Наиболее важным признаком для цепей
анализа является деление затрат по элементам
затрат, по статьям затрат, по способу
отнесения на себестоимость продукции.
На основе элементов затрат составляются
сметы затрат. Деление затрат по статьям
себестоимости позволяет рассчитать затраты
на единицу продукции или партию, составить
калькуляцию.
К постоянным затратам принято относить
такие затраты, величина которых не меняется
с изменением степени загрузки производственных
мощностей или объёма производства (амортизация,
арендная плата, определённые виды заработной
платы руководителей организаций и пр.)
Под переменными понимают затраты, величина
которых изменяется с изменением степени
загрузки производственных мощностей
или объёмов производства (затраты на
сырьё, основные материалы, заработная
плата основных производственных рабочих,
затраты на техническую энергию и др.)
Общие суммарные затраты на производство
продукции (З) можно представить в виде
следующей формулы:
где A – сумма постоянных расходов;
B – ставка переменных расходов
на единицу продукции;
VBП – объём производства продукции.
Анализ себестоимости проводят по следующим направлениям:
1. Анализ динамики и структуры
обобщающих показателей себестоимости
и факторов её изменения.
2. Анализ затрат на 1 руб. товарной
продукции.
3. Анализ себестоимости важнейших
изделий.
4. Анализ прямых материальных
и трудовых затрат.
5. Анализ косвенных затрат.
50.Анализ состава и
динамики прибыли предприятия.
В процессе анализа используются различные
показатели прибыли, которые можно классифицировать
следующим образом.
1. По видам хозяйственной деятельности
различают: прибыль от основной (операционной)
деятельности; прибыль от инвестиционной
деятельности; прибыль от финансовой
деятельности.
2. По составу включаемых элементов
различают маржинальную (валовую) прибыль,
общий финансовый результат отчетного
периода до выплаты процентов
и налогов (брутто-прибыль), прибыль
до налогообложения, чистую прибыль.
Маржинальная прибыль — это разность
между выручкой (нетто) и прямыми производственными
затратами по реализованной продукции.
Прибыль до налогообложения — это результат
после выплаты процентов кредиторам.
Чистая прибыль — это та сумма прибыли,
которая остается в распоряжении предприятия
после уплаты всех налогов, экономических
санкций и прочих обязательных отчислений.
3. В зависимости от характера
деятельности предприятия выделяют
прибыль от обычной (традиционной)
деятельности и прибыль от
чрезвычайных ситуаций, необычных
для данного предприятия.
4. По характеру налогообложения
различают налогооблагаемую и
не облагаемую налогом (льготируемую)
прибыль в соответствии с налоговым законодательством,
которое периодически пересматривается.
5. По степени учета инфляционного
фактора различают номинальную
прибыль и реальную прибыль, скорректированную
на темп инфляции в отчетном
периоде.
6. По экономическому содержанию
прибыль делится на бухгалтерскую
и экономическую. Бухгалтерская
прибыль определяется как разность
между доходами и текущими
явными затратами, отраженными в
системе бухгалтерских счетов. Экономическая
прибыль отличается от бухгалтерской
тем, что при расчете ее величины
учитывают не только явные
затраты, но и неявные, не отражаемые
в бухгалтерском учете (например,
затраты на содержание основных
средств, принадлежащих владельцу
фирмы).
7. По характеру использования
чистая прибыль подразделяется
на капитализированную (нераспределенную)
и потребляемую. Капитализированная
прибыль — это часть чистой
прибыли, которая направляется на
финансирование прироста активов
предприятия. Потребляемая прибыль
— та ее часть, которая расходуется
на выплату дивидендов акционерам
и учредителям предприятия.
51.Анализ показателей
рентабельности предприятия.
Рентабельность представляет собой такое использование
средств, при котором организация не только
покрывает свои затраты доходами, но и
получает прибыль.
- Рентабельность активов — это прибыль, оставшаяся в распоряжении
предприятия, деленная на среднюю величину
активов; получившееся умножаем на 100%.
Рентабельность активов = ( чистая прибыль
/ среднегодовая величина активов ) *100%
- Рентабельность основных производственных
фондов
Показатель рентабельности основных
производственных фондов (называемый
иначе показателем фондорентабельности)
представим в виде следующей формулы:
Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия
умноженная на 100% и деленная на среднюю
стоимость основных производственных
фондов.
- Рентабельность оборотных
активов
Рентабельность оборотных активов (иначе
— текущих или мобильных активов) может
быть выражена при помощи следующей формулы:
Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия
умноженная на 100% и деленная на среднюю
величину оборотных активов.
- Рентабельность продукции
Рентабельность продукции (рентабельность
производственной деятельности) может
быть выражена формулой:
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
умноженная на 100% деленная на полную себестоимость
реализованной продукции.
- Рентабельность продаж
Одним из наиболее распространенных
показателей рентабельности является
рентабельность продаж. Этот показатель
определяется по такой формуле:
Прибыль от реализации продукции (работ,
услуг) умножить на 100% делить на выручку
от реализации продукции (работ, услуг).
52. Сущность ликвидности
активов, ликвидности баланса, платежеспособности.
Ликвидность активов - это их способность превращаться в
денежную форму.
Ликвидность баланса - определяется как степень покрытия
обязательств предприятия его активами,
срок превращения которых в денежную форму
соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается
в сравнении средств по активу, сгруппированных
по степени их ликвидности и расположенных
в порядке убывания ликвидности, с обязательствами
по пассиву, сгруппированными по срокам
их погашения и расположенными в порядке
возрастания сроков.
Активы предприятия разделяются
на группы:
А1 - наиболее ликвидные активы (денежные
средства и краткосрочные финансовые
вложения);
А2 - быстрореализуемые активы (дебиторская
задолженность со сроком погашения до
12 месяцев и прочие оборотные активы);
АЗ - медленно реализуемые активы (запасы
за минусом расходов будущих периодов
плюс долгосрочные финансовые вложения);
А4 - труднореализуемые активы (основные
средства и иные внеоборотные активы -
долгосрочные финансовые вложения + дебиторская
задолженность сроком погашения более
12 месяцев);
Пассивы группируются:
ПI - наиболее срочные обязательства (кредиторская
задолженность поставщикам и подрядчикам,
векселя к уплате, задолженность перед
дочерними и зависимыми обществами, по
оплате труда, по социальному страхованию
и обеспечению, перед бюджетом, авансы
полученные + прочие краткосрочные пассивы);
П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные
кредиты и заемные средства);
ПЗ - долгосрочные пассивы (долгосрочные
кредиты и займы);
П4 - постоянные пассивы (капитал и резервы
+ расчеты по дивидендам + доходы будущих
периодов + фонды потребления + резервы
предстоящих расходов и платежей).
Баланс считается ликвидным, если соблюдаются
неравенства: А1≥П1, А2≥П2, АЗ≥П3, А4≤П4.
Платежеспособность — способность вовремя и полностью рассчитываться
по своим обязательствам (удовлетворять
платежные требования кредиторов, производить
оплату труда персонала, т.е. возможность
наличными денежными ресурсами своевременно
погашать свои платежные обязательства).
Текущая платежеспособность означает
наличие в достаточном объеме денежных
средств и их эквивалентов для расчетов
по кредиторской задолженности, требующей
немедленного погашения.
Перспективная платежеспособность обеспечивается согласованностью обязательств
и платежных средств в течение прогнозного
периода, которая, в свою очередь, зависит
от состава, объемов и степени ликвидности
текущих активов, а также от объемов, состава
и скорости созревания текущих обязательств
к погашению.
53. Группировка активов
по степени ликвидности.
Группа А1 – Активы с максимальной степенью ликвидности.
В основе задействованы краткосрочные
финансовые вложения и денежные средства.
К таким активам относят: наличность в
кассе , а также сбережения на расчётных
счетах, имеющие возможность быть немедленно
использованы для выполнения расчетов.
Группа А2 – Активы, способные к быстрой реализации.
Основу составляют дебиторская задолженность,
в случае если платежи по ней будут предоставлены
в течение года, а также иные активы.
Группа А3 – Активы, отличающиеся медленной реализацией.
К ним относятся статьи затрат и запасов
(кроме статьи «Расходы будущих периодов»).
Платежи ожидают по прошествии года с
момента отчетной даты или еще позже, а
также налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям и иные оборотные
активы.
Группа А4 – Активы с наиболее трудной реализацией.
В основе лежат статьи основных средств
и прочих необоротных активов. Предназначены
для участия в деятельности хозяйствования
предприятия в продолжительный период
времени.
54. Группировка пассивов
по степени срочности их оплаты.
Для анализа ликвидности бухгалтерского
баланса пассивы последнего в зависимости
от степени срочности погашения обязательств
делят на четыре группы.
П1- самые срочные обязательства - кредиторская
задолженность, задолженность по выплате
доходов, а также просроченные ссуды. Обычно
срок погашения наиболее срочных обязательств
составляет 3-6 месяцев.
П2 - краткосрочные обязательства (краткосрочные
кредиты банков и прочие краткосрочные
пассивы, подлежащие погашению в течение
12 месяцев после отчетной даты).
ПЗ - долгосрочные обязательства - долгосрочные
заемные средства и прочие долгосрочные
пассивы. Срок погашения этих обязательств
превышает 12 месяцев. Сумма пассивов образует
текущие пассивы.
П4 - постоянные пассивы.
В бухгалтерском балансе расположение
пассивов соответствует степени срочности
их вовлечения в хозяйственный оборот.
Ликвидность может быть текущей и перспективной.
55. Расчет и оценка
показателей платежеспособности.
Оценка платежеспособности предприятия
производится с помощью коэффициентов
платежеспособности, которые отражают
возможность предприятия погасить краткосрочную
задолженность за счет тех или иных элементов
оборотных средств.
1. Коэффициент абсолютной
ликвидности показывает, какая часть краткосрочной
задолженности может быть покрыта наиболее
ликвидными оборотными средствами – денежными
средствами и краткосрочными финансовыми
вложениями:
Кабс ликв = (Ден ср-ва+Расчеты с дебиторами)/Краткоср
пассивы
2. Коэффициент промежуточного
покрытия (быстрой ликвидности) показывает, какую
часть краткосрочной задолженности предприятие
может погасить за счет денежных средств,
краткосрочных финансовых вложений и
дебиторских долгов: