Планирование на предприятии

Плановая калькуляция себестоимости отдельных видов продукции представляет собой расчет затрат по калькуляционным статьям расходов на производство единицы соответствующего вида продукции или услуг в планируемом периоде.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, их классификация по статьям, элементам и другим признакам, а также калькуляционная единица продукции или работы определяются в соответствии с действующими нормативно-техническими и методическими материалами.

Обоснованность плановой калькуляции во многом зависит от объекта калькулирования, который соответствует, как правило, единицам измерения конкретных видов продукции, принятым на предприятии. В годовом плане калькуляции составляются на все виды готовой продукции, предусмотренные к выпуску.

Различают следующие виды калькуляций: сметные, плановые и отчетные.

Сметные рассчитываются на новые виды продукции. В их основе лежат проектные нормы расхода материальных и трудовых ресурсов.

Плановые калькуляции (годовые, квартальные, месячные) учитывают условия производства конкретного планового периода (действующие в нем плановые нормы затрат).

Отчетные калькуляции отражают фактические затраты на выпуск и реализацию продукции.

Плановые калькуляции составляются на все виды продукции, предусмотренные в плане. Если номенклатура выпускаемой продукции велика, плановые калькуляции могут составляться по группам однородных изделий и отдельным типовым представителям этих групп. Себестоимость изделий, производимых впервые, определяется на основе сметных калькуляций, составленных в соответствии с проектными расчетами.

Структура плановой калькуляции зависит от отраслевых особенностей.

Полная себестоимость продукции может, например, включать следующие калькуляционные статьи расходов:

1. сырье и материалы;
2. возвратные отходы (вычитаются);
3. топливо для технологических целей;
4. энергия для технологических целей;
5. покупные полуфабрикаты и комплекутющие изделия;
6. основная заработная плата производственных рабочих;
7. дополнительная заработная плата производственных рабочих;
8. отчисления на социальные нужды;
9. расходы на подготовку и освоение производства;
10. расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
11. общепроизводственные расходы;
12. общехозяйственные расходы;
13. потери от брака (в пределах норм);
14. прочие производственные расходы;
15. внепроизводственные расходы.

Кроме того, в зависимости от отраслевых особенностей производства в установленном порядке могут предусматриваться дополнительные статьи.

4. Планирование сметы затрат на производство продукции

Плановая смета затрат на производство продукции составляется с целью определения общей суммы всех плановых затрат предприятия (по экономическим элементам) и взаимной увязки плана себестоимости с другими разделами тактического плана.

Плановая смета затрат составляется по следующей структуре:

• материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
• расходы на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация основных фондов;
• прочие затраты.

В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость:

• приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят 
в состав вырабатываемой продукции;

• покупных материалов, используемых в процессе производства 
  продукции для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции, а также запасных частей для ремонта оборудования. Сюда также входит износ инструментов, приспособлений, инвентаря и других средств труда, не относимых к основным 
  фондам;
• покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;
• работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами, не относящимися 
  к основному виду деятельности, а также предпринимателями без образования юридического лица. Сюда входит выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, проведение испытаний, затраты на НИОКР, связанные с подготовкой и освоением новой продукции, транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов;
• природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным работам; затраты на рекультивацию земель; плата за древесину, отпускаемую на корню, и т.д.);
• приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого 
  на технологические цели, выработку всех видов энергии;
• покупной энергии всех видов, а также затраты на производство 
  энергии, вырабатываемой самим предприятием, и т.д.

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.

В элементе «Расходы на оплату труда» отражаются выплаты заработной платы.

В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам в фонд социальной защиты населения, государственный фонд содействия занятости.

В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из балансовой стоимости и утвержденных норм, методов и правил, включая и ускоренную амортизацию их активной части, а также индексацию амортизационных отчислений.

 К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся:

• налоги, сборы и другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
• страховые взносы по видам обязательного страхования, по добровольному страхованию жизни и дополнительных пенсий (в порядке, предусмотренном Советом Министров), а также платежи по страхованию имущества, грузов, гражданской ответственности и риска непогашения кредитов;
• плата по процентам за ссуды (кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств и на приобретение основных средств и нематериальных активов);
• плата за подготовку и переподготовку кадров;
• оплата консультационных, информационных и аудиторских ус луг; услуг связи, вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием предприятий;
• вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; авторские гонорары; расходы на рекламу; арендная плата; лизинговые платежи; износ нематериальных активов; командировочные и представительские расходы; другие затраты, входящие в себе 
  стоимость продукции, но не относящиеся к ранее перечисленным 
  элементам затрат.

Для проверки правильности расчетов себестоимости и увязки сметы затрат на производство по экономическим элементам со сметой затрат по калькуляционным статьям, а также для определения внутреннего оборота затрат составляется сводная таблица «Свод затрат на производство».

Свод затрат на производство представляет собой матрицу, в которой по вертикали указываются калькуляционные статьи затрат, а по горизонтали — элементы сметы затрат.

 

 

Тема 3.8. Планирование финансов

1. Цели и задачи финансового планирования и контроля. Содержание и порядок разработки финансового плана.

2. Методика разработки финансового плана

 

1. Цели и задачи финансового планирования и контроля. Содержание и порядок разработки финансового плана.

Финансовый план предприятия — это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.

Планирование финансов — это такая форма планирования деятельности предприятия, в которой финансовые ресурсы являются объектом планирования. Объектом финансового планирования служат производственные ресурсы, а финансовые инструменты, такие как доходы, расходы, прибыль, цена, фонды финансовых ресурсов, являются средством планирования.

Основная цель планирования финансов состоит в том, чтобы сбалансировать намечаемые расходы предприятия с финансовыми возможностями.

В процессе планирования финансов решаются следующие задачи:

• определяются источники и размеры собственных финансовых 
ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы и др.);

• принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов;

• определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах, 
  устанавливаются оптимальные для конкретной ситуации пропорции 
  распределения ресурсов на внутрихозяйственные нужды или вложение их в другие предприятия и организации с целью получения дивидендов, процентов, прибыли;
• уточняется целесообразность и экономическая эффективность

планируемых инвестиций;

• выявляются резервы рационального использования производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств в целях максимально возможного повышения эффективности производства, его рентабельности, получения прибыли;

• определяются финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями.

Имеется несколько подходов к построению финансового плана предприятия. В практике западных компаний финансовый план представляет собой план движения денежных средств на планируемый период (год, квартал, месяц), включая поступления денежных средств и платежи. Расчет движения денежных средств в планируемом периоде имеет цель обеспечить контроль за денежными потоками предприятия в ходе производственно-хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют определять размеры избытка и недостатка денежных средств, и на этой основе — суммы привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам. Финансовый план в таком варианте содержит два раздела: расчет конечных финансовых результатов и расчетную балансовую таблицу (плановые показатели баланса).

В отечественной практике планирования финансовый план имеет иную структуру. В нем отражают не все денежные потоки, а только те, которые характеризуют конечные финансовые результаты, например прибыль, амортизация, налоги, уплачиваемые из прибыли.

Баланс доходов и расходов состоит из следующих разделов:

• доходы и поступления средств;
• расходы и отчисления средств;
• платежи в бюджет;

• ассигнования из бюджета.

2. Методика разработки финансового плана

Алгоритм составления финансового плана включает следующие этапы:

• анализ финансового положения предприятия;
• планирование доходов и поступлений;
• планирование расходов и отчислений;

• проверка финансового плана (баланс доходов и расходов). 
  Рассмотрим содержание указанных этапов.

 Анализ финансового положения предприятия

Основные задачи этого анализа:

• определение меры влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты деятельности предприятия;
• оценка финансового положения предприятия и факторов его 
  изменения;
• оценка работы предприятия и его структурных подразделений 
  по выполнению показателей финансового плана;
• анализ соблюдения финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;
• выявление резервов повышения рентабельности и разработка 
  мероприятий по использованию выявленных резервов.

В процессе финансового анализа исследуются:

• наличие, состав и структура средств предприятия, причины и последствия их изменения;
• наличие, состав и структура источников средств предприятия, 
  причины и последствия их изменения;
• состояние, структура и динамика изменения долгосрочных активов;
• дебиторская задолженность;
• эффективность использования средств.

 

Планирование доходов и поступлений средств

Осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

• прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;
• амортизационные отчисления;
• финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства 
  (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным 
  способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих 
  работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве;
• устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно 
  находящаяся в распоряжении предприятия);
• средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций 
  с временно свободной денежной массой;
• паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;
• долгосрочные банковские кредиты;
• займы;
• пожертвования и благотворительные взносы;