Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Марта 2012 в 15:33, дипломная работа
Денежные расчеты производятся в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами в кассу. В отличии платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги а обороте. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.
НДС списан к зачету:
Дебет | 68 | «Расчеты с бюджетом» субсчет «Расчеты по НДС» |
|
Кредит | 19 | «НДС по приобретенным ценностям» |
|
Выявлен финансовый результат:
Дебет | 46 | «Реализация продукции (работ, услуг) |
|
Дебет | 46 | «Реализация продукции (работ, услуг) |
|
Кредит | 80 | «Прибыли и убытки» |
|
Согласно статье 40 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Учитывая требования ПБУ 9/99, реализацию передаваемой продукции организация отражает по кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» по рыночной цене получаемых товаров.
Особое внимание необходимо уделить порядку формирования налогооблагаемой прибыли от бартерных операций. Доначисление суммы задолженности по договору мены, а также сумма разницы между стоимостью отгруженной продукции и стоимостью полученных товаров, относится в дебет счета 80 «Прибыли и убытки» не учитываются при налогообложении прибыли. Это связано с тем, что Положение о составе затрат не предусмотрено уменьшение налогооблагаемой прибыли на такие расходы. Для того чтобы исключить эти суммы из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, следует эти суммы в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчеты налога от фактической прибыли».
Отраженная по кредиту счета 80 «Прибыли и убытки» сумма разницы между стоимостью отгруженной продукции и стоимостью приобретенных товаров учитывается при налогообложении прибыли. Это связано с тем, что такая разница возникает у организации, которая обменяла продукцию, рыночная цена которой выше рыночной цены товаров, полученных по товарообмену, и при этом договорились с контрагентом, что стоимость обмениваемых товаров равноценна. Экономический смысл этой операции при таких условиях заключается в том, что организация реализует свою продукцию по рыночной цене и получает прибыль.
Налогообложение товарообменных операций в учете отражается следующими проводками:
Начислен налог на пользователей автомобильных дорог:
Дебет | 26 | «Общехозяйственные расходы» |
|
Кредит | 67 | «Расчеты по внебюджетным платежам» субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автодорог» |
|
Дебет | 44 | «Издержки обращения» |
|
Кредит | 67 | «Расчеты по внебюджетным платежам» субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автодорог» |
|
Списан на реализацию налог на пользователей автомобильных дорог:
Дебет | 46 | «Реализация продукции (работ, услуг) |
|
Кредит | 26 | «Общехозяйственные расходы» |
|
Дебет | 46 | «Реализация продукции (работ, услуг) |
|
Кредит | 44 | «Издержки обращения» |
|
Начислен налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы:
Дебет | 80 | «Прибыли и убытки» |
|
Кредит | 68 | «Расчеты с бюджетом» субсчет «Расчеты по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы» | |
Согласно гражданскому законодательству право (требование), принадлежащее кредитору (цеденту) на основании обязательства, может быть передано им другому лицу (цессионарию) по сделке (договор цессии).
Исходя из существующего законодательства, а также того, сто порядок отражения в бухгалтерском учете сделок по переуступке права требования в настоящее время не определен нормативными документами, реализация дебиторской задолженности должна оформляться у продавца как погашение дебиторской задолженности по поставляемым товарам, выполненным работам, оказанным услугам.
Организация, которая приобрела долги (право требования), учитывает их на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения» в сумме фактических затрат.
Операции по уступке права требования отражаются в учете сторон следующими записями:
В учете цедента:
Отражена выручка от реализации продукции:
Дебет | 62 | «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
|
Кредит | 46 | «Реализация продукции (работ, услуг) |
|
Начислен налог на добавленную стоимость от оборота по реализации продукции:
Дебет | 46 | «Реализация продукции (работ, услуг) |
| |
Кредит | 68 | «Расчеты с бюджетом» субсчет «Расчеты по НДС» |
| |
Списана себестоимость реализованной продукции:
Дебет | 46 | «Реализация продукции (работ, услуг) |
|
Кредит | 40 | «Готовая продукция» |
|
Отражен финансовый результат от реализации продукции:
Дебет | 46 | «Реализация продукции (работ, услуг) |
| ||
Кредит | 80 | «Прибыли и убытки» |
| ||
Дебет | 80 | «Прибыли и убытки» |
| ||
Кредит | 46 | «Реализация продукции (работ, услуг) |
| ||
Отражена выручка от реализации по договору цессии дебиторской задолженности:
Дебит | 76 | «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
|
Кредит | 48 | «Реализация прочих активов» |
|
Списана дебиторская задолженность:
Дебет | 51 | «Расчетный счет» | |
Дебит | 48 | «Реализация прочих активов» |
|
Кредит | 62 | «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
|
Отражен финансовый результат от реализации задолженности:
Дебит | 48 | «Реализация прочих активов» |
|
Кредит | 80 | «Прибыли и убытки» |
|
Дебет | 80 | «Прибыли и убытки» |
|
Кредит | 48 | «Реализация прочих активов» |
|
Поступили денежные средства от цессионария:
Дебет | 51 | «Расчетный счет» | |
Кредит | 76 | «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
|
В учете цессионария:
Отражено полученное по договору цессия прво требования в сумме фактических затрат на его приобретение:
Дебет | 58 | «Краткосрочные финансовые вложения» |
|
Кредит | 76 | «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
|
Оплата приобретенного права требования отражается записью:
Дебет | 76 | «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
|
Кредит | 51 | «Расчетный счет» | |
Если организация переуступающая право требования дебиторской задолженности, определяет выручку для целей налогообложения «по оплате», то моментом возникновения налоговых обязательств перед бюджетом (по ранее реализованной продукции) является момент заключения договора о переуступке прав. Именно в этот момент происходит списание с баланса (погашение) задолженности первоначального должника. При этом размер налоговых обязательств организации- продавца перед бюджетом не зависит от того, по какой стоимости была реализована дебиторская задолженность.
В соответствии с письмом Минфина России от 06.08.1998г. №04-03-11 оборот по реализации права требования, отраженный по кредиту счета 48 «Реализация прочих активов», налогом на добавленную стоимость не облагается.
Однако если размер уступаемого требования меньше цены уступки, возникший доход облагается налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль. Если размер уступаемого требования больше цены уступки, возникающий убыток не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации.