Анализ финансовых результатов деятельности на примере ООО "Грация"

*Источник: собственная разработка  на основе данных предприятия.

 

 

На основании таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы.  Выручка от реализации продукции в 2007 году  увеличилась по сравнению с 2006 годом  на 25% в относительном выражении или на 1016 млн. рублей в абсолютном выражении. Себестоимость реализованной продукции в 2007 году увеличилась по сравнению с 2006 годом в относительном выражении на 23,5% или в абсолютном на 809 млн.рублей. Более низкий темп роста себестоимости реализуемой предприятием продукции относительно темпа роста показателя выручки от реализации продукции обусловил снижение затрат на каждый рубль продукции, реализуемой предприятием в 2007 году.

 Прибыль от реализации продукции в 2007 году увеличилась по сравнению с 2006 годом  на 34,7% в относительном выражении или на 207 млн. руб. в абсолютном. Снижение уровня затрат на каждый рубль реализованной предприятием продукции повлекло за собой рост показателя рентабельности реализованной продукции, который в 2007году увеличился по сравнению с 2006 годом на 0,02 процентных пункта.

 Прибыль отчетного периода в 2007 году увеличилась по сравнению с 2006 годом на 57,9 % или на 271 млн. рублей. Данный рост в большей степени был обусловлен значительным ростом прибыли от реализации продукции, как наибольшей составляющей прибыли отчетного периода анализируемого предприятия.

Значительно вырос в 2007 году объем производства продукции  в отпускных ценах. В абсолютном выражении рост данного показателя составил 1119 млн. руб. или 32,7% в относительном выражении.

Стоимость запасов готовой  продукции в сопоставимых отпускных ценах (за вычетом налогов и платежей из выручки) в 2007 году увеличилась по сравнению с 2006 годом на 5,5% или на 30 млн.руб.

Ввиду роста объема производства, а так же объема реализации, в отчетном периоде произошел значительный рост производительности труда одного работника. Несмотря на рост среднесписочной численности, производительность труда одного работника выросла в абсолютном выражении на 1,86 млн. руб., что на 23,6% выше показателя предшествующего периода.

Отчетный период деятельности можно охарактеризовать ростом затрат на производство продукции, который в абсолютном выражении составил 868 млн. руб. Рост затрат на производство продукции в большей степени был обеспечен ростом уровня заработной платы, который составил 2256 млн. руб., что на 446 млн. руб. или на 24,6% выше показателя предшествующего периода.

Значительно, практически  в 2 раза, вырос уровень амортизационных  отчислений, что так же повлияло на рост затрат предприятия в целом. Рост суммы амортизационных отчислений можно объяснить ростом стоимости основных средств предприятия, от чего напрямую зависит сумма амортизационных отчислений.

Стоимость основных средств  предприятия в 2007 году составила 1836 млн. руб., что на 563 млн. руб. или на 44,2% выше уровня данного показателя в 2006 году.

Положительным моментом в работе предприятия является рост стоимости чистых активов предприятия, то есть активов, необремененных обязательствами. Рост стоимости чистых активов предприятия в 2007 году составил  758 млн. руб., в относительном выражении – 43,6%.

 Среднесписочная численность  незначительно увеличилась в  2007 году по сравнению с 2006 годом  на 7,4% или на 32 человека.

Среднемесячная заработная плата одного работающего в 2007 году увеличилась по сравнению с 2006 годом на 44,3% или на 97 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность  снизилась в 2007 году по сравнению  с 2006 годом на 1 млн. рублей. Дебиторская задолженность возросла в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 3,1% или на 3 млн.рублей.

 

 

 

2.2 Анализ состава,  структуры и динамики прибыли

 

Прибыль является конечным положительным финансовым результатом  хозяйственной деятельности предприятия.

Значение прибыли можно  рассматривать с двух сторон:

• прибыль зависит в основном от качества деятельности предприятия, повышает экономическую заинтересованность работников в наиболее эффективном использовании ресурсов предприятия, так как прибыль – это один из основных источников социально-экономического развития предприятия.
• прибыль служит важным источником формирования государственного бюджета.

Любое предприятие планирует  финансовые результаты собственно производственной деятельности и пытается придерживаться намеченных целей.

Прежде чем анализировать  состав, структуру и динамику прибыли  ООО «Грация» предлагается произвести анализ выполнения плана по прибыли в 2006-2007 годах.

Анализ выполнения плана  по прибыли позволяет выявить  насколько предприятие оправдало или не оправдало собственные ожидания.

В таблице 2.2 представлен  анализ выполнения плана по прибыли ООО «Грация» в 2006 году. В таблице представлено абсолютное отклонение фактического показателя прибыли предприятия от планового, а так же рассчитан темп роста показателя, который говорит о том, на сколько процентов предприятие выполнило план, то есть сколько процентов от планового составляет фактическое значение показателя.

Источником информации о фактических значениях прибыли предприятия служит форма бухгалтерской отчетности предприятия №2 «Отчет о прибылях и убытках», представленная в Приложении А к дипломной работе.

 

 

Таблица 2.2 –  Анализ выполнения плана по показателям прибыли в 2006 году*                                           

Наименование показателя	Плановый уровень показателя, млн. руб.	Фактический уровень  показателя, млн. руб.	Абсолютное отклонение показателя, млн. руб.	Темп роста показателя, %
Выручка от реализации продукции (без НДС и прочих налогов), млн. руб.	3694	4030	+336	109,1
Себестоимость продукции  работ услуг, млн. руб.	3240	3435	+195	106,0
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг, млн. руб.	454	595	+141	131,1
Прибыль от операционных доходов и расходов, млн. руб.	10	-31	-41	-
Прибыль от внереализационных доходов и расходов, млн. руб.	52	69	+17	132,7
Прибыль отчетного периода  предприятия, млн. руб.	516	633	+117	122,7
Чистая прибыль предприятия, млн. руб.	464	621	+157	133,8

*Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

Как показывают данные таблицы 2.2 план по прибыли в 2006 году выполнен предприятиям лишь по некоторым составляющим.

Так за счет перевыполнения плана по объему реализованной предприятием продукции, работ услуг (выручка предприятия) и за счет более замедленных темпов роста себестоимости относительно темпов роста выручки от реализации, предприятию удалось выполнить и перевыполнить на 31,1% план по показателю прибыли от реализации продукции, работ услуг.

План по прибыли от операционных доходов и расходов в абсолютном выражении недовыполнен на 41 млн. руб., так планом предприятия была предусмотрена прибыль от данного вида деятельности в размере 10 млн. руб., однако предприятия понесло убытки по операционной деятельности в размере 31 млн. руб.

Что касается показателя внереализационной деятельности, то план по данному показателю предприятием так же перевыполнен. В абсолютном выражении перевыполнение плана по прибыли от внереализационной деятельности предприятия составило 17 млн. руб., в относительном же выражении перевыполнение плана составило 32,7%.

За счет перевыполнения плана по таким показателям прибыли, как прибыль от реализации и прибыли от внереализационных доходов и расходов, план по прибыли отчетного периода предприятия и план по чистой прибыли предприятия были так же перевыполнены.

Так план по прибыли отчетного  периода предприятием выполнен на 122,7%, в абсолютном выражении данный показатель приобрел 117 млн. руб. Уровень чистой прибыли предприятия составил 133,8% от запланированного показателя.

Согласно данным таблицы 2.2 можно сделать так же вывод  о том, что тем роста фактического показателя выручки относительно планового  превышает темп роста показателя себестоимости реализуемой продукции.

Данный факт свидетельствует  о том, что фактический уровень  затрат на каждый рубль реализуемой  предприятием продукции ниже планового  показателя, что является положительной тенденцией в работе предприятия и говорит о том, что средства, вкладываемые предприятием в реализацию продукции принесли больше прибыли, чем было запланировано предприятием.

Далее в таблице 2.3 представлен  анализ выполнения плана по показателям  прибыли ООО «Грация» в 2007 году.

 

 

Таблица 2.3 –  Анализ выполнения плана по показателям прибыли в 2007 году*

Наименование показателя	Плановый уровень показателя, млн. руб.	Фактический уровень  показателя, млн. руб.	Абсолютное отклонение показателя, млн. руб.	Темп роста показателя, %
Выручка от реализации продукции (без НДС и прочих налогов)	4425	5046	+621	114,0
Себестоимость продукции  работ услуг, млн. руб.	3720	4244	+524	114,0
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг	705	802	+97	113,8
Прибыль от операционных доходов и расходов	-25	-25	-	100,0
Прибыль от внереализационных доходов и расходов	30	-38	-68	-
Прибыль отчетного периода  предприятия	710	739	+29	104,1
Чистая прибыль предприятия	658	680	+22	103,3

*Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

В 2007 году продолжается тенденция  перевыполнения плана по показателю прибыли от реализации продукции, прибыли отчетного периода предприятия, а так же чистой прибыли предприятия.

Так фактический уровень  прибыли от реализации продукции  предприятием составил в 2007 году 802 млн. руб., что превысило плановый показатель в 705 млн. руб. на 13,8%. Рост прибыли предприятия от реализации продукции был обеспечен пропорциональным ростом выручки от реализации, а так же себестоимости реализованной предприятием продукции. Тот факт, что выручка от реализации продукции и себестоимость реализованной продукции имеют одинаковый темп роста относительно плановых значений, говорит о том, что уровень затрат, несмотря на рост вышеназванных показателей, имеет значение, запланированное предприятием на 2007 год.

В современных условиях хозяйствования повышается ответственность и самостоятельность в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их работы. Немаловажную роль для достижения этой цели имеет использование современных методик анализа конечного финансового результата деятельности предприятия – прибыли (убытка) отчетного года.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов служат данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, финансовой отчетности ф.2 «Отчет о прибылях и убытках».

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру  и динамику. В структуру прибыли (убытка) входит финансовый результат  от реализации продукции, работ и услуг, сальдо по операционным доходам и расходам, сальдо по внереализационным доходам и расходам.

Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности предприятия являются :

- изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка;

- систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменение ее динамики;

- определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценка качества прибыли;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышение уровня доходности бизнеса;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- выработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления прибылью.

Проанализируем состав, структуру и динамику прибыли ООО «Грация» в 2006-2007 на основании данных таблицы 2.4.