Анализ финансовых результатов деятельности на примере ООО "Грация"

*Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

От реализации продукции в 2006 году предприятие получило 595 млн.руб. прибыли. На положительный финансовый результат главным образом повлияла реализация изделий грация, бюстгальтер, корсет.

В 2006 году по изделию грация прибыль  составила 98,82 млн. руб., по изделию бюстгальтер-106,2 млн.руб., по изделию корсет - 110,4 млн. руб. По реализации остальной продукции также получена прибыль. В целом рентабельность продаж 2006 года составила 17%.

В 2007 году от реализации продукции  получено 802 млн.руб. прибыли. По данным таблицы видно, что та же продукция, которая давала прибыль в 2006 году, принесла прибыль и в 2007 году, но в гораздо большем объеме.

В 2007 году по изделию грация прибыль  составила 134,6 млн. руб., по изделию бюстгальтер - 142,9 млн. руб., по изделию корсет - 168,5 млн. руб. Рентабельность продаж в 2007 году составила 19%.

Исследуем влияние структуры продаж на изменение суммы прибыли от реализации продукции, т.к. увеличение объемов реализации рентабельных видов  продукции увеличивает прибыль, а увеличение объемов продаж убыточной продукции приводит к снижению общей прибыли от реализации продукции, работ, услуг.

Проведем анализ финансовых результатов  от реализации по каждому виду продукции и исследуем факторы, влияющие на их величину. Представим необходимые данные для расчета в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от      реализации продукции*

Наименование изделия	2006					2007
	Реализовано, тыс. штук	С/с 1 ед. изделия, тыс. руб.	Цена 1ед .изделия тыс. руб.	Уд вес в реализованной продукции, %	Прибыль от реализации, тыс.руб.	Реализовано  тыс. штук	С/с 1 ед. изделия, тыс. руб.	Цена 1ед .изделия тыс. руб.	Уд.вес в реализованной продукции, %	Прибыль от реализации, тыс.руб.
Грация	26703	24	27,7	49,5	98801	26919	25	30	47,6	134595
Бюстгальтер	17701	36	42	15,4	106206	20413	38	45	15,5	142891
Корсет	18402	35	41	23,9	110412	24070	36	43	26,1	168490
Итого	х	х	х	х	315419	х	х	х	х	445976

*Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

Рассматриваемая продукция  неоднородна. Поэтому для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли используем следующую модель:              

                  (Удi₁– Удi₀) х Ri₀

∆П_Удi = ∑ ________________   х ∑(VPПi₁ х Сi₀),                                    (2.1)

                           100 х 100

где Удi – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации;

       Ri_{0 –} базовый уровень рентабельности i-х видов продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции);

      (VPПi₁ х Сi₀) – стоимость фактического объема продаж в целом по предприятию в оценке по базовому уровню себестоимости продукции.

Подставив данные таблиц 2.6 и 2.7 в факторную модель, получим:

 

               (47,6-49,9) х 2,9 + (15,5-15,4) х 3,4 + (26,1-23,9) х  3,6

∆П_Удi =   ____________________________________________________      х

                                                          100 х 100

         х (26919 х 24 + 20413 х 36 + 24070 х 35) = 35351646 руб.

 

Согласно расчетам, проведенным  по данной методике, за счет изменения  структуры продаж прибыль от реализации продукции на предприятии увеличилась на 35,4 млн.руб.

Более доходным видом  продукции является изделие «Корсет», по которой  наблюдается увеличение удельного веса в структуре реализованной продукции на 2,2%. По изделию «Грация» произошло снижение их доли в структуре реализованной продукции на 2,3%.По изделию «Бюстгальтер»  наблюдается небольшое увеличение удельного веса в структуре реализованной продукции на 0,1%.

Величина прибыли от реализации отдельных видов продукции  зависит от тех же трех факторов первого порядка, что и общая  прибыль от реализации: объема продажи  продукции (VРПi), себестоимости (Сi), и среднереализационных цен (Цi). Прибыль находится в прямой зависимости от объема продаж и цены реализации. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

При увеличении уровня цен  сумма прибыли возрастает и, наоборот, себестоимость имеет обратно  пропорциональное влияние на величину прибыли, т.е. при снижении себестоимости  прибыль возрастает, а при увеличении себестоимости – величина прибыли уменьшается.

Факторная модель прибыли  от реализации отдельных видов продукции  имеет вид:

 

                                 П_i = VРП_i х (Ц_i – С_i),              (2.2)

 

где VРП_i - объем продажи продукции;

       Ц_i - среднереализационные цены;

       С_i – себестоимость продукции.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции произведем способом цепной подстановки, используя  данные таблицы 2.7.

Основной продукцией являются изделия  грация, бюстгальтер, корсет. Прочая продукция, такая как «Пижама детская», «Фуфайка женская» занимает в структуре товарной продукции около 10,8%. Результаты расчетов занесем в таблицу 2.8.

Произведем расчет влияния  факторов на изменение суммы прибыли  по отдельным видам продукции:

Изделие «Грация»:

Получен финансовый результат  от реализации 2006г:

 

П₂₀₀₆=VРП₀(Ц₀-С₀)=26703 х (27,7-24,0)=98801тыс.руб.

 

Условные показатели финансового результата от реализации:

П_усл1=VРП₁(Ц₀-С₀)=26919 х (27,7-24,0)=99600 тыс.руб.

 

                           П_усл2=VРП₁(Ц₁-С₀)=26919 х (30-24)=161514 тыс.руб.

Получен финансовый результат  от реализации 2007г:

 

                  П₂₀₀₇=VРП₁(Ц₁-С₁)=26919 х (30-25)=134595 тыс.руб.

 

Общее изменение финансового  результата:

 

                  ∆П_общ= П₂₀₀₇ - П₂₀₀₆=134598-98823= 35775 тыс.руб.

 

Изменение финансового результата под влиянием  фактора объема реализации:

 

                    ∆П_VРП= П_усл1 - П₂₀₀₆=99600-98823= +777 тыс.руб.

 

Изменение финансового  результата под влиянием фактора  среднереализационных цен:

 

∆П_Ц= П_усл2 – П_усл1= 161514-99600= +61914 тыс.руб.

 

Изменение финансового  результата под воздействием изменения себестоимости:

 

∆П_С= П₂₀₀₇ – П_усл2= 134598-161514= -26916 тыс.руб.

 

Данные по факторному анализу прибыли от реализации отдельных  видов продукции представлены в таблице 2.8

 

Таблица 2.8 - Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции*

Вид продукции	Сумма прибыли от реализации продукции, млн.руб.		Изменение прибыли, млн.руб.
			общее	в том числе за счет
				объема и структуры реализации	цены	себестоимости
	2006	2007
Грация	98,9	134,6	+35,8	+0,77	+61,9	-26,9
Бюстгальтер	106,2	142,9	+36,7	+16,3	+61,2	-40,8
Корсет	110,4	168,5	+58,1	+34,0	+48,2	-24,1
Итого	315,4	446,0	+130,6	+51,08	+171,3	-91,8
Прочее	279,6	356,0	+76,4	х	х	х
Всего	595	802	+207	х	х	х

*Источник: собственная разработка  на основе данных предприятия.

 

От реализации изделия  «Грация» в 2006 году и в 2007 году получена прибыль в размере 98801 тыс.руб. и 134595 тыс.руб. соответственно. Прибыль от реализации данного изделия в 2007 году по сравнению с 2006 годом  увеличилась на 35796 тыс.руб. Данный рост был обусловлен увеличением среднереализационных цен и объемом реализации продукции. Благодаря увеличению цены реализации получена дополнительная прибыль в размере 61914 тыс.руб. За счет увеличения себестоимости прибыль от реализации снизилась на 26916 тыс.руб. Объем реализации изделия грация увеличился в 2007 году, данное изменение оказало положительное влияние на финансовый результат от реализации на 777 тыс.руб.

Изделие «Бюстгальтер»:

Получен финансовый результат от реализации 2006г:

 

П₂₀₀₆=VРП₀(Ц₀-С₀)=17701 х (42-36)= 106206 тыс.руб.

 

Условные показатели финансового результата от реализации:

 

 П_усл1=VРП₁(Ц₀-С₀)=20413 х (42-36)= +122478 тыс.руб.

 

                  П_усл2=VРП₁(Ц₁-С₀)=20413 х (45-36)= +183717 тыс.руб.

 

Получен финансовый результат  от реализации 2007г:

 

П₂₀₀₇=VРП₁(Ц₁-С₁)=20413 х (45-38)= 142891 тыс.руб.

 

Общее изменение финансового  результата:

 

∆П_общ= П₂₀₀₇ - П₂₀₀₆= 142891-106206= +36685 тыс.руб.

 

Изменение финансового  результата под влиянием фактора  объема реализации:

 

∆П_VРП= П_усл1 - П₂₀₀₆= 122478-106206= +16272 тыс.руб.

 

Изменение финансового результата под влиянием фактора среднереализационных цен:

 

∆П_Ц= П_усл2 – П_усл1= 183717-122478 = +61233 тыс.руб.

 

Изменение финансового  результата по воздействием изменения  себестоимости:

 

∆П_С= П₂₀₀₇ – П_усл2= 142891-183717 = -40826 тыс.руб.

Реализация изделия «Бюстгальтер» в 2007 году составила 20413 тыс.шт., в 2006 году- 17701 тыс. шт. В 2007 году по сравнению с 2006 годом объем реализации увеличился на 2712 тыс. шт. Прибыль от реализации в 2007 году составила 142891 тыс. руб., в 2006 году- 106206 тыс. руб. В 2007 году по сравнению с 2006 годом прибыль от реализации увеличилась на 36685 тыс. руб. или на 34,5%. Увеличение объема реализации изделия «Бюстгальтер» оказало положительное влияние на прибыль от реализации в размере +36685 тыс.руб. Рост цены от реализации привел к увеличению прибыли на 61233 тыс.руб. Увеличение себестоимости изделия вызвало снижение финансового результата на 40826 тыс. руб.

 

Изделие «Корсет»:

Получен финансовый результат  от реализации 2006г:

 

П₂₀₀₆=VРП₀(Ц₀-С₀)=18402 х (41-35)= +110412 тыс.руб.

 

Условные показатели финансового результата от реализации:

 

П_усл1=VРП₁(Ц₀-С₀)=24070х (41-35)= +144420 тыс.руб.

 

П_усл2=VРП₁(Ц₁-С₀)=24070х (43-35)= +192560 тыс.руб.

 

Получен финансовый результат  от реализации 2007г:

 

П₂₀₀₇=VРП₁(Ц₁-С₁)=24070 х (43-36)= +168490 тыс.руб.

 

Общее изменение финансового  результата:

∆П_общ= П₂₀₀₇ - П₂₀₀₆=168490-110412= +58078 тыс.руб.

Изменение финансового  результата под влиянием  фактора  объема реализации:

 

∆П_VРП= П_усл1 - П₂₀₀₆=144420-110412= +34008 тыс.руб.

 

Изменение финансового результата под влиянием фактора среднереализационных цен:

 

                  ∆П_Ц= П_усл2 – П_усл1= 192560-144420= +48140 тыс.руб.

 

Изменение финансового  результата по воздействием изменения  себестоимости:

 

                   ∆П_С= П₂₀₀₇ – П_усл2= 168490-192560= -24070 тыс.руб

 

Реализация изделия «Корсет» на протяжении 2006-2007 годов является прибыльной. В 2006 году получена прибыль в размере 110412 тыс.руб, в 2007 году – прибыль 168490 тыс. руб. Общее изменение финансового результата от реализации изделия «Корсет» по сравнению с 2007 годом составило +58078 тыс.руб. На данное увеличение финансового результата оказало повышение средней цены реализации. Влияние данного фактора привело к изменению финансового результата от реализации на +48140 тыс.руб.

Увеличение объема реализации положительно сказалось на прибыли и вызвало  увеличение финансового результата на +34008 тыс.руб. Так как себестоимость единицы продукции увеличилась, то это оказало отрицательное влияние на анализируемый показатель, а именно привело к уменьшению на 24070 тыс.руб.

 

 

 

2.5 Анализ операционных и внереализационных доходов и расходов

 

Результаты по операционной и внереализационной деятельности предприятия являются составляющими прибыли (убытка) отчетного года и, поэтому, оказывают значительное влияние на ее величину. Для исследования данного влияния рассмотрим структуру и динамику операционных, а затем внереализационных доходов и расходов.

К операционным доходам  и расходам относят финансовые результаты от прочей реализации: основных средств, сырья, материалов, нематериальных активов в виде лицензий, патентов, торговых марок, ценных бумаг, иностранной валюты и прочего имущества предприятия, а также другие доходы и расходы.