Анализ материальных затрат предприятия

В результате проведения вертикального  анализа себестоимости продукции  были получены следующие результаты:

1) наибольший удельный  вес в общем объеме постоянных  затрат занимают следующие затраты:

- оклады, пост, з/пл: 45% в 2010 г. и 47% в 2011 г.

- налоги: 19% в 2010г. и 24% в 2011 г.

- амортизация: 34% в 2010 г. и 27% в 2011 г.

2) абсолютное увеличение  постоянных затрат составило  65775,162 тыс, руб. в 2011 г. по сравнению с 2010 г.

В том числе:

• административные расходы уменьшились на 1031 тыс. руб.
• командировочные расходы увеличились на 1321 тыс. руб.
• производственные расходы уменьшились на 233тыс. руб.
• расходы на бухгалтерию увеличились на 74607,162 тыс. руб.
• амортизация уменьшилась на 8655тыс. руб.
• аренда увеличилась на 1990 тыс. руб.
• % за кредит уменьшились на 1924 тыс. руб.

 

2.3 Анализ прямых материальных затрат в себестоимости продукции предприятия «Роспечать»

Прямые материальные затраты  на производство продукции определяются по следующей формуле:

 Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (УВП), ее структуры (УДО, изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМ31), которые зависят от количества израсходованных материалов на единицу продукции (УР_i) и средней цены единицы материалов (U_i).

Влияние этих факторов определим  способом цепной подстановки.

Таблица 4 – Влияние факторов изменения на затраты материалов

Затраты материалов на производство продукции	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения
		Объем выпуска прод.	Расходование материалов на единицу продукции	Средняя цена единицы материалов
1	2	3	4	5
по плану	544031	3349000	0,0009	180
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры	511389,14	3349000	0,0009	180
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при  фактической ее структуре	507416,4	3132200	0,0009	180
Фактические при плановом уровне постоянных затрат	541244,16	3132200	0,00096	180
Фактические	940523	3132200	0,00096	312

 

Из таблицы 4 видно, что материальные затраты на производство электроэнергии выросли на 396492 тыс. руб. в 2011 г. по сравнению с 2010г. (940523-544031), в том числе за счет:

- уменьшение объема производства продукции привело к уменьшению суммы материальных затрат на 36614,6 тыс. руб. (507416,4-544031);

- в связи с сокращением выпуска продукции на 6% (К_тп=94%) сумма материальных затрат уменьшилась на 32641,86 тыс. руб. (511389,14-544031);

- увеличение расхода материала на изделие привело к увеличению материальных затрат на 33827,76 тыс. руб. (541244,16-507416,4);

- увеличение стоимости материальных ресурсов привело к увеличению материальных затрат на производство электроэнергии на 399278,84 тыс. руб. (940523-541244,16).

Расчет влияния факторов на изменение  удельных материальных затрат определим  способом абсолютных разниц по формуле:

 

Используя эту модель, рассчитаем влияние факторов на изменение удельных материальных затрат при производстве электроэнергии на предприятии «Роспечать»  способом абсолютных разниц:

УМЗ = УР*Ц

УМЗ_пл = УР_пл*Ц_пл

∆УР = УР_ф –УР_пл = 0,00084 - 0,00077 =0,00007

ДЦ = Ц_ф–Ц_пл = 0,312-0,18 = 0,132

∆ УМЗ(УР) = АУР * Ц_пл = 0,00007*0,18–0,0000126, т.о. при увеличении количества израсходованных материалов на единицу продукции удельные материальные затраты при производстве электроэнергии выросли на 0,0000126 руб.

∆УМЗ(Ц) = УРф * АЦ = 0,00084*0,132 = 0,00011088, т.о. при увеличении средней цены единицы материалов удельные материальные затраты при производстве электроэнергии выросли на 0,0001088 руб.

∆УМЗ_общ = 0,0000126+0,00011088 = 0,00012348 – общее увеличение удельных материальных затрат составило 0,00012348 руб.

 

2.4 Факторный анализ материальных затрат предприятия «Роспечать»

Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат изделия X произведем методом цепной подстановки  с помощью следующей факторной  модели:

 

Факторами первого уровня, влияющими на изменение себестоимости  являются

- объем выпуска продукции в целом по предприятию (VВП_oбщ);

- структура продукции (УД_i);

- переменные затраты на единицу продукции (В_i);

- сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции (А);

Таблица 5 – Исходные данные для факторного анализа общих затрат на производство продукции на предприятии «Роспечать» за 2010-2011 гг.

Показатель	Ед. изм.	2010г.	2011г.	Изменения, абс.
Объем выпуска продукции	тыс.руб.	3349000	3132200	-216,8
Структура продукции	%	87	86	-1
переменные затраты на единицу продукции	руб.	0,062	0,101	0,039
постоянные расходы на весь выпуск продукции	тыс.руб.	311041	372632	61591

Таблица 6 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции тыс. руб.

Затраты	Обозна-чение	Сумма, ден.ед.	Факторы изменения затрат
			Объем выпуск прод.	Стр-ра прод-ии	Перем. затраты	Пост. затраты
1	2	3	4	5	6	7
По плану на плановый выпуск продукции: Е(УВП1тахВ1Ш1) +	Пз	518679	3349000	87	0,062	311041
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: £ (VBTli ш, х Bin„)KTII + Ащ, где где Ктп - коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно натуральных единицах Ктп = объем производства продукции фактический : объем производства продукции плановый	Усл1з	506221	3132200	87	0,062	311041
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при  фактической ее структуре: L(VBni<bxBilH) + А.ЦЛ	Усл2з	505237	3132200	86	0,062	311041
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: L(VBUiexBii)) + AIul	УслЗз	627393	3132200	86	0,101	311041
Фактические: Е (VBni ф х Bi ф) + Аа	Усл4з	688984	3132200	86	0,101	372632

 

К_тп =3132200/3349000= 0,94

Из представленной таблицы  видно, что в связи с сокращением  выпуска продукции на 6% (К_тп = 0,94) сумма затрат уменьшилась на 12458 тыс. руб. (506221 -518679)в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

За счет изменения структуры  продукции сумма затрат уменьшилась  на 984 тыс. руб. (505237-506221). Это свидетельствует  о том, что в общем объеме производства уменьшилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая их сумма  увеличилась на 122156 тыс. руб. (627393- 505237).

Постоянные расходы возросли на 61591 тыс. руб. (688984 - 627393), что также  явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма  затрат в 2005 году выше, чем в 2004 году, на 170305 тыс. руб. (688984 -518679), или на 32,8%, в том числе за счет роста себестоимости  продукции - на 183747 тыс. руб. (688984 - 505237). За счет уменьшения объема производства продукции и увеличения ее структуры  общая сумма затрат уменьшилась  на 13442(505237-518679).

Исходной факторной моделью  для анализа затрат на рубль товарной продукции является следующая:

3 = Собщ./ТП= (∑(VВПобщ. * УДi * Bi) + А)/ (∑(VВПi * УД1 * Ц)),

где ТП – стоимость товарной продукции, ден. ед.

УД _i – структура продукции, %

VВП_i – объема выпуска продукции в целом по предприятию,

Ц – оптовые цены на продукцию, ден. ед.

Влияние факторов первого  уровня на затраты на рубль товарной продукции рассчитаем способом цепной подстановки

 

 

 

Таблица 7 – Исходные данные для факторного анализа стоимости товарной продукции тыс. руб.

 

Показатель	Обозначение	Сумма,                  тыс. руб.	Факторы изменения
		тыс.руб.	Объем выппрод прод., т.кВтч	Оптовая цена на продукцию, руб/ т.кВтч
1	2	3	4	5
Товарная продукция по плану	Птп	974157	3349000	290,88
Фактически при плановой структуре и плановых ценах	Усл. 1тп	1703746	3132200	290,88
Фактически по ценам плана	Усл2. тп	911094	3132200	290,88
Фактически по фактическим  ценам	Усл.З тп	1291469	3132200	412,32

 

ТП= ∑ (VBПi * Цi * УДi)

Таблица 8 – Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции, коп.	Фактор
	Объем произ-ва	Струкура произ-ва	Уровнь еудельных переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Отпускные цены на продукцию
Зпл =Собщ.пл: ТПпл	3349000	87	0,062	311041	290,88
Зпл =53,24
Усл. 1 =Ус л 1 з: Уел 1 тп	3132200	87	0,062	311041	290,88
Усл. 1=29,71
Усл.2=Усл2з:Усл2тп	3132200	86	0,062	311041	290,88
Усл.2=55,45
Усл.З=УслЗз:Усл2тп	3132200	86	0,101	311041	290,88
Усл.3=68,86
Усл.4=Усл4з:Усл2тп	3132200	86	0,101	372632	290,88
Усл.4-75,62
Факт=Усл4з:УслЗтп	3132200	86	0,101	372632	412,32
Факг=53,35	∑1	∑2	∑3	∑4	5∑
∆общ.=53,35-53Д4=0,11;	-23,53	+25,74	+13,41	+6,76	-22,27
в т.ч.

 

 

Аналитические расчеты, приведенные  в таблице 8 оказывают, что размер затрат на рубль продукции увеличился на 0,11 коп. за счет следующих факторов:

• уменьшения объемов производства продукции: 29,71-53,24= -23,53 коп. (уменьшение размера затрат на рубль продукции);
• увеличения структуры производства: 55,45-29,71= +25,74 коп. (увеличение размера затрат на рубль продукции);
• увеличения уровня переменных затрат: 68,86-55,45= +13,41 коп. (увеличение размера затрат на рубль продукции);
• увеличения размера постоянных затрат: 75,62-68,78= +6,76 коп. (увеличение размера затрат на рубль продукции);
• повышения цен на продукцию: 53,35-75,62= -22,27 коп. (уменьшение размера затрат на рубль продукции).

Чтобы установить влияние  исследуемых факторов на изменение  суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора  умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

Таблица 9 – Анализ влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, ден.ед.
Объем выпуска товарной продукции	П*ТПплан =А1 -23,53*1291469/100	+303883
Структура товарной продукции	27 *ТПплаи = А2 +25,74*1291469/100	- 332424
Уровень переменных затрат на единицу продукции	27 * 777 план = A3 +13,41*1291469/100	-173190
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	27 *ТПплан =А4 +6,76*1291469/100	- 87303
Изменение уровня отпускных  цен на продукцию	27 * 171 план =А4 -22,27*1291469/100	+287610
Итого	-1,25	-1424

 

На основе приведенных  данных можно сделать вывод, что  сумма прибыли снизилась в 2011г  по сравнению с 2010г. Это произошло  в основном за счет роста структуры  товарной продукции, а также за счет увеличения постоянных и переменных затрат. Положительное же влияние  на размеры прибыли оказывают  уменьшение объемов производства и  увеличение уровня отпускных цен  на продукцию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Анализ материальных затрат организации осуществляется в динамике по сравнению с предшествующим периодом и в сравнении с плановыми  показателями. Для выявления резервов снижения материальных затрат анализ осуществляется по организации в  целом и по каждому виду продукции.