Анализ финансовых результатов деятельности на примере ООО "Грация"

Произведем анализ операционных доходов ООО «Грация» на основании данных таблицы 2.9.

Операционные доходы в 2006 году составили 2417 млн. руб., в 2007 году- 3826 млн. руб. Операционные доходы в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличились на 1409 млн. руб., или на 58,2%, темп роста составил 158,2%. В структуре операционных доходов основную часть занимают доходы от продажи и ликвидации основных средств – 68% в 2006 году, 73% в 2007 году.

Таблица 2.9 - Состав операционных доходов *

Статьи доходов	2006		2007		Абсолютное отклонение млн.руб.	Темп роста, %
	Доходы, млн. руб.	Уд. вес, %	Доходы, млн. руб.	Уд. вес, %
Доходы от выбытия основных средств	1652	68	2784	73	+1132	168,5
Прочие	765	32	1042	27	+277	136,2
Итого	2417	100	3826	100	+1409	158,2

*Источник: собственная разработка  на основе данных предприятия.

 

В 2006 году доходы от выбытия основных средств составили 1652 млн. руб., в 2007 году - 2784 млн. руб. В 2007 году по сравнению с 2006 годом доходы от выбытия основных средств в абсолютном выражении увеличились на 1132 млн. руб. или на 68,5% в относительном выражении, темп роста составил 168,5%.

Прочие операционные доходы в 2006 году составили 765 млн. руб., в 2007 году - 1042 млн. руб. В 2007 году по сравнению с 2006 годом прочие операционные доходы увеличились на 277 млн. руб. или на 36,2%, темп роста составил 136,2%. Удельный вес прочих операционных доходов снизился и составил в структуре данных поступлений 32% в 2006 году, 27% в 2007 году.

Далее рассмотрим структуру и динамику операционных расходов на основании данных таблицы 2.10. Как видно из приведенных данных, операционные расходы превышают операционные доходы. В 2006 году операционные расходы составили 2448 млн.руб. и значительно увеличили сумму годового убытка. В 2007 году операционные расходы заметно возросли и составили 3851 млн. руб.

В 2007 году по сравнению с 2006 годом операционные расходы увеличились на 1403 млн. руб. или на 57,3%, темп роста составил 157,3%. В 2006 году основную часть операционных расходов составляют проценты по кредитам, ссудам и займам 2031 млн. руб., в 2007 году-1287 млн. руб. В структуре операционных расходов 2006 года они занимают 83%, в 2007 году – 33%. В 2007 году по сравнению с 2006 годом проценты по кредитам, ссудам и займам сократились на 744 млн. руб.

В 2006 году прочие расходы  составили 417 млн. руб., в 2007 году-2564 млн. руб. В структуре операционных расходов 2006 года они занимают 17%, в 2007 году – 67%. В 2007 году по сравнению с 2006 годом прочие расходы возросли на 2147 млн. руб.

Как показывают данные таблицы 2.10 на общий рост расходов операционной деятельности предприятия в 1403 млн. руб. негативное влияние оказал рост прочих операционных расходов и доходов предприятия, которые в свою очередь выросли в 2007 году на 2147 млн. руб., что в 6 раз превысило уровень показателя предшествующего периода.

Таблица 2.10 – Состав операционных расходов*

Статьи доходов	2006		2007		Абсолютное отклонение млн.руб.	Темп роста, %
	Расходы, млн. руб.	Уд. вес, %	Расходы млн. руб.	Уд. вес, %
Проценты по ссудам и  займам, кредитам	2031	83	1287	33	-744	63,3
Прочие	417	17	2564	67	+2147	в 6 р
Итого	2448	100	3851	100	+1403	157,3

*Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

Результаты по внереализационной  деятельности также существенно  влияют на величину итоговой прибыли (убытка) отчетного года.

К внереализационным доходам и расходам относят: доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений; уплаченные и полученные штрафы; пени, неустойки; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; результаты от дооценки и уценки товаров; проценты по денежным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; убытки от списания дебиторской задолженности; судебные издержки и др.

Рассмотрим в динамике величину и состав внереализационных  доходов ООО «Грация» на основании данных таблиц 2.11.

Внереализационные доходы в 2007 году составили 110 млн. руб., что  на 6 млн.руб больше аналогичного показателя 2006 года.

Основную часть внереализационных  поступлений составляют курсовые разницы. В 2006 году они составили 38 млн.руб. или 36,5% в структуре доходов, в 2007 году – 62 млн.руб. или 56,3%.

 

Таблица 2.11 – Состав внереализационных доходов*

Статьи доходов	2006		2007		Абсолютное отклонение, млн.руб.	Темп роста, %
	Доходы, млн. руб.	Уд. вес, %	Доходы, млн.  руб.	Уд. вес, %
Курсовая разница	38	36,5	62	56,3	+24	163,1
Списание кредиторской задолженности	56	53,8	32	29,2	-24	в 2 р
Прочие	10	9,7	16	14,5	+6	160,0
Итого	104	100	110	100	+6		105,7

*Источник: собственная разработка  на основе данных предприятия.

 

В 2007 году по сравнению  с 2006 годом доход от курсовых разниц увеличился на 24 млн. руб. или на 63,1%, темп роста составил 163,1%.

Доходы от списания кредиторской задолженности в 2006 году составили 56 млн. руб. или 53,8% в структуре доходов, в 2007 году-32 млн.руб. или 29,3% в структуре доходов. В 2007 году по сравнению с 2006 годом доход от списания кредиторской задолженности снизился на 24 млн. руб. 

Прочие внереализационные  доходы в2006 году составили 10 млн. руб. или 9,7% в структуре доходов, в 2007 году- 16 млн. руб. или 14,5%.

Прочие внереализационные  доходы в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличились на 6 млн. руб. или на 60%, темп роста составил 160%.

Далее на основании данных таблицы 2.12 проанализируем внереализационные расходы.

Внереализационные расходы  оказывают значительное влияние  на финансовый результат деятельности предприятия. Наблюдается увеличение данных расходов в 2007 году на 113 млн.руб. или в 4,2 раза. Общая сумма внереализационных расходов за 2007 год составила 148 млн.рубл, тогда как в 2006 году только 35 млн.руб. Значительное увеличение расходов в 2007 году, не связанных с реализацией, было вызвано ростом прочих внереализационных расходов, а именно 109,1 мл.руб.

Таблица 2.12 –Состав внереализационных расходов *

Статьи расходов	2006		2007		Абсолютное отклонение, млн.руб	Темп роста,%
	Расходы млн.руб	Уд. вес, %	Расходы млн.руб	Уд. вес, %
Курсовая разница	12	34,3	16	10,8	+4	133,3
Налоги	3,8	10,8	4,6	3,1	+0,8	121,1
Проведение семинара	0,6	1,7	-	-	-0,6	-
Путевки в лагерь	1,6	4,6	2,1	1,4	+0,5	131,2
Материальная помощь	9,7	27,7	12,4	8,4	+2,7	127,8
Списана дебиторская  задолженность	3	8,6	-	-	-3	-
Бензин сверх лимита	2,9	8,3	3,8	2,6	+0,9	131,1
Прочие	1,4	4,0	109,1	73,7	+107,7	в 78р
Итого	35	100	148	100	+113	в 4,2р

*Источник: собственная разработка  на основе данных предприятия.

 

В 2006 году прочие внереализационные  расходы составили 1,4 млн. руб., их удельный вес в структуре внереализационных расходов составил 4%, в 2007 году-109,1 млн. руб., их удельный вес составил 73,7%. В 2007 году по сравнению с 2006 годом  прочие внереализационные расходы увеличились на 107,7 млн. руб. или в 78 раз.

Расходы по курсовым разницам в 2006 году составили 12 млн.руб.или 34,3% в  структуре расходов, в 2007 году- 16 млн. руб. или 10,8%. В 2007 году по сравнению с 2006 годом произошло увеличение расходов по курсовым разницам на 4 млн руб. или на 33,3%, темп роста составил 133,3%.

Расходы по налогам в 2006 году составили 3,8 млн. руб. или 10,8% в структуре расходов, в 2007 году- 4,6 млн. руб. или 3,1%. Произошло снижение их удельного веса на 7,7%.В 2007 году по сравнению с 2006 годом расходы по налогам увеличились на 0,8 млн. руб. или на 21,1%, темп роста составил 121,1%.

 В 2007 году был  списан на расходы бензин сверх  лимита в размере 3,8 млн.руб. Данный бензин отпускался для легковых автомобилей на служебные цели. По инструкции предприятию можно списывать на себестоимость расходы по содержанию одного служебного автомобиля. Фактически же для нужд предприятия используется три служебные машины. Расходы топлива двух служебных автомобилей относят на убытки.

В 2006 году не удалось взыскать просроченную дебиторскую задолженность в размере 3 млн.руб., и она была списана как безнадежная. В 2007 году такой ситуации не возникло, что свидетельствует об улучшении контроля над расчетами с дебиторами.

Как видно по данным таблиц внереализационные расходы значительно  превышают внереализационные доходы, поэтому итогом данной деятельности в течение двух лет является убыток в размере 107 млн. руб.. В 2006 году сальдо по внереализационным операциям составило 69 млн.руб., а в 2007 году – (-38) млн.руб.

 

2.6 Анализ показателей  рентабельности предприятия

 

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Используя ресурсы на производство и реализацию продукции, предприятие получает доход. Функция  прибыли как меры эффективности  производства заключается в том, что именно прибыль и рентабельность являются основными показателями финансовой деятельности предприятия, что создает возможность для наращивания капитала, увеличения объема производства, выхода на новые рынки сбыта и увеличения налоговых поступлений в бюджет.

Показатели рентабельности определяют относительную доходность и измеряются в процентах к  затратам средств и имущества.

 Рентабельность – показатель, характеризующий степень эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Это относительный показатель, соизмеряющий результаты с затратами.

Для расчёта показателей  рентабельности предприятия будут  использоваться такие формы отчётности, как форма №1 «Бухгалтерский баланс предприятия» и форма №2 «Отчёт о прибыли и убытках». Форма №1 «Бухгалтерский баланс предприятия» за 2007 г. представлена в Приложении Б.