Анализ финансовых результатов деятельности на примере ООО "Грация"

Производные от прибыли  относительные показатели, позволяющие  оценивать результативность вложенных  средств, используются в экономических  расчетах и финансовом планировании.

Комплексным показателем  экономической эффективности производст-венно-хозяйственной деятельности предприятия выступает рентабельность.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют  окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

В Республике Беларусь средний  уровень рентабельности производства (за исключением некоторых отраслей) относительно невысок и составляет 12-17%. Специалисты считают, что только при уровне рентабельности производства, превышающем 18%, предприятие может развиваться. Перед промышленностью и всеми отраслями экономики стоит задача повышения рентабельности за счет выпуска конкурентоспособной продукции, улучшения использования основного и оборотного капитала.

Виды показателей рентабельности подразделяются на три группы: рентабельность продукции, рентабельность производственных фондов, рентабельность вложений в предприятие.

Рентабельность  продукции можно рассчитать, во-первых, по всей реализованной продукции и, во-вторых, по отдельным ее видам. В первом случае она определяется как отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию. Рентабельность всей реализованной продукции рассчитывается и как отношение прибыли от реализации товарной продукции к выручке от реализации продукции; по отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции; по отношению чистой прибыли к выручке от реализации продукции. Показатели рентабельности всей реализованной продукции дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемой продукции.

Во втором случае определяется рентабельность отдельных видов продукции. Она зависит от цены, по которой продукция реализуется потребителю, и себестоимости каждого вида.

Рентабельность  вложений в предприятие определяется по стоимости имущества, имеющегося в его распоряжении. При расчете используют показатели балансовой и чистой прибыли. Стоимость имущества определяется по бухгалтерскому балансу. Кроме прибыли, при расчете рентабельности вложений можно использовать выручку от реализации продукции. Этот показатель характеризует уровень продаж на 1 рубль вложений в имущество предприятия.

Рентабельность  собственных средств предприятия рассчитывают как отношение чистой прибыли к его собственным средствам, определяемым по балансу. Целесообразно рассчитать и отдачу долгосрочных финансовых вложений. Рентабельность долгосрочных финансовых вложений рассчитывается как отношение суммы доходов от ценных бумаг и долевого участия в других предприятиях к общему объему долгосрочных финансовых вложений. Полученный результат интересно сравнить с рентабельностью производственных фондов. Во многих случаях он может быть выше, чем рентабельность производственных фондов [22, c.316].

Для оценки эффективности  работы предприятия применение  только показателей финансовых результатов  недостаточно. Например, два предприятия получают одинаковую прибыль, но имеют различную стоимость основных производственных фондов и оборотных средств. Эффективнее работает то предприятие, у которого стоимость активов меньше. Таким образом, для оценки эффективности работы предприятия необходимо сопоставить прибыль и стоимость активов предприятия, с помощью которых она создана.

Зависимость величины прибыли  от объема реализации при прочих равных условиях прямо пропорциональная. Вследствие этого немаловажное значение в рыночных условиях приобретает показатель изменения остатков нереализованной продукции: чем он выше — тем меньше прибыли получит предприятие. Величина нереализованной продукции зависит от ряда причин, обусловленных текущей рыночной конъюнктурой, производственной и коммерческой деятельностью предприятия, условиями реализации продукции.

Во-первых, емкость данного  рынка всегда имеет предельную величину, и, как следствие, существует риск товарного  перенасыщения; во-вторых, предприятие  может произвести продукции больше, чем реализовать, из-за неэффективной сбытовой политики.

Кроме этого, в нереализованных  остатках готовой продукции может  возрасти удельный вес более рентабельных изделий, что повлечет суммарный  рост этих остатков в стоимостном  выражении  из расчета упущенной будущей прибыли.

 

Таблица 1.2– Факторы, оказывающие влияние на величину финансового результата *

Внутренние факторы	Содержание
Материально-технические	Использование более прогрессивных  и экономичных предметов труда. Применение более прогрессивного и производительного технологического оборудования, инструментов и оснастки.
Организационно-управленческие	Освоение производства новых, более совершенных видов  продукции. Проведение модернизации технологических  процессов.
Экономические	Система планирования деятельности предприятия. Механизм экономического стимулирования эффективного использования ресурсов и снижения издержек.
Социальные	Повышение комфортности условий труда; повышение квалификации работников
Экологические	Выпуск экологически чистой и безопасной продукции. Экологически чистые способы утилизации отходов. Использование безотходных технологий.
Рыночно-конъюнктурные	Воздействие на формирование вкусов и спроса потребителей. Способы продвижения продукции  на рынок
Внешние факторы	Содержание
Хозяйственно-правовые	Нормы ценового законодательства. Нормы налогового законодательства. Нормы защиты прав потребителей. Защита прав собственности. Нормы антимонопольного законодательства.
Государственное регулирование хозяйственных процессов	Условия по ограниченности уровня дохода (индексация цен, регистрация цен и т.д.). Установление минимальных гарантий по заработной плате, индексация доходов  и т.д.

*Источник: [7,c.120].

 

В целях увеличения прибыли  предприятие должно принять соответствующие  меры по сокращению остатков нереализованной продукции как в натуральном, так и в денежном выражении.

Размер выручки от реализации продукции и, соответственно, прибыли зависит не только от количества и качества произведенной и реализованной  продукции, но и уровня применяемых цен. Свободные цены в условиях их либерализации устанавливаются самими предприятиями в зависимости от конкурентоспособности данной продукции, спроса, и предложения аналогич-ной продукции другими производителями (за исключениями предприятий-монополистов, уровень цен на продукцию которых регулируется государст-вом).

К факторам, связанным с нарушением хозяйственной дисциплины относят:

- нарушение действующего порядка установления и применения цен, а также торговых надбавок;

- невыполнение необходимых мероприятий по охране труда и техники безопасности, нарушение условий стандартов, рецептур, технологии производства, ведущие к снижению качества продукции, а также к штрафам и санкциям;

- невыполнение плана текущего ремонта основных производственных фондов, недоиспользования средств по подготовке и повышению квалифи-кации кадров, непроведение мероприятий по испытаниям и освоению новой техники и т.д.

Предприятие работает как  открытая система. Многие факторы, влияющие на финансовые результаты деятельности предприятия, невозможно предотвратить, но предвидеть их и учесть при принятии управленческих решений можно.

Учитывая многообразие факторов, их положительное и отрицательное  воздействие на финансовые результаты, необходимо принимать такие стратегические и тактические управленческие решения, которые способны удержать предприятие на «плаву», позволят ему адекватно реагировать на изменения, происходящие как внутри, так и вне предприятия.

Поиск резервов увеличения прибыли  является индивидуальным для каждого конкретного предприятия. То, что приемлемо для одних, может быть негативным для других.

Только после тщательного анализа  деятельности предприятия и условий  его функционирования, исследования различных альтернативных путей повышения финансовых результатов, принимается решение по использованию тех или иных резервов увеличения прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ  ФОРМИРОВАНИЯ финансовых результатов            деятельности НА примере ООО  «Грация»

 

2.1 Общая характеристика  предприятия и основные итоги              финансово-хозяйственной деятельности

 

  Общество с ограниченной ответственностью «Грация» (ООО «Грация») является резидентом свободной экономической зоны «Витебск» (СЭЗ «Витебск») с 29 декабря 2000г. Зарегистрирована распоряжением №29 администрацией  СЭЗ «Витебск» и является юридическим лицом Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием,  расчетный и валютный счета в учреждениях банка.

Уставный фонд  ООО «Грация» составляет 65 млн. белорусских рублей. Основной вид деятельности – швейное производство корсетных изделий по заказу концерна «Триумф» (Германия).

 По результатам работы в  2005 году ООО «Грация» стало призером городского конкурса на присвоение почетного звания «Лучший предприниматель 2005 года» в номинации «Предприниматель-экспортер».

Предприятие ООО «Грация» размещает  свое производство на арендованных площадях. Так в настоящее время арендуются производственные помещения общей  площадью 3200 м2.

Сейчас на предприятии начинается внедрение системы межоперационного контроля продукции. Использование данной системы позволит повысить качество проводимой на предприятии продукции, так как в конечном итоге от качества конечного продукта во многом и зависит конкурентоспособность фирмы.

Рассматривая систему качества, необходимо отметить следующее, что по роду своей деятельности ООО «Грация» сотрудничает с зарубежными фирмами, которые предъявляют к выпускаемой продукции очень высокие требования. Поэтому для того, чтобы полностью им удовлетворять, приходится постоянно обучать персонал.

Предприятие поставляет более  97 %  всей произведенной продукции и  услуг на экспорт (Германия, Россия, Литва, Латвия).

ООО «Грация» постоянно ищет новые  заказы для обеспечения максимальной загрузки работников предприятия. В этом вопросе политика ее такова, что на предприятии должно постоянно размещаться несколько заказов. Только тогда это поможет уверенно смотреть в будущее.

Целями деятельности Общества являются более полное удовлетворение потребностей белорусского рынка в высококачественном женском белье путем организации в свободной экономической зоне «Витебск» швейного производства с использованием современного новейшего оборудования, передовых зарубежных технологий и ноу-хау, привлечение иностранных инвестиций в производство, увеличение экспорта данной продукции, а также получение прибыли.

Главной задачей предприятия в  современных условиях становится опережение конкурентов в разработке и освоении новых видов продукции, новых  технологий и новых цен. С этой целью специалисты предприятия стараются тщательно отслеживать все изменения, происходящие на рынке (появление новых конкурентов, продукции, ее качественные характеристики, изменения в законодательстве и многое другое), ведется работа по нахождению новых рынков сбыта продукции, нахождение поставщиков высококачествен-ного сырья.

Помимо этого предприятием немало внимания уделяется и вопросам снижения затрат на производство продукции, т.к. именно это в конечном итоге является основным источником получения дополнительной прибыли, обеспечения более устойчивых позиций на рынке в виду того, что продукция становится конкурентоспособной по цене (главным образом в сравнении с продукцией российских предприятий).

Прежде чем приступить к исследованию финансовых результатов Общества, целесообразно иметь полное представление о достигнутых основных показателях деятельности предприятия и их динамике.

Основные экономические  показатели деятельности предприятия  в 2006-2007 годах представлены в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 - Основные экономические показатели работы предприятия*

Показатели	Ед. изм.	2006		2007
		абсол. велич.	уд.вес, %	абсол. велич.	уд.вес, %	откло- нение	темп роста,%
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации продукции (за вычетом  налогов и платежей из выручки)	млн. руб.	4030		5046		+1016	125,2
Себестоимость реализованной  продукции	млн. руб.	3435		4244		+809	123,5
Прибыль (убыток) от реализации продукции	млн. руб.	595		802		+207	134,7
Рентабельность реализованной  продукции	%	17		19		+2 п.п.
Прибыль (убыток) отчетного периода	млн. руб.	468		739		+271	157,9
Объем производства продукции  в отпускных ценах (за вычетом  налогов и платежей из выручки):
- в фактических ценах	млн.руб.	3422		4541		+1119	132,7
Затраты на 1 руб. реализованной продукции	руб.	0,85		0,84		-0,01	98,8
Объем экспорта	млн. руб.	3113		4437		+1324	142,5
Удельный вес экспорта в объеме реализованной продукции	%	77,25		87,93		+10,68
Продолжение таблицы 2.1
1	2	3	4	5	6	7	8
Стоимость запасов готовой  продукции в сопоставимых отпускных ценах (за вычетом налогов и платежей из выручки) на конец периода	млн. руб.	593		623		+30	105,05
Производительность труда	млн. руб./чел	7,88		9,74		+1,86	123,6
Затраты на производство продукции, в том числе:	млн. руб.	3490	100	4358	100	+868	124,8
- материальные затраты	млн. руб.	169	4,8	206	4,7	+37	121,8
из них: топливно-энергетические ресурсы	млн. руб.	96	2,8	106	2,4	+10	110,4
- расходы на оплату  труда	млн. руб.	1810	51,9	2256	51,8	+446	124,6
-амортизация  основных средств и нематериальных активов	млн. руб.	44	1,26	81	1,8	+37	184,1
Основные средства	млн. руб.	1273		1836		+563	144,2
Запасы и затраты	млн. руб.	459		598		+139	130,3
Чистые активы	млн. руб.	1737		2495		+758	143,6
Среднесписочная численность  работающих	чел.	434		466		+32	107,4
Среднемесячная заработная плата одного работающего	тыс. руб.	219		316		+97	144,3
Кредиторская задолженность	млн. руб.	1143		1142		-1	99,9
Дебиторская  задолженность	млн. руб.	96		99		+3	103,1