Денежные расчеты

стороной, производящей доплату, -исходя из балансовой стоимости переданного в  обмен имущества, увеличенной на сумму доплаты;

стороной. получающей доплату, - исходя из  балансовой стоимости переданного в обмен имущества, уменьшенной на сумму доплаты.

Порядок оформления и учета прочих бартерных сделок никакими нормативными документами особо не регулируется.

При оформлении бартерной сделки необходимо учитывать, что поскольку в  ГК РФ  и других правовых актах не предусмотрен такой вид договора, то при его заключении стороны могут по своему усмотрению определять те или иные условия договора, соблюдая при этом требования статьи 421 ГК РФ.

Бухгалтерское законодательство не содержит специальных норм, регламентирующих порядок определения фактической себестоимости  имущества, приобретенного организацией по бартеру в обмен на выполненные работы (оказанные услуги).

В отсутствии каких-либо специальных норм при определении фактической себестоимости приобретенного по бартеру имущества согласно пункт 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункта 3.2 ПБУ 6/97, пункта 6 ПБУ 5/98 руководствуются общими правовыми определениями фактической стоимости имущества, приобретенного за плату.

В связи с дефицитом свободных средств многие предприятия стараются избегать расчетов с  поставщиками наличными или безналичными денежными средствами. Достаточно широкое распространение получила такая не денежная форма расчетов, как уступка права требования.

В соответствии со статьей 383 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору, может быть передано или другому лицу, по сделке (уступка требования). При этом сторона, передающая право требования, называется цедентом, а сторона, которая приобретает право требования, цессионарием.

Согласно статьи 384 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 21.11.96 ..3129-ФЗ «о бухгалтерском учете» оценка имущества и обязательств производится организацией для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку.

При отгрузке покупателю товара на определенную сумму в учете организации – продавца сформируется дебиторская задолженность на аналогичную сумму.

Если оплата от покупателя не поступит, то кредитор (организация-продавец) по договору переуступки прав (договору цессии) может передать дебиторскую задолженность третьему лицу,  получив от него денежные средства или иное имущество. В данном случае организация- продавец выступает в роли цедента, а сторонняя организация, приобретающая право требования, в роли цессионария.

Из сказанного выше следует, что у кредитора (цедента), передающего право требования, происходит реализация имущества (дебиторской задолженности), а у организации- покупателя права требования (цессионария) – приобретение имущества. При этом в соответствии со статьей  454 ГК РФ  к продаже имущественных прав (дебиторской задолженности) применяются общие положения о договоре купли-продажи.

Необходимо учитывать, что в порядке уступки требования нельзя передать часть требования по обязательству. Например, если договор купли-продажи предусматривает, что покупатель товара уплачивает неустойку за нарушение сроков оплаты товара, то организация- продавец может переуступить только всю сумму требований по данному договору (сумму задолженности за поставленный товар и сумму причитающейся к получению неустойки).

Правила уступки требования не могут быть применены к  обязательству, имеющему длящийся характер. Например, по договору на оказание услуг, если договор заключен на один год, нельзя уступить право требования  оплаты за услуги, оказанные во втором квартале, без расторжения договора в целом.

Перемена лиц в обязательстве в порядке уступки права требования предполагает передачу организацией, реализующей задолженности, электроснабжающая организация не  может уступить право требования долга со своих потребителей сторонней организации, если при этом она в соответствии с действующим законодательством обязана оказывать потребителям услуги по электроснабжению.

При заключении договора цессии необходимо учитывать, что первоначальный кредитор (цедент) передает организации, приобретающей право требования, всю документацию, связанную с возникновением дебиторской задолженности (копии договора, купли-продажи, накладных, счетов-фактур  и так далее.)

Кроме того, цессионарию (организации, приобретающей право требования)следует узнать, не содержит ли договор,  право требования по которому он приобретает, запрета на уступку требования по такому договору не допускается и будет признана не действительной.

ОАО «БАРЗ №1» не использует данную форму расчетов.

2.3 Принципы организации учета наличных расчетов.

Приобретение  товарно-материальных ценностей за наличный расчет по причине своей оперативности, а также надежности (в особенности во времена кризиса банковской системы), зачастую является для предприятий, организаций и учреждений наиболее выгодным и удобным способом.

Однако такие операции всегда ограничиваются государством и регулируются порядком организации наличного денежного обращения в стране.

Закупки могут осуществляться как через своих работников (сотрудников), так и через уполномоченных лиц поставщиков (продавцов).

В первом случае предприятия выдают физическим лицам под отчет наличные денежные средства с дальнейшим истребованием отчета об их израсходовании, во втором  же случае, по договоренности между сторонами, уполномоченное на осуществление расчетных операций должностное лицо поставщика (продавца) получает наличные деньги непосредственно в кассе предприятия- плательщика (приложение 11,12).

Выдача наличных денежных средств своим работникам (сотрудникам)  может производиться также м в порядке возмещения уже произведенных физическим лицом расходов для нужд предприятия.

Общий порядок организации закупок через подотчетных лиц  в каждой организации должен быть регламентирован распорядительным документом руководителя (приказом, распоряжением и так далее).

Таким распорядительным документом должен быть определен перечень (круг) должностных лиц, которым разрешается выдача наличных денежных средств под отчет для закупки материальных ценностей (оплаты работ, услуг), а также срок возвращения подотчетных сумм или отчета об их израсходовании (приложение 13).

Решение о списании подотчетных средств с подотчетного лица оформляется в виде подписи (утверждения) руководителем организации расходных денежных документов (в частности – авансового отчета).

Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет регламентируется «Порядком ведения кассовых операций», утвержденным решением Совета директоров Центробанка РФ от 22.09.93г. №40 (далее по тексту Порядок).

Каждая выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером (форма №КО-2, утверждена постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98г. №88) (приложение 14) или надлежаще оформленным другим документом с  проставлением на них,  в соответствии с Порядком, штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

При выдаче наличных денег под отчет учитываются следующие обязательные требования пункта 11 Порядка:

     не должна допускаться выдача наличных денежных средств под отчет работнику, не отчитавшемуся полностью по ранее полученным авансовым суммам, а также лицам, не являющихся  штатными работниками предприятия;

     подотчетные лица должны быть предупреждены о запрещении передачи полученных денег одним работником другому.

В соответствии с пунктом 11 Порядка подотчетные лица обязаны отчитаться об израсходовании полученных ими денежных средств под отчет не позднее трех рабочих дней по истечение срока, на который они выданы.

Для этого  физическое лицо представляет в установленном порядке авансовый отчет (приложение 15) и производит  окончательный расчет, а именно, сдает сумму остатка наличных денег в кассу или получает сумму перерасхода из кассы.

Подотчетным лицам следует соблюдать существующие ограничения сумм расчетов наличными денежными средствами.

Согласно указанию Центробанка РФ от 07.10.98г. №375-У. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» предельный размер расчетов по одному платежу составляет не более:

     между юридическими лицами – 10 тыс. рублей;

     для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельхозпродукты, сырье – 15 тыс. рублей;

     для предприятий и организаций торговли ГУИН МВД  при закупке товаров у юридических лиц – 15 тыс. рублей.

Ограничения в полной мере распространяются и на случаи приобретения за наличный расчет горюче-смазочных материалов.

Согласно письму Центробанка РФ от 16.03.95г. «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций» и условий работы с  денежной наличностью» под одним платежом понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретенные товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам.

Таким образом, в случае использования подотчетных средств в течение какого-то времени одновременно несколькими подотчетными лицами, должны быть исключены случаи закупки товарно-материальных ценностей ими у одних и тех же предприятий на сумму, превышающую установленные лимиты.

Согласно Указа Президента РФ от 23.05.94г. №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей» за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм установлена  ответственность в виде уплаты (взыскания) штрафа в двукратном размере суммы произведенного платежа.

При этом согласно пункта 5 письма Центробанка РФ от 16.0395г. №14-4/95 штрафные санкции подлежат применению в одностороннем порядке  с покупателя.

Руководство предприятия должно учитывать положения Указа Президента РФ от 18.08.96г. №1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» о запрещении внесения предприятиями денежных средств на счета других лиц – владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет).

За соблюдением данного требования для плательщиков определена  финансовая санкция  в виде штрафа, равного двукратному размеру суммы произведенного взноса (пункт 9 Указа №1212).

Действия по направлению средств на покупку за наличный расчет из выручки предприятия должны быть  согласованы с требованиями «Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного Советом директоров Банка России от 19.12.97г. №47 (письмо Центробанка России от 19.12.97г. №47 (Письмо  Центробанка России от 05.01.98г. №14-П)

Согласно пункту 2.7 данного Положения предприятие  могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку только по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков.

Приобретение товарно-материальных ценностей в организациях розничной торговли оформляется  чеком контрольно-кассовой машины, а также прикладываемыми  первичными документами (товарным чеком, накладной) (приложение 16).

В представленных подотчетными лицами товарных чеках, счетах, накладных и других оправдательных документах в соответствии со статьей  9 Закона о бухгалтерском учете дается подробная расшифровка всех наименований  товарно-материальных ценностей с отражением по каждому  из них цены за единицу, количества и общей суммы.

Не следует допускать общих записей типа «канцелярские принадлежности на  (сумма) рублей».

Закупки у предприятий – изготовителей, организаций оптовой торговли и других юридических лиц, как правило, осуществляются на основании заключенных договоров купли продажи.

Отпуск продукции осуществляется в  большинстве своем на основании выписываемой накладной.

На внесенные покупателем наличные денежные средства оформляетс приходный кассовый ордер (форма № КО-!) поставщика (продавца)  с выдачей покупателю квитанции к нему (приложение 17).

При закупках за наличный расчет  через физических лиц (работников организации) в торговых организациях выдается кассовый чек.

При расчетах за товарно-материальные ценности через кассу организации – покупателя (то есть через уполномоченных должностных лиц организации – продавца), кассир предприятия (покупателя) в обязательном порядке должен потребовать от представителя продавца доверенность на получение денежных средств, а также документ, удостоверяющий его личность.

Организация закупок товарно-материальных ценностей у физических лиц, как  занимающихся индивидуальной деятельностью, так и  не являющихся  индивидуальными предпринимателями, построена на максимальном сборе информации о самом физическом лице.