Технико-экономическое обоснование производства нового изделия

 

По результатам расчета потребности в оборотном капитале при 100%-м использовании производственной мощности строится круговая диаграмма, характеризующая структуру нормируемой части оборотного капитала.

 

 

Рисунок 3 – Структура  оборотного капитала

 

Вывод: Полная потребность в оборотном капитале составляет 2190593,68 тыс.руб.

 

 

 

 

7. Расчет полных  инвестиционных затрат

 

На основании данных табл. 6 и 10 составляем табл. 11.

 

Таблица 11 – Полные инвестиционные затраты, тыс. руб.

 

Категория инвестиций	По годам строительства		По годам строительства
	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014
1. Инвестиции в основной капитал	7211576,56	16104113,61	-	-	-	-	-
2.Прирост оборотного капитала	-	-	1095296,84	547648,42	547648,42	-	-
Полные инвестиционные издержки	7211576,56	16104113,61	1095296,84	547648,42	547648,42	-	-

 

Вывод: Полные инвестиционные затраты составляют 11012583,85 тыс.руб., а прирост оборотного капитала – 2190593,68 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Определение  результатов финансовой деятельности  предприятия

 

 

8.1. Определение  цен на продукцию

 

В процессе разработки инвестиционного проекта необходимо установить отпускную цену на производимую продукцию, так как продукция предназначается для реализации на рынке и должна иметь свою цену. На практике используются различные методы установления цен. При этом учитываются различные группы факторов, оказывающие влияние на стратегию ценообразования и на принятие конкретных решений. В специальной литературе по ценообразованию рассматриваются следующие факторы: позиция и цели фирмы на рынке, издержки или фактор затрат, фактор спроса и предложения, потребители, конкуренты, жизненный цикл продукта (степень новизны продукции, фактор полезности), торгующие организации, структура рынка, государственное воздействие на ценообразование.

При выполнении данного проекта выберем метод "издержки плюс прибыль".

Метод "издержки плюс прибыль", означает, что общие издержки, рассчитанные на единицу продукции, увеличиваются на определенный процент рентабельности путем прибавления к цене рассчитанной величины прибыли. При этом прибавляется и величина косвенных налогов. Расчет цены выполняется по формуле:

 

                                      Ц = С_ед.пр + П_бал + Н_косв,                                             (63)

 

где  С_ед.пр - полная себестоимость единицы продукции, тыс. руб. (74425,25 тыс. руб.);

П_бал - балансовая прибыль, тыс. руб.;

Н_косв - косвенные налоги, тыс. руб.

 

 

Балансовая прибыль  определяется по формуле:

 

                                             П_б = ,                                                       (64)

 

где   Р - рентабельность продукции (15%).

П_б =

= 11163,79 тыс. руб.

Далее производится расчет косвенных налогов обычным  образом.

При формировании цены косвенные налоги рассчитываются и включаются в неё в строгой последовательности: сумма отчислений общего налога  , НДС.

Сумма отчисления единого налога в соответствии с  действующим законодательством  рассчитываются по формуле:

 

                              О_ед.н.= * h_Оед.н. ,                                                    (65)

 

где  h_Оед.н. - ставка отчислений по общему нормативу, 2,5%.

О_ед.н. =

*3= 2647,08 тыс. руб.

 

Налог на добавленную  стоимость (НДС) рассчитывается в процентах от стоимости реализованных товаров, работ, услуг. При этом в бюджет перечисляется не вся сумма НДС, исчисленного по реализованным товарам, работам и услугам, а разница между суммой НДС при реализации товаров (работ, услуг) (выходной НДС) и суммой, НДС, уплаченной при приобретении товарно-материальных ценностей (входной НДС).

 

                                            НДС^вых = Ц_отп *h_НДС,                                            (67)

 

где h_НДС - максимальная ставка НДС, в РБ принята 18%;

Ц_отп - отпускная цена без НДС, в которую входят:

- себестоимость  продукции без учета НДС, уплаченного  при приобретении производственных  ресурсов;

- прибыль;

- сумма отчисления  по единому налогу.

Отпускная цена составляет:

Ц_отп = 74425,25 + 11163,79 + 2647,08 = 88236,12 тыс. руб.

НДС^вых = = 15882,50 тыс. руб.

Н_косв = 2647,08 + 15882,50 = 18529,58 тыс. руб.

Таким образом, рассчитаем цену продукции

Ц = 74425,25 + 11163,79 + 18529,58 = 10411862 тыс. руб.

Вышеприведенный способ расчета косвенных налогов можно назвать   прямой калькуляцией, он соответствует затратному ценообразованию.

 

 

8.2. Расчет доходов  от реализации продукции

 

Выручка от реализации продукции  определяется как:

 

                                         ВР = Ц_НДС *N,                                                        (68)

 

ВР = 104118,62*300 = 31235586,00 тыс. руб.

Выручка предприятия без  НДС рассчитывается по формуле:

 

                                          ВР_безНДС = Ц_отп *N,                                                 (69)

 

ВР_безНДС = 88236,12*300 = 26470836,00 тыс. руб.

 Сумма отчисления  единого налога определяется  по формуле:

 

                               О_ед.н. = ,                                                    (70)

 

 

О_ед.н. =

= 794125,08 тыс. руб.

Балансовая прибыль будет рассчитываться по формуле:

 

                                   П_бал = ВР_безНДС – О_ед.н.– С_п ,                             (72)

 

П_бал = 26470836,00 – 794125,08 – 22327573,84 = 3349137,08 тыс. руб.

Налог на недвижимость составляет 1% от остаточной стоимости основных фондов:

 

                                             Н_недв = ,                                                (73)

 

где Ф_ост - остаточная стоимость основных фондов предприятия на начало отчетного периода;

h_недв - годовая ставка налога на недвижимость, %.

 

                                                         Ф_ост = Ф_перв – А_н,                                             (74)

 

где Ф_перв - первоначальная стоимость основных фондов;

А_н - накопленные амортизационные отчисления.

Ф_ост = 8821990,17-172640,58-172640,58-172640,58=8304068,43 тыс. руб.

Таким образом, налог  на недвижимость составляет:

Н_недв = = 83040,68 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль  определяется по формуле:

 

                                   П_н = П_бал – Н_недв – Льготы.                                           (75)

 

П_н = 3349137,08 – 83040,68 3266096,40 тыс. руб.

Налог на прибыль определяется следующим образом:

 

                                            Н_пр = ,                                                     (76)

 

где h_пр - ставка налога на прибыль, 24%.

Н_пр = = 783863,14 тыс. руб.

Отчисления в местный бюджет определяются следующим образом:

 

                                         О_мб = ,                                           (77)

 

где h_{о Мб} - ставка отчислений в местный бюджет, 4%.

О_мб =

= 99289,33 тыс. руб.

Чистая прибыль составит:

 

                                            П_ч = П_н – Н_пр – О_мб.                                             (78)

 

П_ч = 3266096,40 – 783863,14 – 99289,33 = 2382943,93 тыс. руб.

Чистую прибыль предприятия  используют для создания фондов накопления, потребления, резервного фонда, погашения кредитов и выплаты процентных платежей по ним, выплаты штрафов и пеней, выдачи дивидендов и т.д.

Чистый доход рассчитывается следующим образом:

 

                                                       Д_ч = П_ч + А,                                               (79)

где А - амортизационные  отчисления, тыс. руб.

Д_ч = 2382943,93+172640,58=2555584,51 тыс. руб.

Результаты финансовой деятельности предприятия сводятся в табл. 12.

 

 

Таблица 12 – Расчет результатов финансовой деятельности и налогов, тыс. руб.

 

Наименование  показателей	По годам производства
	2010	2011	2012	2013	2014
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от реализации	15617793,00
Продолжение Таблицы 12
1	2	3	4	5	6
2. НДС (выходной)	2382375,00	23426689,50	31235586,00	31235586,00	31235586,00
3. Выручка от реализации  без НДС	13235418,00	19853127,00	4764750,00	4764750,00	4764750,00
4. Косвенные налоги без  НДС всего	397062,54	595593,81	26470836,00	26470836,00	26470836,00
в том числе:
- сумма отчислений по  единому налогу	397062,54	595593,81	794125,08	794125,08	794125,08
5. Себестоимость продукции	11163786,92	16745680,38	22327573,84	22327573,84	22327573,84
в том числе налоги, включаемые в себестоимость	6568,06	7870,44	172640,58	172640,58	172640,58
6. Балансовая  прибыль	1674568,54	2511852,81	3349137,08	3349137,08	3349137,08
7. Налог на недвижимость	41520,34	62280,51	83040.68	83040.68	83040.68
8. Налогооблагаемая  прибыль	1633048,20	2449572.30	3266096,40	3266096,40	3266096,40
9. Налог на прибыль	391931,57	587897,36	783863,14	783863,14	783863,14
10. Отчисления в местный  бюджет	49644,67	74467,00	99289.33	99289.33	99289.33
11.Налоги, выплачиваемые из  прибыли	483096,58	724644,87	966193,15	966193,15	966193,15
12. Чистая прибыль	1191471,96	1787207,94	2382943,93	2382943,93	2382943,93
13. Амортизация основных  фондов	172640,58	172640,58	172640,58	172640,58	172640,58
14. Чистый доход	1364112,54	1959848,52	2555584,51	2555584,51	2555584,51

 

 

8.4. Анализ безубыточности

 

Существенное значение для деятельности предприятия имеет соотношение между постоянными и переменными издержками, что можно показать на примере определения точки безубыточности. В зависимости от цены единицы продукции соотношение между постоянными и переменными издержками будет определять тот объем производства, при котором деятельность предприятия становится рентабельной и оно начинает получать прибыль. На основе этого соотношения - определяется так называемая точка безубыточности – это такая точка на прямой объема производства продукции, при достижении которой доходы от продаж равны издержкам производства. Точка безубыточности может быть также выражена в виде уровня использования производственной мощности предприятия, при котором доходы от продаж и издержки производства равны.

При определении точки безубыточности необходимо отметить следующие условия, соблюдение которых является обязательным для достижения достоверного результата:

1) объем производства продукции  равен объему реализации, т.е.  все производственные изделия  реализуются;

2) цена единицы продукции остается  одинаковой во времени для  всех уровней производства;

3) постоянные издержки остаются  неизменными для любого объема  производства;

4) переменные удельные издержки  изменяются пропорционально объему  производства.

Аналитическое определение точки безубыточности производится по формуле:

 

                                         N_тб = ,                                                         (80)

 

где N_тб - объем производства в точке безубыточности, шт.;

Р - цена единицы продукции, тыс. руб.;

ТFС - постоянные издержки, тыс. руб.;

АVС - переменные издержки на единицу продукции, тыс. руб.

Точка безубыточности для  нашего предприятия

N_тб = = 194 шт.

Если обозначить объем  выпуска продукции в штуках при полном использовании производственной мощности  через N_max, то TR_max = Р*N_max -это объем реализации при полном использовании мощности.

То есть,

TR_max = 88236,12*300 = 26470836,00 тыс. руб.

Путем несложных преобразований можно определить тот уровень использования производственной мощности предприятия, при котором будет достигнута точка безубыточности.

Определим точку безубыточности как  уровень использования производственной мощности: