Анализ экономической структуры организации

 

На рассматриваемом предприятии  валюта баланса за 2 года увеличилась  на 106,81% и составила 67528414 тыс. руб. в 2008 году. Отрицательным моментом послужило увеличение дебиторской задолженности в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 15,2%., также отрицательно на деятельности предприятия сказывается увеличение краткосрочных обязательств, которые в 2008 году выросли на  8,91%. Наблюдается снижение непокрытого убытка ОАО «Нижнекамскшина» в 2007 году на 20,27%, и в 2008 году еще на 37,06%.

На рисунке 2.2 рассмотрим динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО «Нижнекамскшина» в 2006 – 2008 годах.

Рисунок 2.2 - Динамика изменения  дебиторской и кредиторской задолженности  ОАО «Нижнекамскшина» в 2006 – 2008 гг.

 

Таким образом, ОАО «Нижнекамскшина» - крупнейшее предприятие в шинной отрасли  России и СНГ. В рейтинге мировых шинных компаний «Нижнекамскшина» занимает 20-е место среди 98 компаний. Основная деятельность – производство шин легковых, грузовых, легкогрузовых автомашин, сельскохозяйственной техники, автобусов.

Однако, анализируя основные показатели деятельности ОАО «Нижнекамскшина» отметим, что финансовые показатели деятельности предприятия имеют не совсем благоприятную тенденцию. Так отмечено, что увеличиваются показатели дебиторской и кредиторской задолженности, что на фоне сложившейся экономической ситуации в стране и в мире имеет неблагоприятную тенденцию.

 

2.2 Анализ динамики  и структуры затрат на производство

 

Одним из этапов углубленного анализа себестоимости продукции  является изучение структуры затрат на производство и ее изменение за отчетный период по отдельным элементам затрат.

Анализ структурных затрат на производство начинается с определения веса (в  процентах) отдельных элементов  затрат в общей сумме затрат и  их изменения за отчетный период. Изучение структуры затрат по элементам, а  также происшедших изменений за отчетный период позволяет определить, из чего складываются затраты; анализ структуры дает возможность установить тип производства, дать оценку рациональности такой структуры, а также сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения в сторону снижения материалоемкости или трудоемкости с целью изыскания путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

Группировка затрат по элементам является обязательной для предприятий всех отраслей и форм собственности. Она  позволяет осуществлять контроль формирования, структуры и динамики затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Это необходимо для изучения соотношения живого и прошлого (овеществленного) труда, нормирования и анализа производственных запасов, исчисления частных показателей оборачиваемости оборотных средств и других расчетов отраслевого и общехозяйственного уровня. Анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство дает возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материало-, трудо- и фондоемкости производства.

Рассмотрим методику анализа структуры затрат по данным 2003-2005 годов на примере Завода грузовых шин ОАО «Нижнекамскшина».

Для наглядности используются аналитические  таблицы 2.3 и 2.4.

Таблица 2.3 – Динамика произведенных затрат ЗГШ ОАО «НКШ» за 2006-

                         2008  года, тыс. руб.

Показатели	2006	2007	2008	2007-2006 +;-	2008-2007 +;-
Сырье и основные материалы	20040,1	30629,1	39885,4	+10589	+9256,3
Транспортные расходы	906,3	2006,6	2984,5	+1100,3	+977,9
Возвратные отходы	-	-	-	-	-
Затраты на оплату труда	267764,4	308190,2	376445,8	+40425,8	+68255,6
ЕСН	72513,1	80994,6	87365,2	+8481,5	+6370,6
Энергия технолог.	439401,3	504836,4	564442,1	+65435,1	+59605,7
Амортизация	26628,6	40965,9	53886,5	+14337,3	+12920,6
Общепроизводственные расходы	621650,6	723345,2	804773,6	+101694,6	+81428,4
Общехозяйственные расходы	78312,5	84842,4	89774,6	+6529,9	+4932,2
Производственная себестоимость  без услуг ЗМШ для ЗГШ	1527216,9	1775810,4	2019557,7	+248593,5	+243747,3
Услуги ЗМШ для ЗГШ	27488,9	37924,2	43778,1	+10435,3	+5853,9
Производственная себестоимость  с услугами ЗМШ для ЗГШ	1554705,8	1813734,6	2063335,8	+259028,8	+249601,2
Итого себестоимость	1554705,8	1813734,6	2063335,8	+259028,8	+249601,2

 

Элементами затрат являются: материальные затраты, затраты на оплату труда, единый социальный налог, амортизация и  прочие затраты. Поэтому группировка  по экономическим элементам используется для планирования снабжения производства материалами, анализа процесса производства, регулирования фонда оплаты труда и объема денежных средств, участвующих в расчетах предприятия. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению материальных расходов и увеличению производительности труда.

По данным таблицы  видно, что за 2007 год по сравнению с 2006 годом полная себестоимость повысилась на 259028,8 тыс. руб., в том числе за счет повышения: сырья и основных материалов (10589 тыс. руб.), транспортных расходов (1100,3 тыс. руб., энергии (65435,1 тыс. руб.), затрат на оплату труда (40425,8 тыс. руб.), ЕСН (8481,5 тыс. руб.), амортизации (14337,3 тыс. руб.), общепроизводственных расходов (101694,6 тыс. руб.), общехозяйственных расходов (6529,9 тыс. руб.).

За 2008 год по сравнению с 2007 годом полная себестоимость повысилась на 249601,2 тыс. руб., в том числе за счет повышения: сырья и основных материалов (9256,3 тыс. руб.), транспортных расходов (977,9 тыс. руб.), энергии (59605,7 тыс. руб.), затрат на оплату труда (68255,6 тыс. руб.), амортизации (12920,6 тыс. руб.), общепроизводственных расходов (81428,4 тыс. руб.), услуг ЗМШ (5853,9 тыс. руб.).

Анализируя динамику произведенных затрат ЗГШ ОАО  «НКШ» за период 2006 – 2008 гг., отмечено что все статьи затрат на протяжении анализируемого периода увеличиваются.

На рисунке 2.3 отразим динамику произведенных затрат предприятия за период 2006 – 2008 гг.

Рисунок 2.3 - Динамика произведенных затрат ЗГШ ОАО «НКШ»

В таблице 2.4 проведен анализ структуры произведенных затрат ЗГШ ОАО «НКШ».

 

Таблица 2.4 – Структура произведенных затрат ЗГШ ОАО «НКШ» за 2006-

                         2008 года, %

Показатели	2006	2007	2008	2007-2006 +;-	2008-2007 +;-
Сырье и основные материалы	1,29	1,69	1,93	+0,4	+0,24
Транспортные расходы	0,06	0,11	0,14	+0,05	+0,03
Возвратные отходы	-	-	-	-	-
Затраты на оплату труда	17,22	16,99	18,24	-0,23	+1,25
ЕСН	4,66	4,47	4,23	-0,19	-0,24
Энергия технолог.	28,26	27,83	27,36	-0,43	-0,47
Амортизация	1,71	2,26	2,61	+0,55	+0,35
Общепроизводственные расходы	39,99	39,88	39,00	-0,11	-0,88
Общехозяйственные расходы	5,04	4,68	4,35	-0,36	-0,33
Производственная себестоимость  без услуг ЗМШ для ЗГШ	98,23	97,91	97,88	-0,32	-0,03
Услуги ЗМШ для ЗГШ	1,77	2,09	2,12	+0,32	+0,03
Производственная себестоимость с услугами ЗМШ для ЗГШ	100,00	100,00	100,00	-	-
Итого себестоимость	100,00	100,00	100,00	-	-

 

Структура затрат ЗГШ  ОАО «Нижнекамскшина» за 2006-2008 гг. наглядно отражена на рисунках 2.4 – 2.6.

В структуре затрат в 2006 году преобладают общепроизводственные расходы, их доля составляет 40% все суммы затрат. Энергия занимают 28%, услуги на оплату труда – 17% всей суммы производственных затрат.

 

Рисунок 2.4 – Структура затрат ЗГШ ОАО «НКШ» за 2006 год

Рисунок 2.5 – Структура затрат ЗГШ ОАО «НКШ» за 2007 год

Рисунок 2.6 – Структура затрат ЗГШ ОАО «НКШ» за 2008 год

Таким образом, анализ рисунков по структуре  затрат ЗГШ ОАО «НКШ» показал, что на протяжении всего анализируемого периода структура производственных затрат практически не менялась. Наибольший удельный вес (40%) имеют общепроизводственные расходы, энергия в 2008 году снижается на 1 процентный пункт и составляют в структуре затрат 27%. Удельный вес заработной платы работников составляет 18% в 2008 году, против 17% в 2007 году.

Наименьший вес в  структуре затрат приходится на статьи: «топливо», «амортизация», «услуги ЗМШ». Для любого промышленного предприятия оптимальным решением является разработка мероприятий по сокращению потерь от брака, сокращению штрафов. Экономически обоснованное планирование, учет и калькулирование себестоимости промышленной продукции должно опираться на систему технико-экономических норм и нормативов материальных, трудовых и денежных затрат.

 

2.3  Факторный  анализ себестоимости продукции предприятия

 

         Сущность факторного анализа заключается в определении общего отклонения и выявлении и оценке отдельных факторов общего отклонения.  Под факторным анализом понимают методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.

Задачами факторного анализа являются:

- отбор факторов;

- классификация и систематизация факторов;

- определение зависимости между факторами и результативными показателями;

- моделирование связи между ними;

- расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них;

- расчет резервов.

          Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

         Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

 

С = З пост/VВП + УЗ переем.,                                                                (2.1)

где    З пост – затраты постоянные;

VВП – объем выпущенной продукции;

УЗ перем – удельные затраты переменные на единицу продукции.

 

         Для наглядности такого анализа используется аналитическая таблица, в которой перечисляются показатели, необходимые для расчета себестоимости на единицу продукции. Данные для факторного анализа представлены в таблице 2.5  Себестоимость покрышек представлена в приложениях Б, В и Г.

 

Таблица 2.5 – Исходные  данные для факторного анализа себестоимости   

                        покрышки  П 11 00Р 20 КАМА-310СЕР ГРУЗ8Л33

                        за 2007-2008 гг.

Показатели	2007 г.	2008 г.
Объем производства,  шт.	58276	75341
Затраты переменные, руб.	35227292	49006165
Постоянные затраты, руб.	18968544	27456187
Себестоимость 1 шт., руб.	929,98	1014,88

 

Используя эту модель и данные таблицы, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости  покрышки П 11 00Р 20 КАМА-310СЕР ГРУЗ8Л33 (2007 – 2008 г) методом цепной подстановки:

С₀₇ = А₀₇/VВП₀₇ + В₀₇ = 18968544 / 58276 + 604,49 = 929,98;

С _{усл 1} = А₀₇/VВП₀₈ + В₀₇ = 18968544 / 75341 + 604,49 = 856,26;

С _{усл 2} = А₀₈/VВП₀₈ + В₀₇ = 27456187 / 75341 + 604,49 = 968,92;

С₀₈ = А₀₈/VВП₀₈ + В₀₈ = 27456187 / 75341 + 650,46 = 1014,88.

      Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

DС_общ = С ₀₈ - С₀₇ = 1014,88 – 929,98 = 84,9;

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

DС_VВП = С _{усл 1} - С₀₇ = 856,26 – 929,98 = - 73,72;

б) суммы постоянных затрат:

DС_а = С _{усл 2} – С_{усл 1} = 968,92 – 856,26 =  112,66;

в) суммы удельных  переменных затрат:

DС_в = С ₀₇ – С_{усл 2} = 1014,88 – 968,92 = 45,96.