Анализ экономической структуры организации

Для факторного анализа себестоимости следующей покрышки П 10.00 Р 20 U 281y-47 за 2007-2008 года представим исходные данные в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 – Исходные     данные     для     факторного     анализа    

                        себестоимости  покрышки П 10.00 Р 20 U 281y-47 за                   

                        2007-2008 гг.

Показатели	2007 г.	2008 г.
Объем производства,  шт.	27480	34350
Затраты переменные, руб.	75140091	97954432
Постоянные затраты, руб.	40460049	52127588
Себестоимость 1 шт, руб.	4206,71	4369,20

 

Произведем расчет влияния  факторов на изменение себестоимости  покрышки П 10.00 Р 20 U 281y-47 (2007 – 2008 гг.) методом цепной подстановки:

С₀₇ = А₀₇/VВП₀₇ + В₀₇ = 40460049 / 27480 + 2734,36 = 4206,71;

С _{усл 1} = А₀₇/VВП₀₈ + В₀₇ = 40460049 / 34350 + 2734,36 = 5384,24;

С _{усл 2} = А₀₈/VВП₀₈ + В₀₇ = 52127588 / 34350 + 2734,36 = 4251,90;

С₀₈ = А₀₈/VВП₀₈ + В₀₈ = 52127588 / 34350 + 2851,66 = 4369,20.

Общее изменение себестоимости  единицы продукции составляет:

DС_общ = С ₀₈ - С₀₇ = 4369,20 – 4206,71 = +162,49;

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

DС_VВП = С _{усл 1} - С₀₇ = 5384,24 – 4206,71 = +1177,53;

б) сумма постоянных затрат:

DС_а = С _{усл 2} – С_{усл 1} = 4251,90 – 5384,24 = -1132,34;

в) сумма удельных  переменных затрат:

DС_в = С ₀₈ – С_{усл 2} = 4369,20 – 4251,90 = +117,30.

Для расчета себестоимости  покрышки П 14.00 – 20 ОН – 25  за 2007–2008 года исходные данные представим в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7  – Исходные    данные     для     факторного    анализа    

                         себестоимости    покрышки П 14.00 – 20 ОН – 25 за                         

                         2007-2008 гг.

Показатели	2007 г.	2008 г.
Объем производства,  шт.	47364	63886
Затраты переменные, руб.	82262548	125835663
Постоянные затраты, руб.	42377676	59537454
Себестоимость 1 шт., руб.	2631,54	2901,78

 

       Произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости покрышки П 14.00 – 20 ОН – 25 (2007–2008 гг.) методом цепной подстановки:

С₀₇ = А₀₇/VВП₀₇ + В₀₇ = 42377676 / 47364 + 1736,82 = 2631,54;

С _{усл 1} = А₀₇/VВП₀₈ + В₀₇ = 42377676 / 63886 + 1736,82 = 2400,15;

С _{усл 2} = А₀₈/VВП₀₈ + В₀₇ = 59537454 / 63886 + 1736,82 = 2668,75;

С₀₈ = А₀₈/VВП₀₈ + В₀₈ = 59537454 / 63886 + 1969,69 = 2901,62.

Общее изменение себестоимости  единицы продукции составляет:

DС_общ = С ₀₈ - С₀₇ = 2901,62 – 2631,54 = +270,08;

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

DС_VВП = С _{усл 1} - С₀₇ = 2400,15 – 2631,54 = -231,39;

б) сумма постоянных затрат:

DС_а = С _{усл 2} – С_{усл 1} = 2668,75 – 2400,15 = +268,60;

в) сумма удельных  переменных затрат:

DС_в = С ₀₈ – С_{усл 2} = 2901,62 – 2668,75 = +232,87.

Итак, после анализа  факторов, влияющих, на себестоимость продукции (за 2007 - 2008 года по трем покрышкам) обобщим полученные данные в  таблице 2.8.

 

Таблица 2.8 – Результаты анализа затрат отдельных видов продукции, руб.

Вид продукции	Себестоимость единицы продукции				Изменение себестоимости
					общее	в том числе за счет
	2007 г	условие 1	условие 2	2008 г		VВП	А	Вi
П 11 00Р 20 КАМА-310СЕР ГРУЗ8Л33	929,98	856,26	968,92	1014,88	84,9	-73,72	112,66	45,96
П 10.00 Р 20 U 281y-47	4206,71	5384,24	4251,90	4369,20	162,49	1177,53	-1132,34	117,30
П 14.00 – 20 ОН – 25	2631,54	2400,15	2668,75	2901,62	270,08	-231,39	268,60	232,87

 

         Согласно полученным данным себестоимость покрышки П 11 00Р 20 КАМА-310СЕР ГРУЗ8Л33 в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась. Произошло общее увеличение себестоимости на 84,9 руб. В том числе за счет: изменения объема выпускаемой продукции себестоимость снизилась на 73,72 руб.; за счет изменения постоянных затрат повысилась  на 112,66 руб.и, и за счет изменения переменных затрат – на 45,96 руб..  Последние два фактора (увеличение постоянных и переменных затрат) оказывают отрицательное влияние на изменение себестоимость покрышки.

Себестоимость покрышки П 10.00 Р 20 U 281y-47 также возросла. Об этом свидетельствует общее повышение себестоимости – 162,49 руб. В том за счет: изменения объема выпускаемой продукции себестоимость увеличилась на 1177,53 руб.; за счет изменения постоянных затрат снизилась  на 1132,34 руб., и за счет изменения переменных затрат – на 117,3 руб..

         Аналогично себестоимость покрышки П 14.00 – 20 ОН – 25 возросла в 2008 году по сравнению с 2007 годом. В том за счет: изменения объема выпускаемой продукции себестоимость снизилась на 231,39 руб.; за счет изменения постоянных затрат повысилась  на 268,60 руб., и за счет изменения переменных затрат – на 232,87 руб.

Полученные данные свидетельствуют  об увеличение постоянных  и переменных затрат, которые отрицательно влияют на себестоимость производимой продукции. Предприятию необходимо разрабатывать  организационно-технические  мероприятия  по увеличению   производства и снижению постоянных и переменных издержек.

         Также предприятию необходимо разрабатывать мероприятия по оптимизации объемов выпускаемой продукции. При изменении объемов производства продукции соответственно увеличиваются переменные расходы (сдельная заработная плата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги). Незначительное увеличение постоянных расходов также оказывает отрицательное влияние, тем самым, увеличивая себестоимость изделия.

        Для полного вывода о возможности изыскания резервов снижения этих затрат необходимо изучить также затраты по их функциональной роли в производственном процессе. По этому признаку они группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, его организацией, обслуживанием, управлением и сбытом. 

       Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям в таблице 2.9, сравним фактический уровень затрат за 2007 год и 2008 год и далее проанализируем полученные результаты.

Приведенные данные показывают рост по всем статьям затрат и в  особенности по материальным затратам и транспортным расходам. Серьезным  фактором роста затрат является увеличение закупочных цен на сырье, материалы  и услуги, требующиеся для продолжения производства.

 

Таблица 2.9 – Анализ      себестоимости        покрышки П 11 00Р 20 КАМА-

                         310СЕР ГРУЗ8Л33     по статьям затрат

Статьи затрат	Уровень затрат, руб.		Отклонение, руб.	Структура затрат, %		Откло-нение, %
	2007	2008		2007	2008
Сырье и материалы	-	-	-	-	-	-
Транспортные расходы	-	-	-	-	-	-
Затраты на оплату труда	7135720	8905467	+1769747	13,44	12,53	-0,91
ЕСН	1873152	2104653	+231501	3,53	2,96	-0,57
Энергия технолог.	12242568	15889392	+3646824	23,06	22,36	-0,7
Износ спецоснастки	2809072	3720900	+911828	5,29	5,24	-0,05
Общепроизвод. расходы	18990628	25191667	+6201039	35,76	35,44	-0,32
Общехозяйствен. расходы	10050252	15260933	+5210681	18,92	21,47	+2,55
Производственная себестоимость	53101393	71073012	+17971619	100,00	100,00	0,00

 

Увеличение доли затрат на оплату труда влечет за собой  повышение единого социального  налога.  Снижение доли общепроизводственных (на 0,32%) и увеличение общехозяйственных (на 2,55%) расходов не оказывает существенного положительного влияния на себестоимость данной покрышки. Возможно, предприятие разрабатывает мероприятия по снижению постоянных расходов. Этот показатель является важным фактором, влияющим на себестоимость продукции.

Наибольший удельный вес в себестоимости покрышки П 11 00Р 20 КАМА - 310СЕР ГРУЗ8Л33 занимают общепроизводственные расходы, которые в 2007 году составляли 35,76% от всей суммы затрат, а в 2008 году 35,44%.

На рисунке 2.7 рассмотрим структуру затрат  покрышки П 11 00Р 20 КАМА - 310СЕР ГРУЗ8Л33.

Рисунок 2.7 – Структура затрат покрышки П 11 00Р 20 КАМА - 310СЕР ГРУЗ8Л33 в 2008 году

 

Проведем анализ следующей покрышки по калькуляционным статьям. Сгруппируем  все затраты на производство покрышки 428/85 Р 21 Кама 1260 в таблице 2.10.

При анализе себестоимости данной покрышки значительную долю занимает статья общепроизводственные расходы – в 2007 году – 32,26%, а в 2008 году – 29,97% Повысились и затраты на оплату труда, соответственно и единый социальный налог возрос. Увеличение доли износа, небольшое снижение доли общепроизводственных расходов и общехозяйственных расходов оказывают отрицательное влияние в общей структуре затрат.

 

Таблица 2.10 – Анализ      себестоимости     покрышки     П 10.00 Р 20 U 281y-

                          47 по статьям калькуляции

Статьи затрат	Уровень затрат, руб.		Отклонение, руб.	Структура затрат		Откло-нение, %
	2007	2008		2007	2008
Сырье и материалы	116284	163887	+47603	0,10	0,12	+0,02
Транспортные расходы	26204	36143	+9939	0,02	0,03	+0,01
Затраты на оплату труда	15615628	21996276	+6380648	13,80	16,12	+2,32
ЕСН	4102816	5719032	+1616216	3,63	4,19	+0,56
Энергия технолог.	29641812	34826003	+5184191	26,20	25,52	-0,68
Износ спецоснастки	2311876	3812786	+1500910	2,04	2,79	+0,75
Общепроизвод. расходы	36493156	40894109	+4400953	32,26	29,97	-2,29
Общехозяйствен. расходы	24822132	29006198	+4184066	21,95	21,26	-0,69
Производствен. себестоимость	113129908	136454434	+23324526	100,00	100,00	-

 

           Аналогично предыдущим покрышкам рассчитаем себестоимость покрышки П 14.00 – 20 ОН – 25 по статьям затрат в таблице 2.9 и проанализируем полученные результаты.

Итак, исходя из полученных результатов проведенного анализа  видно, что наибольший удельный вес  в структуре себестоимости занимают общехозяйственные расходы 35,61% в 2008 году и 33,70 в 2007 году. Разница, по сравнению с 2007 годом составляет  -1,91%. Увеличились также затраты на энергию и амортизацию. Возможно, используемое оборудование устаревает и требуется новая, экономичная замена, с целью снижения затрат на эти статьи.

Группировка затрат по статьям  расходов позволяет характеризовать  связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании, во внутрихозяйственном  расчете, выделить прямые и косвенные, переменные и постоянные расходы и тем самым полнее вскрыть резервы их экономии.

 

Таблица 2.9 – Анализ  себестоимости покрышки П 14.00 – 20 ОН – 25 по

                        статьям   затрат

Статьи затрат	Уровень затрат, руб.		Отклонение, руб.	Структура затрат		Откло-нение, %
	2007	2008		2007	2008
Сырье и материалы	-	-	-	-	-	-
Транспортные расходы	-	-	-	-	-	-
Затраты на оплату труда	17217096	22718651	+5501555	14,07	15,34	+1,27
ЕСН	4459228	5289198	+829970	3,64	3,57	- 0,07
Энергия технолог.	29006480	35981007	+6974527	23,70	24,31	+0,61
Износ спецоснастки	6701656	7388920	+687264	5,48	4,99	-0,49
Общепроизвод. расходы	43579736	49881109	+6301373	35,61	33,70	-1,91
Общехозяйствен. расходы	21408980	26773509	+5364529	17,5	18,09	+0,59
Производственная себестоимость	122373176	148032394	+25659218	100,00	100,00	-