Основные направления совершенствования политики кредитования на современном этапе

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие  кредитного риска (вероятность  финансовых потерь вследствие  неисполнения либо ненадлежащего  исполнения заемщиком обязательств  по ссуде равна нулю);

II категория качества (нестандартные  ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь  вследствие неисполнения либо  ненадлежащего исполнения заемщиком  обязательств по ссуде обусловливает  ее обесценение в размере от  одного до 20%);

III категория качества (сомнительные  ссуды) - значительный кредитный  риск (вероятность финансовых потерь  вследствие неисполнения либо  ненадлежащего исполнения заемщиком  обязательств по ссуде обусловливает  ее обесценение в размере от 21 до 50%);

IV категория качества (проблемные  ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность  финансовых потерь вследствие  неисполнения либо ненадлежащего  исполнения заемщиком обязательств  по ссуде обусловливает ее  обесценение в размере от 51 до 100%);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует  вероятность возврата ссуды в  силу неспособности или отказа  заемщика выполнять обязательства  по ссуде, что обусловливает  полное (в размере 100%) обесценение  ссуды.

 Таблица 7 «Категория качества ссудной задолженности»

 

Финансовое положение	Обслуживание долга
	Хорошее	Среднее	Неудовлетворительное
Хорошее	Стандартные   (I категория   качества)	Нестандартные   (II категория   качества)	Сомнительные  (III категория  качества)
Среднее	Нестандартные  (II категория  качества)	Сомнительные    (III категория   качества)	Проблемные  (IV категория  качества)
Неудовлетворительное	Сомнительные   (III категория  качества)	Проблемные     (IV категория   качества)	Безнадежные  (V категория  качества)

Окончательное решение о  категории качества ссудной задолженности  принимается с учетом особенностей, установленных п. п. 3.12 - 3.14, 3.16 Положения N 254-П.

Этап 3. Определение расчетного резерва

Расчетный резерв – сумма, рассчитанная в процентном соотношении  от суммы основного долга по ссуде, отражающая числовую величину потерь банка по данной ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении порядка  оценки факторов, влияющих на кредитный  риск (финансовое положение заемщика и обслуживание долга по ссуде), без  учета обеспечения по ссуде.

Процентное соотношение  зависит от категории качества:

I категория качества - портфели  с размером сформированного резерва  0% (потери по портфелю однородных  ссуд отсутствуют);

II категория качества - портфели  с размером сформированного резерва  не более 3% совокупной балансовой  стоимости ссуд, объединенных в  портфель;

III категория качества - портфели  с размером сформированного резерва  свыше 3 и до 20% совокупной балансовой  стоимости ссуд, объединенных в  портфель;

IV категория качества - портфели  с размером сформированного резерва  свыше 20 и до 50% совокупной балансовой  стоимости ссуд, объединенных в  портфель;

V категория качества - портфели  с размером сформированного резерва  свыше 50% совокупной балансовой  стоимости ссуд, объединенных в  портфель.

Классификационными критериями уровня кредитного риска, определяющими  категорию качества ссудной задолженности, являются финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга.

Наличие обеспечения по ссуде  не рассматривается в качестве фактора, влияющего на категорию качества ссуды, однако учитывается при определении  размера резерва.

Категория качества ссудной  задолженности первоначально определяется исходя из финансового положения  заемщика и качества обслуживания им долга.

  Таблица 8 «Размер расчетного резерва»

 

Категория качества	Наименование	Размер расчетного резерва    в процентах от суммы основного  долга по ссуде
I (высшая)	Стандартные	0
II	Нестандартные	от 1 до 20
III	Сомнительные	от 21 до 50
IV	Проблемные	от 51 до 100
V (низшая)	Безнадежные	100

 

Этап 4. Определение размера  минимального резерва

После расчета суммы расчетного резерва, необходимо определить резерв, который должен быть отражен по счетам бухгалтерского учета, т.е. минимального резерва.

Для этого расчетный резерв корректируется на обеспечение, предоставленное  по данной ссуде.

Следует учесть, что корректировка  на обеспечение производится ТОЛЬКО в случае, если обеспечение по ссуде  относится к I или II категории качества. Полный перечень такого обеспечения  и возможность его учета для  расчета резерва приведен в Главе 6 Положения «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудной и  приравненной к ней задолженности» №254-П.

Корректировка на обеспечение  производится по формуле:

P = PP x (1 - Ki x Обi)                                                                                                                               (2)               

                     Ср 

Где: Р - минимальный размер резерва. Резерв, формируемый кредитной  организацией, не может быть меньше минимального размера резерва;

РР - размер расчетного резерва;

Кi - коэффициент (индекс) категории  качества обеспечения. Для обеспечения I категории качества ki (k1) принимается  равным единице (1,0). Для обеспечения II категории качества ki (k2) принимается  равным 0,5.

Обi - стоимость обеспечения  соответствующей категории качества (за вычетом предполагаемых расходов кредитной организации, связанных  с реализацией обеспечения), в  тысячах рублей;

Ср - величина основного долга  по ссуде.

Если Ki x Обi >= Ср, то Р принимается  равным нулю (0).( т.е. если сумма обеспечения  умноженная на коэффициент равна  сумме долга, то минимальный резерв равен 0)

В случае если по ссуде отсутствует  обеспечение I или II категории качества, то в бухгалтерском учете отражается сумма расчетного резерва.

Уточнение размера резерва  по ссуде в связи с изменением уровня кредитного риска, изменением суммы  основного долга, в том числе  в связи с изменением официального курса иностранной валюты, изменением качества обеспечения ссуды осуществляется по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным.

Условный пример 1. Расчет резерва с учетом обеспечения

Выдан кредит в сумме 500000 рублей ООО «Тюльпан». На основании  профессионального суждения он отнесен  ко 2 категории качества. Расчетный  резерв, определенный в соответствии с принятой в банке методикой - 2%. Имеется обеспечение 2 категории  качества (т.е. Ki=0,5). Сумма обеспечения, установленная в соответствии с  п.6.4. Положения 254-П – 250000 рублей.

Рассчитаем минимальный  резерв:

Р= 2% ( 1 - (250000 х 0,5/ 500000)) =1,5%

Таким образом, в бухгалтерском  учете банка в день выдачи данного  кредита будет отражена сумма  резерва: 500000 х 1,5%= 7500 рублей

Через некоторое время  клиент погасил часть основного  долга в сумме 150000 руб. Остаток  долга – 350000 рублей. Корректируем резерв в день погашения части основного  долга. Теперь он равен:

Р=2%(1-(250000х0,5/350000))=1,29%

350000 х 1,29%=4515 рублей, таким  образом, разница между тем  резервом, который был сформирован  ранее и тем, что рассчитан  сейчас в сумме (7500 – 4515) 2985 рублей восстанавливается на  доходы.

Этап 5. Отражение рассчитанного  резерва в бухгалтерском учете  банка

Учет резервов на возможные  потери по ссудам производится в соответствии с требованиями Положения Банка  России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях в РФ» № 302-П от 26.03.2007 г.

Сформированный резерв отражается в бухгалтерском учете банка  в день выдачи ссуды проводкой:     Д-70606     К-45215

В случае погашения основного  долга, либо его части, резерв должен быть восстановлен на доходы в части  соответствующей погашаемому долгу: Д-45215    К-70601

 

4 Основные направления  совершенствования политики кредитования на современном этапе

 

Для экономики современной  России большое значение имеет банковское кредитование, позволяющее организациям использовать значительные заемные  ресурсы для расширения производства и обращения продукции. Кредитование юридических лиц как фундаментальная  составляющая деятельности банков является существенным источником инвестиций, содействует непрерывности и  ускорению воспроизводственного процесса, укреплению экономического потенциала субъектов хозяйствования и способно занять основное место в объеме банковских операций, приносящих доход. Но, все  же, обладая значительными позитивными  качествами, кредитование предприятий  в современной экономике России не реализовало их еще в полной мере.

Формирование кредитных  отношений между банками и  заемщиками на основе кредитных договоров  имеет ряд специфических проблем, характерных именно для нынешнего  состояния российской экономической  реальности. Наличие данных проблем  позволяет говорить о необходимости  существенной корректировки, как кредитной  политики банков, так и методологии  регулирования их деятельности со стороны  ЦБ РФ.

Главным инструментом кредитного механизма, способным сконцентрировать временно свободные денежные средства на центральных направлениях экономического и социального развития страны, является кредитование юридических лиц. В  настоящее время под «кредитованием юридических лиц» в первую очередь  принято понимать «кредитование  малого и среднего бизнеса». Ведь развитие малого и среднего бизнеса является залогом функционирования рыночной экономики.

Хорошая динамика рынка кредитования малого и среднего бизнеса очевидна, спрос на такие кредиты велик, но многие банки только начинают приходить  на этот рынок кредитования. Появление  новых кредитных программ и смягчение  условий выдачи кредитов дает возможность  охватить ту часть малого и среднего бизнеса, которая раньше не могла  позволить себе кредиты.

Основными клиентами банков по программам кредитования малого и  среднего бизнеса являются торговые компании, занимающиеся оптовой и  розничной торговлей, затем идут компании, работающие на рынке услуг, и производственные предприятия.

Кредитная политика банка  определяет стандарты, параметры и  процедуры, руководствуясь которыми специалисты  кредитных организаций осуществляют деятельность, направленную на предоставление кредитов, контролируют соблюдение возвратности, платности и других принципов  кредита.

Кредитная политика точно  так же, как и всякая другая политика, должна стимулировать развитие и  эффективность важнейших направлений  деятельности хозяйствующих субъектов. Поэтому при формировании кредитного портфеля банк должен придерживаться общих для всех инвесторов принципов - сочетать высокодоходные и достаточно рискованные вложения с менее  доходными, но и менее рискованными направлениями кредитования. Необходимым  условием достижения этой цели становится диверсификация кредитного портфеля путем  рассеивания кредитного риска. При  этом банки ограничивают кредитование одного или нескольких крупных заемщиков  или же предоставление крупного кредита  группе взаимосвязанных заемщиков.

Основными акцентами кредитной  политики являются:

• Адаптивное совершенствование методики принятия рисков в зависимости от внешних условий.
• Эффективное размещение ресурсов Банка.
• Обеспечение интересов акционеров Банка и всех остальных заинтересованных сторон.
• Минимизация кредитных и иных рисков.

В современных условиях развития рынка кредитования субъектов малого и среднего бизнеса коммерческими  банками выделяют три основных сценария развития рынка кредитования малого и среднего бизнеса:

1. Оптимистический в условиях которого будет создан нормативно-правовой механизм, финансовая отчетность станет «прозрачной», рост малого и среднего бизнеса будет иметь большой масштаб, что позволит увеличить рынок кредитования до 300 млрд. долл.