Государственная и межбюджетная налоговая политика

 

 

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ,

СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

 

 

 

ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА

 

 

 

КАФЕДРА ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Государственные муниципальные финансы»

на тему: ____Государственная и межбюджетная налоговая политика_

 

 

 

 

 

 

Выполнил студент

группы ____ДМГ-104___

_____Шабаев Борис______

Научный руководитель

_____Безпалов В.В.______

______________________

 

 

 

 

 

 

 

Москва,

2014г.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретическая основа налоговой политики

1.1. Сущность, цели и задачи налоговой  политики

1.2. Концепции и принципы налоговой  политики

1.3. Методы и механизмы налогообложения

Глава 2. Анализ государственной и межбюджетной налоговой политики

2.1. Анализ бюджетной системы РФ

2.2. Формирования системы налогов согласно бюджетному федерализму.

2.3. Проблемы собираемости и наполнения бюджета на разных уровнях государственного управления.

Глава3. Особенности формирования бюджета муниципального образования на примере....

3.1. Особенности, проблемы и методы  межбюджетных отношений при формировании бюджета...............................

3.2. Предложения по совершенствованию  межбюджетной налоговой политики

3.3. Оценка эффективности предложенных  мероприятий.

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоговая политика в современных реалиях представляет собой ключевой элемент экономической политики государства и является важнейшим инструмент регулирования рыночной экономики. Эффективность государственной и межбюджетной налоговой политики, определяется способностью государства по эффективному сбору доходов и грамотному распределению расходов. В нашем государстве, в условиях рыночной экономики широко используют налоговую политику в роли одного из основных регуляторов воздействия на негативные явления, возникающие во время бюджетного процесса

Как известно, огромная роль бюджета на всех его уровнях в совершенствование и процветание национальной экономики, стимуляции продвижения научно-технического прогресса (государственные финансирования разработок и исследований), развитие различных секторов экономики, в особенности не прибыльных, но крайне значимых и социально ориентированных посредством инвестирования, дотаций и т.д.

Актуальность же данной темы заключается в том, что налоги являются одним из важнейших экономических рычагов, при помощи которых происходит воздействие на экономику. Так же необходимо сказать о том, что налоговая политика в нашей стране, является одним из основных инструментов по формированию федеральных и местных бюджетов, необходимых для решения задач ставившихся перед государством задач. Эффективное функционирование все национальной экономики зависит от того, насколько верно разработана  налоговая политика.

В связи с этим, целью курсовой работы можно обозначить изучение процессов формирования федеральных и местных бюджетов за счет налоговых сборов.

Поставленная цель формирует следующие задачи:

1. Изучить сущность, цели и задачи государственной и межбюджетной налоговой политики;
2. Рассмотреть методы и механизмы налогообложения;
3. Проанализировать бюджетную систему Российской Федерации;
4. Определить проблемы собираемости и наполнения бюджета на разных уровнях государственного управления;
5. Предложить способы совершенствования межбюджетной налоговой политики.

Объектом изучения в данной курсовой работе являются государственная и межбюджетная налоговая политика. А предметом процесс формирования федеральных и местных бюджетов за счет налогов и сборов.

Во время написания курсовой работы использовались такие методы научного исследования как: метод изучения нормативно-правовой базы и статей, методы анализа и синтеза, метод прогнозирования, а также метод оценки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретическая основа налоговой политики

1.1. Сущность, цели  и задачи налоговой политики

Один из важнейших инструментов государственного управления экономическими процессами - это налоговая политика. Налоговая политика является системой целенаправленных действий государственного аппарат в области налогообложения. Эти действия основываются на экономических, правовых, а так же организационно-контрольных мероприятиях.

Налоговая политика относится к непрямым методам государственного регулирования социально-экономических процессов. Содержание и цели налоговой политики зависят строго от объективных и субъективных факторов, таких как - политический строй и задачи стоящие перед государством. Социально-экономический смысл налога заключается в смене формы собственности, то есть  переход права владения  финансовыми ресурсами налогоплательщиков к государству в его бюджетную сферу.

Налоговые отношения, которые сложились в государстве,  отражаются в налоговой политике.  Задача  налоговой политики состоит в: обеспечении финансовыми ресурсами  государства, за счет налогов и сборов и увеличении эффективности национальной экономики и возрастанию уровня жизни населения, путем создания для этого благоприятных условий для проведения налоговой политики1.

Роль налогов в обществе определяется налоговой политикой, которая может быть как положительна, так и отрицательна по отношению к субъектам хозяйствования. С точки зрения государства повышение налоговых изъятий является положительным фактором. А для хозяйственных субъектов  - отрицательный фактор. Проблема кроется в определении границ изъятия денежных средств, оптимальном сочетании функций налогов в государстве и их влиянии на состояние экономической, социальной, а так же  политической системы в обществе.

Важность научного обоснования границы налоговых изъятий, т.е. величины размера ставки налогов, не угнетающей производителей и воспроизводство рабочей силы -  это и есть Центральный и главный вопрос налоговой политики.  Вопрос о границах налогообложения имеет два направления. Первый связан с размером  налогообложения ложащегося на конкретного плательщика, а второй - с размером налоговой нагрузки на макроуровне, то есть речь идет о том, какая доля созданного ВВП обязана перейти к государству.

Существуют определённые цели налоговой политики2:

• фискальная — она является основной. Фискальная цель выражается в обеспечении государственного бюджета финансовыми ресурсами, путем собирания части созданного ВВП страны для финансирования его потребностей;
• экономическая — характеризуется целенаправленным воздействием на экономику. Происходит посредством налогообложение для корректировки спроса и предложения, реорганизации общественного воспроизводства;
• социальная —  это перераспределение национального дохода и ВВП, те есть сокращение разрывом уровнях доходов населения;
• стимулирующая —  создание условий и помощь в развитие для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики. активизация инвестиционной и инновационной деятельности.
• экологическая —  сохранение окружающей среды. Наиболее рациональное природопользование за счет применения экологических налогов. а также штрафных санкций;
• международная — соответствие требованиям различных международных соглашений. Укрепление отношений с другими странами.
• контрольная — для принятия государством решений в сфере функционирования как отдельных видов налогов и сборов, так и всей налоговой системы;

В зависимости от целей, к которым стремится государство, определяются методы осуществления налоговой политики. Существует несколько основных методов получивших широкое распространение в современной мировой практике, это методы изменения налоговой нагрузки на индивидуального налогоплательщика, установление или отмена налоговых льгот, а также введение дифференцированных налоговых ставок,

Государство выступает субъектом налоговой политики, а налогообложение - объектом.

Налоговая политика разнообразна и может включать в себя:

• разработку научного обоснования концепции преобразований налоговой системы;
• определение важнейших направлений и принципов налогообложения;
• разработку мер, направленных на достижение поставленных конкретных целей в сфере социально-экономического развития общества, увеличения доходной части бюджета и т.д.

Налоговая политика может подразделяться на налоговую стратегию и налоговую тактику, это разделение происходит в зависимости от продолжительности периода и характера решаемых задач.

Налоговая стратегия предполагает решение общих задач, напрямую связанных с созданием концепции развития налоговой системы страны. А Налоговая тактика в свою очередь предусматривает решение задач определенного периода с помощью своевременных корректировок налоговой системы.

Долгосрочные цели налоговой политики обозначаются высшими органами как исполнительной, так и законодательной власти государства.

Выделяются следующие вектора стратегической налоговой политики:

• построение стабильной налоговой системы;

• облегчение налогового бремени товаропроизводителей;

• сокращение налоговых льгот;

• развитие налогового федерализма.

Подразделение на внутреннюю и внешнюю налоговою политику, происходит в зависимости от масштаба и сферы влияния налоговой политики.

Внешняя налоговая политика может быть направлена на избежание повторного налогообложения, а также сближение налоговых систем разных стран и усиление налогового контроля при совершении международных торговых операций.

Внутренняя налоговая политика проходит строго в рамках национальной экономики и предусматривает решение только внутренних задач ставящихся перед экономикой.

Применение на практике налоговой политики происходит при помощи налогового механизма.

  в нынешних условиях можно  сформулировать следующие важнейшие  задачи налоговой политики:

• создание  наиболее благоприятных условий для стимулирования деловой активности.

• обеспечение достаточных поступлений в бюджет  для финансирования неотложных социальных программ;

• резкий структурный сдвиг  экономических  пропорций  в пользу тех  производств,  которые  работают непосредственно на удовлетворение потребностей населения;

Эти процессы в наибольшей степени поддаются регулированию  налоговым законодательством, в ряду  прочих,  не  менее острых проблем экономики.

 

1.2. Концепции и принципы налоговой по литики

Принципы налоговой по литики мо жно  бывают о бщие, то  есть о тно сящиеся к нало го во й системе в цело м, и специальные, характеризующие о тдельные институты нало го во го  права. Из числа специальных мо жно  выделить про цессуальные принципы, ведения нало го во го  учета, принципы нало го во й о тветственно сти  и другие. При это м первые принципы нало го о бло жения о тно сятся к важнейшим гарантиям, ко то рые до лжны о беспечиваться со гласно   о сно вам ко нституцио нно го  стро я, а также о сно вываться на правах и сво бо дах чело века и гражданина, принципо в федерально го  разделения в Ро ссийско й Федерации.

Нео бхо димо  рассмо треть о бщие принципы нало го во го  права, ко то рые  наибо лее часто  испо льзуются в нало го во й по литике в наше время3:

1. Принцип публично сти нало го о бло жения. Нало г устанавливается в фо рме зако на высшим представительным о ргано м го сударства. Представляет со бо й о дно сто ро нне - императивно е изъятие со бственно сти у граждан в по льзу го сударства, имея по д со бо й цель - в фо рмиро вании бюджетных и внебюджетных фо ндо в на о сно ве о бязательно сти, индивидуально й безво змездно сти и о беспеченно сти го сударственным принуждением.

2. Принцип справедливо сти, включающий всео бщно сть и со размерно сть нало го о бло жения. Запрещает любую дискриминацию в о тно шении нало го плательщика, в то м числе запрет на фо рмиро вание нало го во го  о бязательства на о сно ве любых критериев, кро ме как эко но мических.

3. Принцип единства нало го во й системы.  В РФ о н ло гически вытекает из ко нституцио нных принципо в едино й финансо во й по литики и единства эко но мическо го  про странства Ро ссии.

4. Принцип зако но дательно й фо рмы устано вления нало го в. По дразумевает по д со бо й то , что  любо й нало г взымаемый не на о сно ве зако на, не мо жет считаться зако нно  устано вленным. Данный принцип закреплен в 57 статье Ко нституции РФ. С давнего  времени нало го о бло жение было  признако м несво бо ды чело века. В наше время наличие нало го в по казывает о  демо кратично сть о бщества, по ско льку юридическо е о фо рмление нало го во го  бремени зако но дательно  закрепляет право вую границу вмешательства го сударства в хо зяйственную и личную жизнь. Цель нало го о бло жения кажется парадо ксально й - о граничить право  частно й со бственно сти, что бы о дно временно  эту со бственно сть защитить о т по тенциально  безграничных притязаний го сударства на до хо ды частных лиц.