета

 

В “ Газпром добыча Ямбург ” производственной программой транспортировки опасных отходов для исследуемого предприятия,  является бюджет  транспортировки опасных отходов.

Выполнение производственной программы  предприятия требует применения большого числа ресурсов. К ним  относятся: трудовые ресурсы, материально-технические, топливно-энергетические и т.д.

При наличии мероприятий  по снижению сметной или проектной  себестоимости, сметная себестоимость  уменьшается на размер планируемого снижения, таким образом, рассчитывается плановая себестоимость.

Планирование фонда  оплаты труда в данной работе производится по экономико-статистическому методу. Расчет фонда заработной платы на основе плановой численности работников структурного подразделения на будущий год и фактической средней заработной платы 1 работника за текущий год.

 

ФЗП = Зф * Чп * Iзп,

(1.1)

 

где ФЗПп – плановый фонд заработной платы работников на будущий  год, руб.;

       Чп  – плановая среднесписочная численность  работников на будущий год;

        Зф – фактическая заработная  плата 1 работника за текущий  год;

         Iзп –предполагаемый индекс заработной платы 1 работника в будущем году по сравнению с текущем.

Для корректировки общей  суммы затрат и уточнения структуры  издержек обращения на планируемый  период целесообразно производить  дополнительно расчеты по экономическому обоснованию важнейших статей издержек обращения.

Транспортные расходы  включают расходы на перевозки товаров  железнодорожным, водным и воздушным  и автомобильным транспортом.

Общая сумма затрат по этой статье может быть рассчитана следующим образом:

 

Итр = Т (руб.)* ТГО,	(1.2)
Итр = Т(%) * ОЗ / 100,	(1.3)

 

где Т (руб.) – тариф  за перевозку 1 км/т, руб.;

      Т (%) – тариф за перевозку в % от стоимости перевозимого груза;

      ОЗ –объем  плановых закупок в покупных  ценах, руб.

 

При этом транспортный грузооборот рассчитывается следующим образом,

 

ТГО = [ (ГО + ВТ) * Kn]*P,

(1.4)

 

где ГО – транспортный грузооборот, т/км.;

ВТ – вес тары т.;

Кп – коэффициент  повторности перевозок;

Р – среднее расстояние перевозки, км.

 

В случаях, когда условия  перевозок в планируемом году по сравнению с отчетным существенно  не меняется, расходы могут определятся исходя из фактически сложившегося уровня затрат и запланированного объема товарооборота.

При планировании расходов на оплату труда необходимо обеспечить опережающий рост розничного товарооборота  по сравнению с фондом оплаты труда  и численностью работников:

 

Iрто >I фэп> IЧ

(1.5)

 

Отчисления на социальные нужды планируются исходя из расходов на оплату труда и установленных  на планируемый период ставок отчислений в пенсионный фонд и ЕСН по единому  социальному налогу и в пенсионный фонд на формирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии работников.

Амортизация основных средств  определятся исходя из среднегодовой  балансовой  стоимости основных средств и норм амортизационных  отчислений. В целом сумму амортизации  основных средств можно выразить формулой:

 

(1.6)

где Апл – сумма  амортизационных отчислений на плановый год;

      ОФiпл – среднегодовая стоимость основных фондов i-группы, %;

      Ni – норма амортизационных отчислений по i-й группе, %;

      N – количество групп основных фондов.

В задачу выполняемых  работ ремонтно - механических предприятий (цехов) входит производство текущего и капитального ремонта оборудования, транспортных средств, изготовление запчастей и нестандартного оборудования для основного производства и обслуживающих хозяйств. Выполнение работ производится по отдельным заказам. Заказы на выполнение работ открываются при наличии ассигнований на эти цели по сметам расходов основного производства и в пределах производственных возможностей и установленного планом объема работ ремонтно - механическому предприятию (цеху).

Отпуск материалов на выполнение заказов производится по лимитно - заборным картам, составляемым на основании дефектных ведомостей, смет, чертежей (в пределах утвержденных норм расхода). Отклонения от норм по материалам выявляются путем составления соответствующих сигнальных документов или расчетов.

Учет выработки и  заработной платы в связи с  индивидуальным характером работ и преимущественным применением оплаты труда осуществляется по нарядам. Отклонения от норм по зарплате оформляются в момент их возникновения соответствующими документами (доплатной лист, акт простоя и др.) с указанием причин и виновных лиц.

Основанием для закрытия заказов служат приходные накладные на сдачу изделий на склад, извещения об окончании заказа или акты выполнения ремонтных работ.

Затраты по неоконченным заказам остаются на конец отчетного  месяца на счете "Вспомогательное  производство", в балансе показываются по статье "Незавершенное промышленное производство" и определяются инвентарным методом путем составления акта на основе выполненных нарядов на заработную плату и материальных затрат по нормативной стоимости (себестоимости).

Себестоимость законченных в отчетном месяце заказов исчисляется путем прибавления к остатку незавершенного производства на начало месяца суммы затрат за отчетный месяц и исключения остатка незавершенного производства на конец месяца.

Работа бригад ТРС (текущего ремонта скважин) планируется еженедельно с составлением план-графика движения бригад.

Все скважины, включаемые в план-график текущего ремонта, рассматриваются  заместителем главного инженера по технологии, главным технологом и заместителем ЦПРС на основании предоставленных ЦЦНГ план-заказов на производство ТРС. В план-заказе, составленном ст. технологом и ст. геологом должно быть отражено:

-   наличие резервного  объема задавочной жидкости, соответствующего  удельного веса,

 исходя из категории  по опасности НГП и конкретных геологических и других условий;

-   вид противовыбросового  оборудования (устьевой герметизатор  типа УГУ-2-14О или

 превентор);

-   категория скважины;

-   газовый фактор  скважины;

-   пластовое давление  и дата его замера, который  производится не реже 1 раза в 3 месяца;

-   информация о  ранее проведенных исследованиях;

-   цель и последовательность  выполняемых работ.

Текущий ремонт скважин  производится под руководством мастера  бригады ТРС в соответствии с  планом-заказом, утвержденным должностными лицами в зависимости от категории скважины.                  …

Система норм и нормативов — основа планирования затрат живого и овеществленного труда, разработки новых балансов трудовых, технических и материально-энергетических ресурсов. Качество и прогрессивность норм и нормативов приобретает особую актуальность в связи с необходимостью экономии и рационального использования сырьевых, топливо- энергетических и других материальных ресурсов.

Одним из важнейших условий  правильной организации системы  нормирования на  предприятии является обеспечение прогрессивности и напряженности норм и нормативов. Они должны учитывать все имеющиеся возможности по внедрению новой техники, совершенствованию технологии и организации производства. Использование при планировании устаревших, завышенных норм и нормативов не - нацеливает коллектив предприятия на активное внедрение достижений научно-технического прогресса, изучение и использование передового опыта.

Используемые нормы  и нормативы должны быть технически обоснованы, т. е. реально достижимы в конкретных условиях производства. Их ужесточение должно подкрепляться комплексом технических, технологических и организационных мероприятий, обеспечивающих достижение заданного уровня.

Совершенствование техники и технологии, методов организации производства и труда  должно сопровождаться пересмотром системы нормирования для приведения в соответствие с новым, более высоким техническим и организационным уровнем производства. Это предопределяет динамичность системы норм и нормативов, используемых в планировании.

Одно из требований, предъявляемых к организации системы нормирования - ее комплексность, т. е. состав и объем нормативной информации предприятий должны обеспечить проведение всех видов плановых расчетов — определение объема расходования различных видов материально-технических, трудовых и финансовых ресурсов.

По методам разработки нормы и нормативы подразделяются на расчетно-аналитические, опытные и отчетно-статистические.

Расчетно-аналитические  нормы и нормативы базируются на технико-экономических расчетах с учетом всех нормообразующих факторов.  Для расчета этого вида норм и нормативов разрабатываются специальные методические и инструктивные материалы на основе обобщения и использования передового опыта производства, последних достижений науки и техники.

Опытные нормы и нормативы устанавливают на основе предварительно осуществленных экспериментальных работ, когда по каким-то причинам не представляется возможным применить расчетно-аналитический метод. Одной из таких причин может быть зависимость показателей нормируемого объекта от большого числа факторов, трудноподдающихся расчету.